Sổ phụ Bảng kê tiền lãi
Sổ nhật ký chungSổchi tiết TK 112; 515
Sổ cái TK 515
Một số nghiệp vụ phát sinh năm 2020 sau khi kế toán lên Nhật ký chung được thể hiện trên Sổ cái như sau:
Hình 2. 6: Một số nghiệp vụ phát sinh của TK515 năm 2020.
2.2.5Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Tài khoản 821 dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại nhằm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh trong năm tài chính hiện hành.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu tính thuế.
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng tháng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Tài khoản sử dụng: TK 821 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái TK 821. Sơ đồ trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 2. 9: Sơ đồ trình tự ghi sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Phiếu kết chuyển Sổ nhật ký chung Phiếu tính thuế Sổ cái TK 821,3334,…. Tờ khai thuế TNDN tạm tính Minh họa:
- Nghiệp vụ 1: Ngày 14/11/2020 cơng ty nộp tiền thuế TNDN số tiền 10.000.000 đồng, chuyển khoản qua ngân hàng.
Chứng từ gốc liên quan: sổ phụ ngân hàng, ủy nhiệm chi
Hạch tốn:
Nợ TK 821:
Có TK 112-SC: 10.000.000
Một số nghiệp vụ phát sinh năm 20ư0 sau khi kế toán lên Nhật ký chung được thể hiện trên Sổ cái như sau:
Hình 2. 7: Một số nghiệp vụ phát sinh của TK821 năm 2020.
2.2.6Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Việc xác định chính xác kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp là một vấn đề quan trọng, thông qua kết quả hoạt động kinh doanh chúng ta biết được tình hình
kinh doanh của doanh nghiệp, khả năng tồn tại, phát triển và đứng vững trên thị trường của doanh nghiệp. Thông qua chỉ tiêu lợi nhuận đạt được của doanh nghiệp chúng ta thấy được khả năng tổ chức, điều hành hoạt động kinh doanh, công tác quản lý, tổ chức hạch tốn của doanh nghiệp. Vì vậy việc xác định kết quả kinh doanh phải có độ chính xác cao và rõ ràng mới đảm bảo sự đánh giá được đúng đắn
Công thức xác định kết quả kinh doanh:
- Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu
- Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán
- Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + doanh thu hoạt động TC – chi phí hoạt động TC – chi phí quản lý kinh doanh
- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – chi phí khác
- Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác. Chứng từ sử dụng:
- Bảng kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Bảng kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
- Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán
- Bảng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
- Bảng kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng: TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ Nhật ký Chung
- Sổ Cái TK 911
Sơ đồ trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 2. 10: Sơ đồ trình tự ghi sổ Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
Phiếu kết chuyển DT
Phiếu kết chuyển CP
Sổ nhật ký chung
Báo cáo Tài chính Sổ cái TK 911
Hạch tốn tính kết quả kinh doanh: Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 42.777.347.860 đ Có TK 632: 42.777.347.860 đ Kết chuyển chi phí quản lý:
Nợ TK 911: 859.535.873 đ Có TK 642: 859.535.873 đ
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 19.442.712 đ
Có TK 8211 : 19.442.712 đ Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511: 43.839.769.627 đ Có TK 911: 43.839.769.627 đ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 569.441đ Có TK 911: 569.441 đ
Xác định lãi lỗ của Công ty đạt được trong năm 2020 như sau:
- Lợi nhuận trước thuế = {[(DTBH – Các khoản giảm trừ) – GVHB] + (DTHĐTC – CPTC) – (CPBH + CPQLDN) + (TN khác – CP khác)} – CP thuế TNDN
- Trong đó:
CP thuế TNDN = [(Tổng Có TK 911 – Tổng Nợ TK 911) – Giá trị lỗ kì trước] x thuế suất thuế TNDN
Dựa trên bộ Báo cáo tài chính năm 2020 của Công ty, ta thấy đươc Công ty hoạt động khơng có lãi, nên thực hiện kết chuyển lỗ sang TK 421 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”, bút toán như sau:
Nợ 4212: (54.229.154) Có 911: (54.229.154)
Vậy trong năm 2020 Cơng ty TNHH Vàng Bạc Đá Quý Vạn Kim đã kinh doanh lỗ 54.229.154 đồng.
