lý vi phạm hành chính năm 2020 có ghi nhận kết quả đạt được trong xử phạt vi
phạm hành chính của địa phương đồng thời yêu cầu chấn chỉnh khắc phục những
hạn chế còn tổn tại về trình tự, thủ tục xử phạt, thời hạn xử phạt, thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính. Ta có thể thấy việc xác định thời hiệu áp dụng trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế giá trị gia tăng nói chung và về xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng là vô cùng quan trọng đem lại tính chính xác, cơng bằng trong xử phạt cũng như áp
dụng hình thức xử phạt và đóng góp cho việc áp dụng Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn trong xử phạt thực tế tại địa phương.
2.2. Đánh giá việc xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế Thành Phố Cà Mau hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế Thành Phố Cà Mau
2.2.1. Mặt tích cực và nguyên nhân Mặt tích cực
Qua số liệu về tình hình thực trạng xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau qua các năm từ 2018 đến 2021 ta ghi nhận trong những năm gần đây đã nhận
được sự chỉ đạo kịp thời của Tổng cục thuế, Uỷ ban nhân dân Thành Phố Cà Mau cũng như các cơ quan ban ngành đã thúc đẩy công tác quản lý thuế của Chi cục
Thuế hoạt động hiệu quả, ngăn ngừa hành vi vi phạm hành chính về thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế giá trị gia tăng làm giảm đáng kể số lượng vụ vi phạm hành chính cũng như số vụ xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế giá trị gia tăng qua từng năm cụ thể là năm 2018 ghi nhận 152 vụ, năm 2019
ghi nhận 115 vụ ( giảm 37 vụ so với năm 2018), năm 2020 ghi nhận 106 vụ xử phạt ( giảm 9 vụ so với 2019 và giảm 46 vụ so với năm 2018), năm 2021 ghi nhận 36 vụ xử phạt ( giảm 70 vụ so với 2020) tuy ảnh hưởng từ đại dịch Covid 19 nhưng có thể nói đây là những thay đổi tích cực về tình hình xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại địa phương . Xử phạt các hành vi vi
phạm của người nộp thuế về thủ tục hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau góp phần hạn chế các hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế. Đại đa số người nộp thuế áp dụng phần mềm hỗ
trợ kê khai thuế do Tổng cục thuế triển khai nên hồ sơ khai thuế có lỗi số học rất
thấp. Trình tự, thủ tục xử lý vi phạm hành chính về thuế giá trị gia tăng đã từng bước được hoàn thiện theo quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính
các văn bản pháp luật, cụ thể: Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2012 (Luật số 67/2020/QH14); Luật Thuế Giá trị gia tăng số: 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019; Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 của Bộ Tài
chính về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố; Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020
của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Cơng tác xử phạt vi phạm hành chính về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đã góp
phần không nhỏ trong việc thay đổi nhận thức của cán bộ ngành thuế, nâng cao
trách nhiệm của cán bộ ngành thuế khi thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra và xử phạt. Từ những chuyển biến tích cực của số liệu xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng ta có thể thấy sự đóng góp từ quản lý nhà nước và những nguyên nhân góp phần cho sự thay đổi tích cực này.
Nguyên nhân
Thứ nhất, Chi cục thuế Thành Phố Cà Mau luôn nhận được sự quan tâm chỉ
đạo kịp thời của Uỷ ban nhân dân thành phố và Tổng cục thuế, cùng sự phối hợp
của cơ quan kiểm toán nhà nước, một số cơ quan ban ngành trong thành phố cũng
như Tỉnh Cà Mau.
Thứ hai, nhận thức của người nộp thuế về thuế giá trị gia tăng và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế giá trị gia tăng được nâng lên, có thể
nói qua từng năm thì việc áp dụng quy định pháp luật về xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế giá trị gia tăng nói chung và vi phạm hành chính về hành
vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng đã mang lại nhiều thay đổi trong đó có việc tạo điều kiện cho doanh nghiệp có mơi trường kinh doanh lành mạnh phát triển từ đó sự quan tâm đến vấn đề pháp lý cũng như ý thức của người nộp thuế ngày càng nâng cao và qua đó việc thực hiện các chỉ tiêu, kế hoạch
nhà nước có nhiều thuận lợi.
Thứ ba, việc áp dụng công nghệ thông tin chuyên sâu vào công tác quản lý thuế, cùng với việc thay đổi chính sách pháp luật về thuế, chính sách pháp luật về (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế giá trị gia tăng áp dụng Nghị định
số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn vào ngày 05/12/2020 đã góp phần không nhỏ
thuế giá trị gia tăng cũng như hạn chế các hành vi vi phạm hành chính về thuế giá trị gia tăng xãy ra trên địa bàn thành phố.
Thứ tư, các cơ quan thơng tấn báo chí, nhà xuất bản đã đưa thơng tin kịp thời, tuyên truyền chính xác chủ trương, chính sách, sự kiện chính trị, tình hình kinh tế - xã hội của địa phương từ đó đóng góp cho việc tuyên truyền nâng cao ý thức người nộp thuế.
