❖ Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:
Trong mọi doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp th-ơng mại nói riêng chi phí quản lý doanh nghiệp rất khó phân bố theo nhiều nghiệp vụ nhỏ lẻ. Căn cứ vào những quy định của Bộ Tài chính, Công ty đã phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp thành nhiều loại. Cụ thể :
- Chi phí nhân viên quản lý Công ty
- Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ bộ phân quản lý.
- Chi phí KHTSCĐ phục vụ quản lý
- Chi phí dịch vụ mua ngoài ( điện, điện thoại, n-ớc, internet…)
- Chi phí bằng tiền khác...
❖ Tài koản kế toán sử dụng:
- Kế toán sử dụng tài khoản 642 ” Chi phí quản lý doanh nghiệp ”.
- Các TK có liên quan khác: TK 111, 112, 334,338…
SV: Khổng Thị Thu MSV: 07A09274 31 Ví dụ: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp
trong tháng 11/2011 nh- sau:
Ngày 12 tháng 11 Công ty thanh toán tiền điện, n-ớc, điện thoại số tiền là 2.035.000đ đã có thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642(6427): 1.850.000 đ
Nợ TK 1331: 185.000 đ
Có TK 111: 2.035.000 đ
Trong ngày 20 Công ty nhận hóa đơn tiền tiếp khách, số tiền là 4.500.000đ, kế toán ghi:
Nợ TK 642(6427): 4.500.000 đ
Có TK 111: 4.500.000 đ
Ngày 21/11/2010 Công ty mua bổ xung thêm 1 máy Fax cho văn phòng Công ty với trị giá 10.000.000đ kế toán ghi nh- sau:
BT1: Nợ TK 153: 10.000. 000 đ
Nợ TK 133 1: 1.000.000 đ Có TK 111: 11.000.000 đ
BT2: Nợ TK 642(6422): 10.000.000 đ
Có TK 153: 10.000.000 đ
Cuối tháng khi tính tiền l-ơng và các khoản phụ cấp theo l-ơng cho bộ
phận nhân viên QL của Công ty kế toán ghi: Nợ TK 642(6427): 21.673.410 đ Có TK 334: 17.765.000 đ Có TK 338: 3.908.410 đ
Cuối tháng căn cứ vào các bảng tính khấu hao TSCĐ kế toán ghi: Nợ TK 642(6424): 8.000.000 đ
Có TK 214: 8.000.000 đ
Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi
SV: Khổng Thị Thu MSV: 07A09274 32 doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh , Kế toán phản ánh
nh- sau:
Nợ TK 911: 46.023.410 đ Có TK 642: 46.023.410 đ