28 Tổng cục Thuế, Công văn số 5443/TCT-PC về việc chấn chỉnh công tác thi hành pháp luật về xử lý vi phạm hành chính ngày 22/12/2020.
2.3. Giải pháp hoàn thiện xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố
phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau
Để hồn thiện xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau cần những kiến nghị hoàn thiện đề xuất để áp dụng lâu dài mang lại hiệu quả tích cực hiện tại theo quan điểm của tác giả cần tập trung vào các kiến nghị sau.
2.3.1. Giái pháp hoàn thiện về mặt pháp luật xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau
Hiện tại hệ thống pháp luật về xử lý vi phạm hành chính nói chung và xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia
tăng nói riêng ngày càng hoàn chỉnh, thống nhất , phù hợp với tình hình xử phạt
trong thời điểm hiện tại xã hội, hợp hiến, hợp pháp. Tuy nhiên vẫn còn những bất
cập phát sinh từ việc áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật về địa phương cụ thể về quy trình thủ tục xử phạt cần tăng cường tính thống nhất quy định rõ ràng chi
tiết, đơn giản về thủ tục tăng cường khả năng áp dụng pháp luật. Cần ban hành văn bản hướng dẫn thi hành đối với quy định mới Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày
19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn vào ngày 05/12/2020 vì Nghị Định ban hành vừa mới có hiệu lực trong thời gian gần đây dẫn đến việc áp dụng quy định pháp luật chưa rõ ràng cần văn bản giải thích, hướng dẫn kịp thời để điạ phương áp dụng thống nhất,chặt chẽ và góp phần đơn giản hóa các thủ tục xử phạt vi phạm hành chính về thuế đảm bảo biên bản xử
phạt, quyết định xử phạt được ban hành theo đúng trình tự thủ tục được áp dụng
thống nhất tại địa phương . Tránh tình trạng tùy nghi hành chính trong việc xác định hành vi vi phạm từ đó tạo tính rõ ràng minh bạch thống nhất trong xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói
riêng và xử phạt vi phạm hành chính về thuế giá trị gia tăng nói chung.
Kiến Nghị về thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau
Về thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật ghi nhận thẩm quyền của
cán bộ Thuế của Chủ tịch Ủy ban Nhân dân và thẩm quyền xử phạt của Thanh tra.
Tuy nhiên tình hình thực tế tại địa phương cụ thể là ở Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau ghi nhận khơng có xử phạt thuộc thẩm quyền của Thanh tra qua các năm từ
2018 đến 2021 có thể thấy đây là một bước tiến của địa phương trong quá trình áp
dụng pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính nói chung và về xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng
khi tăng cường áp dụng Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế hóa đơn vào tình hình thực tế của địa phương. Cần tăng cường phối hợp công tác thanh tra kiểm tra, liên kết giữa các cơ quan có thẩm quyền xử phạt đem lại kết
quả tích cực trong cơng tác xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.
Kiến Nghị về thủ tục xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau
Về việc Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2020 đã sửa đổi, bổ sung các
quy định liên quan đến thủ tục áp dụng các biện pháp xử lý hành chính nhằm đơn giản hóa thủ tục, rút ngắn tối đa các mốc thời gian thực hiện các công việc xử phạt vi phạm hành chính nói chung và xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng. Tuy nhiên khi tiến hành áp dụng tại địa phương thì khó tránh khỏi việc tùy nghi hành chính, một số quyết định xử
phạt vi phạm hành chính khơng ghi đầy đủ các chỉ tiêu, chưa đúng mẫu theo quy định, chưa trích dẫn đầy đủ căn cứ pháp lý, để xác định hành vi vi phạm, mức phạt
tiền29. Cũng như trong thủ tục xử phạt vẫn cịn khá rườm rà cơng chức thuế vừa
phải lập biên bản kiểm tra thuế và ban hành quyết định xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật về thuế theo Luật Quản lý Thuế, vừa phải lập biên bản vi phạm hành chính và ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo Luật Xử lý vi
phạm hành chính . Việc phải lập biên bản kiểm tra thuế và ban hành quyết định xử lý vi phạm hành chính như trên vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu của việc đơn giản hoá thủ tục hành chính địa phương cần có những thay đổi về việc áp dụng văn bản pháp luật một cách hiệu quả hơn cũng như cần những chỉ đạo thống nhất, văn bản
hướng dẫn thi hành Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về
thuế hóa đơn để có thể tăng cường áp dụng pháp luật và khắc phục những hạn chế trong quá trình áp dụng thủ tục xử phạt tại địa phương.
