- Cụng trỡnh sửa chữa điện tại ĐH Y Hải Phũng
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 Thỏng
Thỏng 11
Tờn tài khoản: Phải trả phải nộp khỏc
Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKđối ứn g Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú Số dư đầu thỏng 11 69.195.629.723 ………. 30/11/201 3 Bảng lương T11/2011,bảng thanh toỏn lương T11 30/11/201 3 Tiến hành trớch cỏc khoản BHXH,BHYT,BHTN trừ vào chi phớ và lương.
622 2 33 4 1.518.000 627.000 ……….. Cộng phỏt sinh thỏng 4.857.586.0 91 6.007.984.046 Số dư cuối thỏng 11 70.346.027.678 Ngày 30 thỏng 11 năm 2013
(Nguồn dữ liệu: phũng kế toỏn cụng ty cổ phần Khỏnh An)
CễNG TY CỔ PHẦN KHÁNH AN
SỐ 46 – HẠ Lí – HỒNG BÀNG- HẢI PHềNG Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu sụ S03b-DN Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tờn tài khoản : Phải Trả Phải Nộp Khỏc.Số hiệu 338 Đối tượng
Ngày thỏn g ghi sổ
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH
SỐ DƯSố Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8
30/11 BL 30/11 Cỏc khoản trớch theo lương 22.317.04
5
22.317.045
Cộng 22.317.045
Ngày … thỏng … năm …
Người ghi sổ Phụ trỏch kế toỏn Thủ trưởng đơn vị
3.5Kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm:
3.5.1. Chứng từ, sổ sỏch sử dụng
Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ
Bỏo cỏo tiờu hao và tiết kiệm nguyờn liệu
Lệnh cấp phỏt kiờm phiếu xuất vật tư theo hạn mức
Phiếu nhập kho
Húa đơn GTGT (khi mua NPL)
Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyờn vật liệu
Bảng kờ chi tiết TK 152
Bảng tổng hợp chi tiết TK 621
Kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp: . Chứng từ, sổ sỏch sử dụng:
Bỏo cỏo thực hiện kế hoạch sản lượng
Thẻ chấm cụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phiếu bỏo làm thờm giờ
Bảng đơn giỏ
Bảng cõn đối cụng đoạn
Bảng chấm cụng
Bảng lương và thanh toỏn tiền lương
Phiếu chi tiền mặt
Bảng kờ chi tiết TK 622
Bảng tổng hợp chi tiết TK 622
3.5.2 Tài khoản sử dụng:
• Tài khoản sử dụng: Cụng ty sử dụng tài khoản 621 "Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp" dựng để tập hợp chi phớ NVLTT dựng cho sản xuất sản phẩm xõy lắp phỏt sinh trong kỳ.
Bờn Nợ:
Trị giỏ thực tế nguyờn liệu, vật liệu xuất dựng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, hoặc thực hiện dịch vụ trong kỳ hạch toỏn.
Bờn Cú:
Kết chuyển trị giỏ nguyờn liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trong kỳ vào TK 154 “Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang"
Kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp vượt trờn mức bỡnh thường vào TK 632.
Trị giỏ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng khụng hết được nhập lại kho;
Tài khoản 621 khụng cú số dư cuối kỳ.
*Quy trỡnh kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Lương cụng nhõn viờn được tớnh thụng qua bảng chấm cụng. Bảng chấm cụng được lập hàng thỏng và lập riờng cho từng phũng ban, trờn đú liệt kờ danh sỏch từng nhõn viờn và cỏc cột chấm cụng tương ứng với cỏc ngày.
Cuối thỏng thụng qua bảng chấm cụng, nhõn viờn tớnh lương sẽ tổng hợp thời gian lao động và tớnh lương cho từng bộ phận phũng ban.
Đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất, lương được tớnh theo sản phẩm. Để biết số lượng sản phẩm làm ra của từng cụng nhõn là bao nhiờu thỡ căn cứ vào bảng cõn đối cụng đoạn. Bảng này được lập theo từng mó hàng của từng tổ sản xuất. Ứng với mỗi mó hàng cú cỏc bước quy trỡnh cụng nghệ và những người cụng nhõn làm ra cụng đoạn nào, sản lượng bao nhiờu sẽ được kờ trờn bảng này ứng với tờn bước đú và cũng biết được đơn giỏ cho từng cụng đoạn.
* Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung:
Mặc dự là chi phớ giỏn tiếp và chiếm tỷ lệ nhỏ trong giỏ thành sản phẩm (10%) nhưng chi phớ sản xuất chung khụng thể thiếu trong quỏ trỡnh tạo ra sản phẩm. Chi phớ sản xuất chung gồm:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ vật liệu, bao bỡ
Chi phớ dụng cụ sản xuất
Chi phớ khấu hao tài sản cố định
Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ bằng tiền khỏc
Vớ dụ: tập hợp chi phớ của cụng trỡnh cụng trỡnh sửa chửa điện tại trường ĐH YHP với tài liệu sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Ngày 05/11/2013 mua đinh vit số tiền là 200.000đồng chuyển thẳng xuống cụng trỡnh.( vd phần 3.1.1)
- Ngày 18/11/2013 xuất kho nguyờn vật liệu tộng trị giỏ xuất kho là 61.185.00đồng .( VD phần 3.2)
- Tớnh Lương cho cụng nhõn trực tiếp thi cụng cụng trỡnh ngày 28/11/2013 Tụng lương là 13.823.000đồng . (vd phần 3.4)
-Trong kỳ tập hợp chi phớ sản xuất chung và phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh theo giỏ trị thanh toỏn. Cụng trỡnh sủa chữa điện tại Trường ĐHYHP chi phớ sản xuất chung là 3.547.000đồng
- chi phớ sử dụng mỏy thi cụng : do cụng trỡnh đại học y sử dụng chủ yếu là cụng cụ dụng cụ, và ko cú một ng đứng mỏy cụ thể nờn khụng cú lương cho cụng nhõn sự dụng mỏy thi cụng, chỉ cú khấu hao mỏy thi cụng : 120.000đồng
Từ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trờn kế toỏn tổng hợp và lờn phiếu chi phớ tinh giỏ thành như sau.( cỏc phần hạch toỏn và bàng biểu của từng nghiệp vụ theo cỏc phần đó lấy dón chứng ko diễn giải lại)