3.2. Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế xuất khẩu,
3.2.4. Hoàn thiện quy định về xoá nợ tiền thuế,tiền phạt
Về các quy định xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, qua phân tích tại chƣơng 2, cần sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế 2006 nhƣ sau: “khi tài sản của doanh nghiệp bị
tuyên bố phá sản không thanh toán được hoặc không thanh toán hết các khoản nợ (bao gồm các khoản nợ không bảo đảm và nợ thuế, tiền phạt) thì áp dụng cơ chế xóa nợ thuế, tiền phạt mà doanh nghiệp đó phải nộp” [21, Điều 65, Khoản 1]. Việc
sửa đổi này giúp tạo nên sự thống nhất giữa Luật quản lý thuế và Luật phá sản. Để tháo gỡ những những khó khăn vƣớng mắc của Hải quan trong công tác thu hồi và xóa nợ đọng, cần bổ sung, sửa đổi một số quy định hiện hành. Cần bổ sung quy định xóa nợ đối với DN đầu tƣ nƣớc ngoài, DN tƣ nhân có nợ thuế trên 10 năm. DN đã bị cơ quan chức năng đã thu hồi giấy phép kinh doanh, thu hồi mã số thuế, DN đã giải thể không còn hoạt động mà chủ DN đã bỏ về nƣớc, chủ DN đã chết nên không áp dụng đƣợc biện pháp kê khai tài sản thì thuộc đối tƣợng xóa nợ. Đối với các trƣờng hợp này không cần áp dụng đủ tất cả các biện pháp cƣỡng chế. Bổ sung thêm xóa nợ đối với các trƣờng hợp chủ DN đang bị điều tra, khởi tố, bắt giam, đang thi hành án mà không có khả năng nộp thuế. Sửa đổi, bổ sung thống nhất giữa các Luật Quản lý thuế và Luật DN, hoàn thiện các quy định về thu hồi giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập, giấy phép hành nghề liên quan đến xử lý xóa nợ để việc quản lý thu hồi nợ đọng, thu hồi giấy phép kinh doanh đƣợc khả thi hơn.
3.2.5. Hoàn thiện quy định về quản lý thông tin người nộp thuế
Để hệ thống thông tin về ngƣời nộp thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, giúp cơ quan quản lý thuế phát hiện đƣợc nhiều đối tƣợng có hành vi vi phạm các quy định về pháp luật quản lý thuế để kịp thời có biện pháp ngăn chặn cấn phải tiến hành các biện pháp sau:
Xây dựng hệ thống thông tin về ngƣời nộp thuế đầy đủ bao gồm các thông tin cơ bản nhƣ: Thông tin về đăng kí thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, thông tin về kế toán tài khoản thuế của ngƣời nộp thuế; thông tin kết quả sản xuất kinh doanh; thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế; thông tin khác liên quan đến quá trình hoạt động, giao dịch của ngƣời nộp thuế…
nhiều nguồn và bằng nhiều hình thức khác nhau nhƣ: từ ngƣời nộp thuế, từ nội bộ cơ quan quản lí thuế, các cơ quan nhà nƣớc và từ các tổ chức, cá nhân có liên quan.
Cần quy định rõ trách nhiệm của các chủ thể trong cung cấp thông tin về ngƣời nộp thuế nhƣ trách nhiệm của ngƣời nộp thuế, của các cơ quan Nhà nƣớc, của các tổ chức, cá nhân có liên quan để bảo đảm tính đầy đủ, độ tin cậy cần thiết của thông tin về ngƣời nộp thuế, pháp luật.
Quy định trách nhiệm của cơ quan quản lí thuế trong việc tiếp nhận, quản lí sử dụng thông tin về ngƣời nộp thuế, trách nhiệm phối hợp, cung cấp trao đổi thông tin về ngƣời nộp thuế với các cơ quan liên quan nhằm phòng chống các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Thông tin về ngƣời nộp thuế phải đƣợc phân loại theo những cấp độ khác nhau để có cách thức khai thác quản lí phù hợp.
Pháp luật cần quy định rõ trách nhiệm đối với cơ quan thuế trong việc giữ bí mật thông tin của ngƣời nộp thuế, chỉ rõ trƣờng hợp nào cơ quan quản lí thuế đƣợc cung cấp cho các cơ quan khác khi có yêu cầu. Đồng thời, pháp luật quy định rõ trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại, thậm chí truy cứu trách nhiệm hình sự trong trƣờng hợp để lộ thông tin bí mật nghề nghiệp của ngƣời nộp thuế một cách có chủ ý.