Kiến Nghị về thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau
Quy định về thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng được triển khai áp dụng một cách hiệu quả tại Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế hóa đơn được thể hiện qua công văn của Tổng cục Thuế, Công văn số 5443/TCT-PC về việc chấn chỉnh công tác thi hành pháp luật về xử lý vi phạm hành chính ngày 22/12/2020. Việc áp dụng thời hiệu xử phạt có ảnh
29 Tổng cục Thuế, Công văn số 5443/TCT-PC về việc chấn chỉnh công tác thi hành pháp luật về xử lý vi phạm hành chính ngày 22/12/2020. phạm hành chính ngày 22/12/2020.
hưởng quan trọng đến việc xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn
nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nên cần giữ vững và phát huy việc áp dụng thời hiệu một cách hợp lý chính xác trong từng trường hợp vi phạm duy trì tính khách
quan góp phần hạn chế hành vi vi phạm tại địa phươg.
2.3.2. Giải pháp về kiện tồn đội ngũ cán bộ, cơng chức nghành Thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau
Trong những năm vừa qua số liệu về xử phạt vi phạm hành chính hành vi vi
phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau đã cho thấy sự đóng góp tích cực từ đội ngũ cán bộ công chức nghành Thuế. Tuy nhiên để ngày càng hồn thiện thì việc xây dựng một đội ngũ cán bộ giỏi về
nghiệp vụ, vững về chuyên môn là điều vô cùng cần thiết ở thời điểm hiện tại. Để
từng bước kiện toàn đội ngũ cán bộ công chức nghành Thuế cần chú trọng thực hiện các vấn đề sau
Một là, nâng cao nhận thức của người làm công tác xử phạt vi phạm hành
chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, người đứng đầu các đơn vị có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế giá trị gia tăng
giữ vai trị vơ cùng quan trọng giúp việc xử phạt vi phạm hành chính đạt hiệu quả tốt hơn. Thực tiễn cho thấy, trong Công văn số 5443/TCT-PC, ngày 22/12/2020,
của Tổng cục Thuế về việc chấn chỉnh công tác thi hành pháp luật về xử lý vi phạm hành chính có chỉ đạo Cục trưởng các Cục Thuế có trách nhiệm chỉ đạo cơng tác
tuyên truyền, phổ biến và quán triệt Nghị định số 125/2020 NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn ( đặc biệt lưu ý về điểm mới của Nghị định này), Nghị định số 19/2020 NĐ-CP
ngày 12/02/2020 của Chính phủ về kiểm tra xử lý kỉ luật trong thi hành pháp luật về xử lý vi phạm hành chính tới tồn thể cán bộ cơng chức trong đơn vị nói chung và các cán bộ, công chức thực hiện xử lý vi phạm hành chính nói riêng để nâng cao ý thức trách nhiệm của mỗi cán bộ công chức trong thi hành công vụ. Đồng thời Cục
trưởng các Cục Thuế tự tổ chức triển khai kiểm tra công tác xử phạt vi phạm hành
chính thuộc phạm vi, lĩnh vực quản lý của mình. Qua chỉ đạo ta có thể thấy vai trị quan trọng của người có thẩm quyền cũng như người làm công tác xử phạt vi phạm hành chính nên vấn đề cấp thiết để kiện toàn đội ngũ cán bộ công chức nghành
Thuế là cần nâng cao nhận thức, trách nhiệm của các chủ thể nêu trên.
Hai là, Thường xuyên kiểm tra, đánh giá năng lực của cán bộ, cơng chức
đó phải tự giác học hỏi, có ý thức nâng cao trình độ, năng lực chun mơn của
mình. Phân loại, đánh giá cán bộ công chức để xây dựng chương trình, kế hoạch đào tạo phù hợp. Chủ động xây dựng quy trình, tiêu chuẩn đào tạo, tuyển dụng cán
bộ, công chức để đảm bảo chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức đồng nhất.
