PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨ U
2.2. Phân tích hiệu quả hoạt động kinhdoanh ở DNTN XDĐH
2.2.3. Phân tích chi phí
2.2.3.1. Phân tích chung về chi phí trong 3 năm (2015-2017) của DNTN XDĐH.
Bả ng 4: Tình hình chi phí chung trong 3 năm(2015-2017) củaDNTN XDĐH
(ĐVT: đồng) Chỉtiêu Năm Chênh lệch 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền Sốtiền CP HĐKD 5.025.981.857 99,98 7.014.453.111 99,99 8.195.913.620 99,79 1.988.471.254 1.181.460.509 CP tài chính 0 0 0 0 0 0 0 0 CP khác 996.750 0,02 124.630 0,01 16.593.638 0,21 (872.120) 16.469.008 Tổng CP 5.026.978.607 100,00 7.014.577.741 100,00 8.212.507.258 100,00 1.987.599.134 1.197.929.517
Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí của doanh nghiệp là đánh giá tổng quát tình hình biến động chi phí kỳnày so với kỳ khác, xác định mức tiết kiệm hay bội chi chi phí. Chi phí của doanh nghiệp theo chế độbáo cáo tài chính hiện hành bao gồm có 3 loại chi phí: chi phí từ hoạt động kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác hay chi phí thất thường. Trong phân tích thường thì chỉ đi sâu vào phân tích
chi phí từhoạt động kinh doanh.
Từ bảng 4 cho ta thấy chi phí hoạt động sản xuất bán hàng hóa và dịch vụ
chiếm phần lớn tỷtrọng trong tổng chi phí của doanh nghiệp (chiếm trên 99%) còn lại phần nhỏ là do một phần chi phí khác chỉ chiếm dưới 0,5%. Nhìn chung tổng chi
phí tăng dần qua các năm, nguyên nhân là do chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh
tăng. Đặc biệt chi phí hoạt động sản xuất tăng mạnh trong giai đoạn 2015-2016. Năm 2016 chi phí tăng lên 1.988.471.254 đồng so với năm 2015 do thị trường trải qua nhiều đợt điều chỉ giá cả. Bước sang 2017 chi vẫn tiếp tục tăng tuy nhiên doanh
nghiệp đã hạn chế được chi phí so với năm 2016. Chi phí đã giảm 1.181.460.509
2.2.3.2. Phân tích các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Bả ng 5: Các khoản mục tạo thành chi phí sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệpqua 3 năm( 2015-2017)
(ĐVT: đồng) Chỉtiêu Năm Chênh lệch 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền Sốtiền Giá vốn hàng bán 4.844.012.617 93,45 6.707.312.393 92,7 7.885.876.350 96,21 1.863.299.776 1.178.563.957 CP bán hàng 13.984.620 3,3 0 0 257.281.400 3,13 (13.984.620) 257.281.400 CP quản lí doanh nghiệp 167.984.620 3,24 307.140.718 7,3 52.755.870 0,64 139.156.098 (254.384.848) Tổng CP HĐKD 5.025.981.857 100,00 7.014.453.111 100,00 8.195.913.620 100,0 1.988.471.254 1.181.460.509
Nhận xét:
Giá vốn hàng bán: Ta thấy giá vốn hàng bán biến động theo chiều hướng tăng
dần qua các năm. Cụ thể năm 2016 tăng 1.863.299.776 đồng tức tăng 38,47 % so với
năm 2015. Đến năm 2017 là 7.885.876.350 đồng tăng 1.178.563.957 đồng tức tăng
17,57 % so với năm 2016. Bên cạnh đó giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh, nó chiếm từ 70 - 80%, thể hiện sự chi phối trực tiếp của giá vốn hàng bán trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng của doanh nghiệp chiếm tỷ trọng ít nhất trong các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Cụ thể,
năm 2015 chi phí bán hàng của DN là 13.984.620 đồng. Sang 2016 chi phí bán hàng không chiếm tỷtrọng nào cho thấy sự ảnh hưởng là không đáng kể. Riêng năm 2017 chi phí bán hàng đột ngột tăng cao tăng đến 257.281.400 đồng nguyên nhân là do sự
hao mòn của tài sản tăng lên, ngoài ra các loại chi phí khác như tiền điện thoại, điện,
nước và chi phí thuê ngoài cũng tăng lên làm cho chi phí bán hàng của doanh nghiệp
tăng lên đột ngột.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2016 tăng 139.156.098 đồng tức tăng 82,83% so với năm 2015. Năm 2015 thì chi phí này lại giảm xuống 254.384.848 đồng tức giảm 82,82%. Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm cho thấy hiệu quả quản lý doanh nghiệp cao. Tiết kiệm được một phần tổng chi phí của doanh nghiệp.
2.2.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí
Chi phí từhoạt động kinh doanh của DNđược tạo thành từcác khoản mục chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ta có: Chi phí HĐKD = GVHB + CP bán hàng+ CP QLDN.
Gọi CP: là tổng chi phí hoạt động kinh doanh. • Chi phí năm 2016 so với năm 2015.
Tổng chi phí HĐKD năm 2015: CP15 =13,984,620 + 167,984,620 + 4,844,012,617
= 5,025,981,857(đồng).
=7,014,453,111 (đồng).
Đối tượng phân tíchlà:∆CP = CP16–CP15
= 7,014,453,111-5,025,981,857 =1.988.471.254 (đồng).
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí:
Ảnh hưởng bởi nhân tốgiá vốn hàng bán:
6.707.312.393 - 4.844.012.617= 1.863.299.776(đồng).
Ảnh hưởng bởi yếu tốchi phí bán hàng: 0–13.984.620= (-13.984.620)(đồng).
Ảnh hưởng bởi nhân tốchi phí quản lý doanh nghiệp: 307.140.718-167.984.620= 139.156.098 (đồng). Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
1.863.299.776 -13.984.620+139.156.098= 1.988.471.254 (đồng).
Đúng bằ ng đố i tư ợ ng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2016 so với năm 2015 tăng 1.988.471.254 đồng là do giá vốn hàng bán tăng 1.863.299.776 đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng
139.156.098đồng. Riêng chi phí bán hàng giảm 13.984.620 đồng. • Chi phí năm 2017 so với năm 2016.
Tổng chi phí HĐKD năm 2017:
CP17= 7.885.876.350 + 257.281.400 + 52.755.870 = 8.195.913.620(đồng).
Đối tượng phân tích là:∆CP = CP17–CP16
= 8.195.913.620–7.014.453.111 = 1.181.460.509(đồng).
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí:
Ảnh hưởng bởi nhân tốgiá vốn hàng bán:
7.885.876.350–6.707.312.393 =1.178.563.957(đồng).
Ảnh hưởng bởi chi phí bán hàng: 257.281.400– 0 = 257.281.400(đồng).
Ảnh hưởng bởi nhân tốchi phí quản lý doanh nghiệp: 52.755.870–307.140.718 = (-254.384.848) (đồng). Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
1.178.563.957 + 257.281.400 -254.384.848 = 1.181.460.509 đồng).
Đúng bằ ng đố i tư ợ ng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2017 so với năm tăng 1.181.460.509 đồng là do giá vốn hàng bán tăng 1.178.563.957 đồng chi phí bán hàng tăng 257.281.400 đồng riêng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 254.384.848đồng.