3.2.6. Hoàn thiện quy định về thanh tra, kiểm tra thuế
Để công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế có hiệu quả, công bằng, minh bạch, cần làm rõ vấn đề tại điểm c, khoản 3,điều 77, Luật quản lý thuế 2006: trong trƣờng hợp thủ trƣởng cơ quan quản lý thuế có quyền lựa chọn 2 phƣơng án khi ngƣời nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì Luật quản lý thuế cần quy định cụ thể và chi tiết từng tiêu chí rằng trong trƣờng hợp nào đƣợc áp dụng hình thức ấn định thuế, trƣờng hợp
nào áp dụng hình thức kiểm tra thuế tai trụ của ngƣời nộp thuế, và điều này cũng cần đƣợc quy định chi tiết trong các văn bản hƣớng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm tra thuế đƣợc thực hiện công khai, minh bạch và bảo đảm đƣợc quyền lợi của ngƣời nộp thuế.
Xây dựng hệ thống thông tin về ngƣời nộp thuế đầy đủ, chính xác,toàn diện, khoa học để đánh giá mức độ tuân thủ của ngƣời nộp thuế làm căn cứ cho công tác thanh tra đƣợc thực hiện hiệu quả và chính xác hơn.
3.2.7. Hoàn thiện quy định về cơ chế kiểm soát và chế tài xử phạt
Một trong những điểm mới của Luật quản lý thuế là tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế thực hiện cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, đơn giản hóa các thủ tục hành chính nhằm tạo thuận lợi, nâng cao ý thức trách nhiệm của ngƣời nộp thuế. Vậy nên khoản 1, điều 108 cần đƣợc sửa đổi linh hoạt hơn tạo điều kiện cho DN trong trƣờng hợp bất khả kháng hoặc có lý do chính đáng và đƣợc sửa đổi nhƣ sau:“trường hợp nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày
kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế mà có lý do chính đáng thì chỉ bị phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế không coi là hành vi trốn thuế, gian lận thuế để xử phạt”
Tuy nhiên, đi đôi với cơ chế này, cũng đòi hỏi phải có biện pháp kiểm soát hữu hiệu và chế tài đủ mạnh nhằm bảo đảm tính nghiêm minh trong tuân thủ pháp luật, tuy nhiên các chế tài đối với những trƣờng hợp nhƣ vậy đƣợc quy định với mức phạt nhẹ hơn, phù hợp với tình hình thực tế.
Điều 112 Luật quản lý thuế về xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với cơ quan quản lý thuế cần quy định cụ thể hơn để bảo đảm công bằng, bình đẳng giữa đối tƣợng nộp thuế và cán bộ công chức ngành thuế.
3.3. Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại chi cục Hải quan cửa khẩu Hữu Nghị - tỉnh Lạng Sơn thuế nhập khẩu tại chi cục Hải quan cửa khẩu Hữu Nghị - tỉnh Lạng Sơn
3.3.1. Hoàn thiện công tác quản lý đối tượng nộp thuế
đƣợc thực hiện khá tốt trong thời gian vừa qua. Chi cục cũng đang và đã cố gắng hơn nữa để khắc phục những sai sót, hạn chế công tác quản lý thuế trong tƣơng lai, vậy nên cần hƣớng tới một số giải pháp cụ thể:
Chi cục hƣớng dẫn, hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi để DN thực hiện tốt các quy định về thuế đối với hàng hóa XNK; thực hiện tƣ vấn thủ tục Hải quan, thực hiện đúng việc áp mã, xác định đúng thực tế trị giá tính thuế với hàng hóa XNK. Thực hiện tích cực và tận tình những thắc mắc, kiến nghị về việc nộp thuế, các vƣớng mắc khi DN có yêu cầu nhanh chóng, kịp thời; CBCC Hải quan cần hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế thực hiện hoạt động khai báo đầy đủ, chính xác nội dung của tờ khai hải quan, các chi tiết của hợp đồng hóa đơn đƣợc xem xét cẩn thận.
Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch và đầu tƣ, Cục thuế để nắm bắt đƣợc thông tin về số DN mới thành lập đăng kí kinh doanh và cập nhật mã số thuế, phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Hiện nay, mặc dù hệ thống máy tính đƣợc trang bị khá tốt song thực tế chƣa phát huy hiệu quả quản lý đối tƣợng nộp thuế do việc tích hợp các phần mềm quản lý còn chƣa tốt. Để cải thiện vấn đề đó thì trƣớc tiên CBCC quản lý phải đƣợc đào tạo một trình độ tin học nhất định, đồng thời ứng dụng tốt phần mềm quản lý. Trong tƣơng lai khoa học công nghệ phát triển, tin học đƣợc ứng dụng nhiều thì công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế của chi cục sẽ đơn giản và thuận tiện hơn.
Chi cục tăng cƣờng mối quan hệ hợp tác với DN để tháo gỡ kịp thời các vƣớng mắc cơ sở cho chi cục và DN, đồng thời động viên nộp thuế đúng hạn. Chủ động liên hệ với các DN có kim ngạch XNK lớn, có số thuế phải nộp lớn để động viên khuyến khích DN nộp sớm, từ đó giảm nợ thuế và giảm rủi ro các đối tƣợng này trốn thuế hoặc không thanh toán thuế cho nhà nƣớc.
3.3.2. Tăng cường chống gian lận qua căn cứ tính TXK, TNK
Chống gian lận về giá: các vụ gian lận về giá ngày càng tinh vi và phức
tạp, chủ yếu là gian lận về giá đối với các mặt hàng nhập khẩu . Để ngăn chặn các hành vi vi phạm tình trạng gian lận về giá đối với các mặt hàng NK, chi cục cần tiến hành một số giải pháp sau:
Thƣờng xuyên cập nhật thông tin về giá các mặt hàng trọng điểm, mặt hàng thƣờng xuyên NK qua cửa khẩu do chi cục quản lý để làm cơ sở tra cứu.
Sàng lọc các DN có dấu hiệu vi phạm và đặc biệt chú ý trong quá trình kiểm tra hàng hóa trƣớc khi cho hàng hóa đó thông quan.
Bố trí CBCC có trình độ chuyên sâu trong lĩnh vực giá, C/O…tại khâu tiếp nhận hồ sơ hải quan. Sắp xếp CBCC tại khâu này theo hƣớng phân công cán bộ chuyên quản theo loại hình.
Chống gian lận về áp mã số hàng hóa: chi cục cần tiền hành các giải
pháp nhƣ:
Chủ động xác định trƣớc mã số hàng hóa của những mặt hàng mới, phức tạp, nhạy cảm để chủ động hơn trong việc hỗ trợ cho ngƣời khai hải quan.
Phát triển mạnh hệ thống đại lý hải quan, các đại lý này có chuyên môn cao hơn, có tính chuyên nghiệp nên việc áp mã số hàng hóa đƣợc thực hiện chính xác hơn.
3.3.3. Tăng cường công tác quản lý nợ thuế
Căn cứ vào thực trạng số thuế còn nợ đọng quá hạn, để giảm bớt số nợ thuế quá hạn nhƣ hiện nay tiến tới sẽ không còn nợ quá hạn trong tƣơng thì công tác tăng cƣờng quản lý nợ thuế cần đƣợc nâng cao hơn nữa. Để thu hồi nợ đọng thuế đạt kết quả tốt, hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách đã đề ra, chi cục hải quan Hữu Nghị cần tiến hành một số biện pháp:
Xây dựng kế hoạch, biện pháp thu hồi nợ đọng thuế cụ thể ngay từ đầu năm. Phân công cán bộ chuyên quản để theo dõi DN nhằm có những thông
báo, đôn đốc kịp thời để DN chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhƣ: Gọi điện thoại, gửi công văn thông báo nhắc nhở, đề nghị các DN nộp thuế đúng hạn; gửi thông báo đốc thu hồi nợ thuế đến các DN mới phát sinh quá hạn; Có văn bản gửi tới các cục thuế địa phƣơng, ngân hàng, Sở Kế hoạch và Đầu tƣ nhằm thực hiện việc phối kết hợp trong công tác thu đòi nợ thuế của các DN trây lỳ; đƣa thông tin trên hệ thống mạng về danh sách các đối tƣợng nợ tiền thuế, tiền phạt quá hạn; thực hiện việc xác minh về tình hình hoạt động của DN thông qua cơ quan Thuế.
Tăng cƣờng công tác phối hợp với cơ quan Công an, Viện Kiểm sát, Sở Kế hoạch và Đầu tƣ, ban quản lý khu công nghiệp, chính quyền địa phƣơng và cục Thuế để truy tìm DN, chủ sở hữu DN trong công tác thu hồi nợ đọng thuế.