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Vàng Bạc Đá Q Vạn Kim, giai đoạn 2019-2020, Phịng Tài chính – Kế tốn.)
Hình 2. 8: Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020 của Công ty TNHH Vàng Bạc Đá Quý Vạn Kim.
KÊT LUÂN CHƯƠNG II
Sau thời gian thực tập tại đơn vị từ cách làm việc và tổ chức cơng tác kế tốn một phần củng cố thêm kiến thức thực tế. Có cái nhìn khái qt hơn về cơng việc của một kế tốn nói chung và kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng.
Trên đây là những thơng tin cơ bản của cơng ty, q trình hình thành và phát triển qua ba năm 2018-2019-2020. Nhìn chung, việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty khá tốt, nộp thuế đầy đủ theo quy định của Nhà nước. Các sổ sách chứng từ sử dụng theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.
Từ những số liệu được cung cấp và thơng qua q trình thực tập tại cơng ty trong phạm vi kiến thức hạn chế từ đó đã đưa ra những nhận xét cụ thể những mặt tốt và mặt xấu ảnh hưởng đến tình hình hoạt động tài chính của cơng ty.
Từ những lý thuyết được nêu ở chương I kết hợp với các số liệu thực tế đưa ra ở chương II từ đó phân tích và nhận xét dựa trên số liệu của các tài khoản phát sinh để xác định kết quả kinh doanh tại công ty làm nền tảng cơ sở cho những đề xuất, giải pháp, kiến nghị cho tương lai.
CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CƠNG TY TNHH VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ VẠN KIM.
3.1.Nhận xét:
3.1.1Về hình thức tổ chức bộ máy quản lý:
- Công ty TNHH Vàng Bạc Đá Q Vạn Kim có đội ngũ cán bộ cơng nhân viên có trình độ kỹ thuật, chun mơn, năng lực cao. Tất cả họ đều là đội ngũ cán bộ trẻ nhiệt tình, chăm chỉ, ham học hỏi và hồn thành tốt những công việc đã đặt ra.
- Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty luôn được sắp xếp tinh gọn, phù hợp với từng phịng ban, từng đối tượng, Cơng ty đã có sự phân cơng quản lý điều hành chặt chẽ cho các bộ phận. Do đó, các cán bộ cơng nhân viên đã làm việc một cách có hiệu quả, đưa ra những quyết định nhạy bén, sáng tạo phù hợp với tình hình thực tế tại cơng ty.
- Phịng kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận và các phịng ban khác trong cơng ty nhằm đảm bảo các dữ liệu ban đầu được cập nhật kịp thời, chính xác và đảm bảo sự luân chuyển chứng từ theo đúng chế độ.
- Bên cạnh đó, Cơng ty TNHH Vàng Bạc Đá Quý Vạn Kim luôn tạo mọi điều kiện thuận lợi cho các cán bộ cơng nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ, giải quyết các chế độ, chính sách phù hợp đối với người lao động cũng như thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước.
3.1.2 Về cơng tác tổ chức Kế tốn:
- Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung nên đảm bảo sự thống nhất, từng thành viên có thể phát huy vai trị chức năng của mình. Việc Cơng ty TNHH Vàng Bạc Đá Quý Vạn Kim đưa phần mềm kế toán hỗ trợ cho công việc hạch tốn nên khối lượng cơng việc được phần nào giảm đi giúp cho việc ghi chép các số liệu sẽ được chính xác hơn. Thêm vào đó, các kế tốn xử lý nghiệp vụ một cách linh hoạt, liên tục và nhanh chóng.