Ba là, tăng cường đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, kiến thức pháp luật về thuế
giá trị gia tăng, pháp luật xử phạt vi phạm hành chính về thuế giá trị gia tăng, đào
tạo, bồi dưỡng để nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, nhất là về năng lực lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành; tăng cường tính minh bạch, tính trách nhiệm trong hoạt động
công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm trong hoạt động công vụ,
trách nhiệm và thẩm quyền ở mỗi nhiệm vụ được phân công. Động viên cán bộ,
công chức khắc phục khó khăn, thực hiện nghiêm nội quy, quy chế hoạt động của cơ quan, đơn vị, kỷ luật của ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm trong công việc để
ngày các đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ được giao. Tăng cường tổ chức tập huấn,
đào tạo chuyên sâu cho cán bộ, công chức ngành thuế ở các khâu nghiệp vụ về kỹ năng phát hiện, xác định hành vi vi phạm hành chính hành vi vi phạm thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, kỹ năng lập biên bản, điều tra xác minh làm rõ hành vi vi phạm, thiết lập hồ sơ làm căn cứ xử phạt vi phạm hành chính.
Giải pháp kiện toàn đội ngũ cán bộ công chức trong hoạt động xử phạt vi
phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng là một trong những giải pháp quan trọng, có tầm ảnh hưởng quan trọng trong cơng tác xử phạt bởi ý thức trình độ khả năng của người thực thi pháp luật được nâng cao sẽ áp dụng các biện pháp xử phạt vào thực tế một cách hiệu quả minh bạch rõ ràng tạo tính nghiêm minh, hiệu quả cho cơng tác xử phạt vi phạm hành chính về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại địa phương.
2.3.3. Kiến nghị giải pháp về công tác thanh tra, kiểm tra và tăng cường phối hợp giữa các cơ quan có thẩm quyền trong hoạt động xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau
Thanh tra kiểm tra hoạt động xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng là một hoạt động vô cùng quan trọng đối với công tác xử phạt. Bên cạnh việc tự tính, tự khai, tự nộp của người nộp thuế
giá trị gia tăng, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm
bảo khuyến khích người nộp thuế tự nguyên tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, vừa đảm bảo việc ngăn ngừa các hành vi vi phạm hành chính
về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, giúp người nộp
thuế luôn nhận thấy có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại dễ dàng phát hiện những hành vi vi phạm hành chính từ đó tn thủ chấp hành tốt hơn. Đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại trụ sở cơ quan thuế phải được thực
hiện chuyên sâu, phân tích số liệu phải có tính hợp lý từ đó đưa ra những đánh giá nhận xét q trình kê khai của người nộp thuế, nhằm phát hiện sai sót và ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng ngay từ đầu. Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra: Kế hoạch kiểm tra phải được xây
dựng trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro trên hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro,
lựa chọn các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế như các doanh nghiệp có quy mơ lớn, doanh nghiệp nhiều năm chưa được kiểm tra, doanh nghiệp kinh doanh đa
ngành nghề... từ đó đưa ra kế hoạch thanh tra kiểm tra hiệu quả. Triển khai thực
hiện kế hoạch kiểm tra phải thực hiện quyết liệt ngay từ tháng đầu năm; triển khai việc thu thập thông tin, phân tích đánh giá rủi ro xây dựng đề cương chi tiết đảm
bảo kiểm tra đúng mục tiêu, trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra tại
doanh nghiệp và đảm bảo các cuộc kiểm tra theo đúng quy trình và quy định của
pháp luật về kiểm tra. Phấn đấu hoàn thành kế hoạch kiểm tra cả về số lượng và
chất lượng các cuộc kiểm tra.
Vai trò của việc phối hợp giữa các cơ quan chức năng có thẩm quyền kiểm tra xử phạt trên địa bàn Thành phố là vô cùng quan trọng. Việc phối hơp ̣ chặt chẽ với cơ quan pháp luật phối hợp với các cơ quan, tổ chức có liên quan (kho bạc, ngân hàng, quản lý thị trường, các tổ chức vận tải,…), xây dựng mạng lưới thông tin
rộng, nắm lai lịch doanh nghiệp khi cần thiết có thể thu thập, xác minh thông tin kịp thời về hành vi vi phạm hành chính về thuế giá trị gia tăng cũng như đưa ra các biện pháp phù hợp để thi hành pháp yluật xử phạt vi phạm hành chính về thuế giá trị gia
tăng, hạn chế các hành vi vi phạm hành chính về thuế giá trị gia tăng đẩy mạnh các
biện pháp phòng ngừa và chống các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế giá trị gia
tăng nói chung và hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thế giá trị gia tăng nói
riêng và góp phần thay đổi tích cực về xử phạt vi phạm hành chính ở lĩnh vực này.
2.3.4. Kiến nghị giải pháp về tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau
Để xây dựng Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam, Hiến pháp năm 2013 đã khẳng định: “Nhà nước quản lý xã hội bằng Hiến pháp và pháp luật”.