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật cho ngƣời nộp thuế, giúp họ hiểu từ đó tự giác tuân thủ pháp luật, thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế.
Tăng cƣờng đào tạo nâng cao trình độ, năng lực của cán bộ quản lý thuế theo hƣớng chuyên sâu. Xây dựng bộ máy quản lý thuế hiện đại và chuyên nghiệp, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, thu đúng, thu đủ, nộp ngân sách kịp thời.
Chi cục thành lập đoàn đi đôn đốc thu đòi nợ thuế; phối hợp với chính quyền địa phƣơng để thu thập, xác minh thông tin về các DN bỏ trốn, mất tích khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh.
Gắn việc xử lý nợ với xét thi đua khen thƣởng: Trên cơ sở kết quả công tác quản lý nợ thuế và thu hồi nợ thuế hàng năm để đƣa ra tiêu chí xét khen thƣởng về thành tích thu thuế.
Đăng tải lên các phƣơng tiện thông tin đại chúng các DN nợ thuế.
3.3.4. Tăng cường công tác chống gian lận thương mại, kiểm tra sau thông quan, thanh tra, kiểm tra nghiệp vụ tại chi cục
hàng hóa lƣu thông qua tăng lên nhanh chóng, mặt hàng ngày càng đa dạng, cùng với các hình thức gian lận ngày càng tinh vi, phức tạp ảnh hƣởng rất lớn tới công tác quản lý thuế trong hoạt động xuất, nhập khẩu tạo áp lực rất lớn cho cơ quan Hải quan. Vậy nên, để tăng cƣờng công tác quan lý thuế XK, thuế NK chi cục Hải quan cửa khẩu Hữu Nghị tiến hành một số biện pháp:
Tập trung kiểm tra, kiểm soát ở những tuyến, khu vực, mặt hàng trọng điểm, những đối tƣợng XK, NK có vi phạm pháp luật…kết hợp áp dụng các biện pháp nghiệp vụ bí mật với tuần tra, kiểm soát công khai trên địa bàn quản lý. Xây dựng mạng lƣới chủ động nắm bắt thông tin tình báo về gian lận thƣơng mại để kịp thời bắt giữ.
Có kế hoach tổ chức xây dựng hệ thống thông tin để phục phục cho công tác kiểm tra sau thông quan, chú trọng xây dựng dựng hệ thống thông tin về DN, về tình hình vi phạm pháp luật, về các mặt hàng nhạy cảm có thuế suất cao, trị giá lớn, nhập khẩu ồ ạt nhiều.
Tăng cƣờng công tác kiểm tra, thanh tra nghiệp vụ nhằm phát hiện những sai sót trong thực hiện nhiệm vụ của CBCC hải quan. CBCC hải quan phải có trách nhiệm hơn trong việc thực hiện công tác của mình. Thực hiện kiểm tra công tác chuyên môn nghiệp vụ hàng ngày từ chi cục trƣởng cho tới từng thành viên trong chi cục
Khen thƣởng, biểu dƣơng đối với CBCC làm tốt nhiệm vụ của mình. Bên cạnh đó cũng cần tiến hành phê bình, kiểm điểm nghiêm khắc với những cá những có hành động sai trái, vi phạm pháp luật.
3.3.5. Tăng cường công tác tuyên truyền, cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế
Công tác tuyên truyền, cung cấp thông tin giúp cho công chức Hải quan, ngƣời khai hải quan, ngƣời nộp thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan nắm vững, kịp thời các quy định quản lý nhà nƣớc về hải quan. Từ đó nâng cao
nhận thức và ý thức tự giác tuân thủ pháp luật của ngƣời khai hải quan, ngƣời nộp thuế trong quá trình tham gia hoạt động xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh, quá cảnh phƣơng tiện vận tải, hàng hóa. Đây là công tác nhằm từng bƣớc chuẩn hóa, nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho ngƣời khai hải quan, ngƣời nộp thuế; Nâng cao tinh thần hợp tác, phối hợp giữa cơ quan Hải quan với DN, góp phần cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa hải quan, đồng thời thực hiện tốt “Tuyên ngôn phục vụ khách hàng” của ngành Hải quan.
Trong những năm qua, thực hiện chỉ đạo của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn chi cục Hữu Nghị đã thực hiện nhiều biện pháp nhằm tuyên truyền hiệu quả nhất đến ngƣời dân và doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK, xuất nhập