- Cơng tác hạch tốn kế tốn của Cơng ty khơng ngừng hoàn thiện, nâng cao, về phương pháp hạch toán và tổ chức hạch toán kế toán
- Kế tốn viên thực hiện tốt các cơng tác kiểm tra đối chiếu các sổ vào cuối tháng cũng như theo định kỳ được quy định theo chuẩn mực kế tốn hiện hành
- Cũng qua tìm hiểu thực tế tại Cơng ty TNHH Vàng Bạc Đá Quý Vạn Kim, em nhận thấy: Hệ thống chứng từ kế toán: Việc luân chuyển chứng từ trong công ty được thực hiện rất hợp lí, chứng từ được kiểm tra và kí nhận lưu trữ tại các phịng ban liên quan. Cơng ty tổ chức hệ thống kế toán rất tốt, giữa các bộ phận kế tốn ln có sự đối chiếu sổ sách, kiểm tra với nhau; sổ sách chứng từ rõ ràng và đầy đủ, đáp ứng kịp thời theo yêu cầu của Giám đốc và các cơ quan khi cần cung cấp thông tin.
- Hệ thống tài khoản được lập chi tiết theo đúng yêu cầu của Công ty
- Các báo cáo tài chính được lập đúng quy định, đầy đủ, kịp thời.
- Hiện tại, Công ty đang sử dụng phần mềm Sao Tiên Phong kết hợp với kế tốn thủ cơng. Việc áp dụng phần mềm giúp cho q trình nhập liệu nhanh chóng, cơng tác kế tốn ln đảm bảo kịp thời, khối lượng cơng việc kế tốn được giảm nhẹ. Song song, Công ty cũng đang sử dụng các phần mềm hỗ trợ của Nhà nước (thuế điện tử, hỗ trợ kê khai, hỗ trợ quyết tốn thuế thu nhập cá nhân,…).
- Ngồi ra, hàng năm Cơng ty ln bố trí các kiểm tốn viên, các chuyên môn kỹ thuật, . . .xuống kiểm tra, giám sát nhằm hạn chế tối đa những rủi ro có thể xảy ra.
3.1.3 Chứng từ:
Cơng ty sử dụng chứng từ biểu mẫu của bộ tài chính ban hành. Với những chứng từ này giúp công ty thuận lợi trong q trình hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dễ dàng hơn, đảm bảo nâng cao cơng tác kế tốn, cung cấp thơng tin kịp thời chính xác. Mặt khác, cách sử dụng chứng từ này giảm bớt sự trùng lắp trong công việc ghi chép và đảm bảo khớp, đúng về các số liệu khi lên các chứng từ.
3.1.4 Sổ sách:
Công ty ap dung hinh thưc nhât ky chung đê sư dung trong viêc ghi chep va lưu trư hô sơ kê toan, va viêc ap dung nay rât phu hơp vơi đăc điêm cua công ty, viêc hach toan đươc xac đinh ro rang, cu thê va đươc phân loai theo tưng nghiêp vu kinh tê phat sinh. Do đo đa tao điêu kiên thuân lơi cho kê toan thực hiên nhanh va chinh xac đap ưng nhu câu cua công ty đa đê ra trong kê hoach.
- Với cách ghi sổ tập trung đòi hỏi kế tốn phải đảm bảo hồn thành kịp thời khi lên sổ, báo cáo kế tốn vào cuối tháng vì vậy mà cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho việc ghi sổ và tính tốn được nhanh chóng và có tính chính xác cao.
- Về sổ sách kế tốn thì cơng ty có mở đầy đủ và đúng theo quy định của Bộ Tài Chính.
3.1.5 Phương pháp hạch toán:
- Tại cơng ty phương pháp hạch tốn phù hợp theo quy định của bộ tài chính với sự kết hợp một số tài khoản do công ty xây dựng đầy đủ và chi tiết phù hợp với quy mô của đơn vị. Hạch tốn như vậy giúp cơng ty phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Nhìn chung trong cơng ty chứng từ, sổ sách và phương pháp hạch toán tương đối ổn định nhưng cần phát huy thêm trình độ tay nghề, kiến thức chun mơn.