Thứ năm, công tác phối hợp giữa Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau và các cơ quan ban nghành trên địa bàn thành phố ngày càng nhịp nhàng, tạo sự đồng thuận
đã góp phần giải quyết đúng, nhanh, kịp thời và hiệu quả trong quá trình xử phạt vi
phạm hành chính.
Thứ sáu, cơ sở vật chất phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra và xử phạt vi phạm hành chính về thuế trên địa bàn thành phố ngày càng được ưu tiên đầu tư
trang bị.
2.2.2. Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những mặt đã đạt được, công tác xử phạt vi phạm hành chính về
hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế
Thành Phố Cà Mau cũng ghi nhận một số hạn chế:
Tuy vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng bị tiến hành xử phạt vi phạm hành chính với số vụ giảm qua từng năm và mức độ vi phạm không nghiêm trọng ( chỉ áp dụng mức phạt cảnh cáo và phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000
đồng không ghi nhận xử phạt với mức phạt cao hơn và khơng áp dụng hình thức khắc
phục hậu quả ) dưới thẩm quyền xử phạt của cán bộ thuế. Tuy nhiên vẫn ghi nhận tăng về số lượng và số tiền phạt vi phạm hành chính trên địa bàn thành phố dưới thẩm
quyền của Chủ tịch Ủy ban nhân dân thành phố Cà Mau cụ thể vào năm 2018 ghi nhận 11 vụ số tiền phạt 90.000.000 đồng23, năm 2019 ghi nhận 27 vụ số tiền phạt
145.000.000 đồng24 và năm 2020 ghi nhận 45 vụ số tiền phạt 351.000.000 đồng25, năm 2021 ghi nhận 15 vụ số tiền phạt là 96.000.000 đồng26. Đồng thời trong bốn năm
không ghi nhận trường hợp xử phạt thuộc thẩm quyền của Thanh Tra.
Trong một số trường hợp việc ban hành quyết định xử lý vi phạm hành chính về thuế cịn xảy ra sai sót việc thủ trưởng cơ quan thuế giao cho cấp phó ban hành
quyết định xử phạt thì cấp trưởng phải ban hành quyết định giao quyền xử phạt và
23 Chi cục Thuế khu vực II, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách Nhà nước năm 2018.
24 Chi cục Thuế khu vực II, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách Nhà nước năm 2019.
25 Chi cục Thuế khu vực II, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách Nhà nước năm 2020.
tại phần căn cứ ban hành quyết định xử phạt phải nêu cụ thể quyết định giao quyền xử phạt vi phạm hành chính.
Một số trường hợp biên bản vi phạm hành chính chưa đảm bảo về hình thức, nội dung chính theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã hướng dẫn như việc xác định rõ hành vi, tình tiết tăng nặng giảm nhẹ và căn cứ pháp lý áp dụng xử lý vi phạm27
Một số quyết định xử phạt vi phạm hành chính khơng ghi đầy đủ các chỉ tiêu,
chưa đúng mẫu theo quy định, chưa trích dẫn đầy đủ căn cứ pháp lý, để xác định
hành vi vi phạm, mức phạt tiền28. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hiện nay, xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế giá trị gia tăng trong thực tế đa số là kiểm tra thanh tra và ra quyết định
xử phạt từ cơ quan Thuế trên địa bàn thành phố vẫn có vụ việc xử phạt từ thẩm
quyền của Chủ tịch Ủy ban nhân dân, và khơng có ghi nhận về xử phạt của thanh
tra. Pháp luật chưa có quy định về trách nhiệm phối hợp trong việc kiểm tra, thanh tra, phát hiện hành vi vi phạm hành chính dẫn đến cơng tác kiểm tra, thanh tra
không nhận được sự phối hợp của các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan hoặc
phối hợp khơng kịp thời.
Nguyên nhân
Một là, thể chế pháp luật về xử phạt vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng còn thiếu đồng bộ. Nhiều quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính
cịn chung chung, khó hiểu. Việc áp dụng Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19
tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế,
hóa đơn vào ngày 05/12/2020 cịn khá mới và chưa có thơng tư hướng dẫn thi hành gây khó khăn cho cơng tác xử phạt của cơ quan có thẩm quyền cũng như xác định hành vi vi phạm của người nộp thuế.
Hai là, trình độ quản lý thuế của một số cán bộ còn yếu về nghiệp vụ và kỹ
năng quản lý, chưa chủ động tham mưu, đề xuất các biện pháp xử lý vi phạm hành
chính phù hợp. Chất lượng cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra chưa đồng đều,
chưa chủ động tự học, tự nghiên cứu nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ để đáp ứng
yêu cầu quản lý thuế trong tình hình mới. Cơng chức làm cán bộ tham mưu xử
phạt vi phạm pháp luật hành chính về thuế hiện nay còn thiếu, phần lớn kiêm