- Ngồi ra việc cơng ty ln phiên thay thế vị trí cho nhau mỗi quý trong công tác kế tốn là rất tốt, vì như vậy sẽ giúp cho nhân viên kế tốn có thêm nhiều kinh nghiệm và hiểu biết để phịng khi có những trường hợp nhân viên kế tốn nghỉ đột xuất, thì lúc đó sẽ có người đảm nhận cơng việc ngay như thế hoạt động của cơng ty vẫn bình thường mà không bị ách tắc bất kỳ một bộ phận nào. Nhưng theo em thì việc luân phiên mỗi người đảm nhận một quý thì nên kéo dài một năm thì tốt hơn, như vậy thông tin sẽ không bị gián đoạn, người tiếp nhận công việc sẽ dễ dàng theo dõi và thuận tiện hơn.
Hạn chế: Tổ chức cơng tác kế tốn
- Bên cạnh việc chi tiết được từng đơn hàng và tên khách hàng, thì việc diễn giải chi tiết mặt hàng bán ra vẫn chưa hoàn toàn đầy đủ tên mặt hàng.
- Công tác lưu trữ chứng từ, hồ sơ kế tốn cịn thiếu thận trọng do ý thức thực hiện của cá nhân đối với các qui định, quy trình lưu trữ đã được qui định.
- Các số liệu đều nhập lên phần mềm máy tính nên khó tránh khỏi sai sót về số liệu và những thơng tin quan trọng.
- Mặc dù các bộ phận hỗ trợ lẫn nhau tuy nhiên việc hỗ trợ này khơng thể lâu dài vì kiến thức chun mơn của các thành viên là khác nhau, nếu vắng một thành viên quá lâu, công việc sẽ bị rối vì một thành viên kiêm nhiệm quá
nhiều việc, việc này sẽ gây ra tình trạng ùn tắc cơng việc, nhân viên các phịng sẽ qn giải quyết cơng việc đó sẽ dẫn đến tình trạng dễ trơi việc.
- Tình hình sử dụng phần mềm: Việc sử dụng phần mềm kế tốn trên máy tính cũng gây ra một số hạn chế cho doanh nghiệp như: Cơng việc hạch tốn có thể bị gián đoạn do mất điện,mất mạng hoặc lỗi máy tính. Dữ liệu có thể bị mất hồn tồn nếu chưa được sao lưu cẩn thận. Dễ bị xâm nhập, mất thông tin vì tính bảo mật thơng tin của máy tính khơng cao.
3.2.Kiến nghị:
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Vàng Bạc Đá Quý Vạn Kim, dựa trên cơ sở thực tế và kiến thức lý luận đã được học, em nhận thấy cơng tác kế tốn tại cơng ty vẫn cịn hạn chế. Em xin đưa ra một số kiến nghị để khắc phục những hạn chế để công tác kế tốn tại cơng ty được hồn thiện hơn:
Cơ cấu tổ chức bộ máy của cơng ty: Tiếp tục lộ trình tái cấu trúc doanh nghiệp, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, đổi mới cơ chế quản lý, nâng cao năng lực cạnh tranh,quản lý và sử dụng tốt nguồn lực bên trong và bên ngoài nhằm đạt hiệu quả cao nhất.
Nhân sự:
- Công ty co mộtđội ngu nhân viên kế toan giau kinh nghiệm av nhiệt inht trong công việc, tuy nhiên một nhân viên chi đam nhiệm av lam một phần hanh kế toan như: kế toan lương, kê toan thuê, kê toan tiên măt…đa trên nhiêu năm kinh nghiêm, như vây kiên thưc vê chuyên môn cua minh thi ôn nhưng lai quên va không nhơ ro kiên thưc cua cac phân hanh kê toan khac, điêu nay se anh hương đên viêc hô trơ nhau trong công viêc cua cac nhân viên kê toan, nhân viên không thê thay thê nhau khi co trương hơp bât ngơ xay ra. Theo em nghi, nên đinh thơi gian luân chuyên công viêc kê toan 3 năm 1 lân đê cho công viêc cua phong kê toan se logic va hơp ly hơn.
- Các nhân viên trong công ty không ngừng cải thiện bản thân, học hỏi, bổ sung những thông tin mới chính xác về những đổi mới trong kế tốn nhằm giúp cho các báo cáo đưa ra chính xác hơn và khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn nhằm làm việc một cách chính xác và có hiệu quả
Phần mềm kế toán: Kiểm tra phần mềm thường xuyên, nâng cấp hệ thống