II. Thực trạng quản lý thu thuế TNDN đối với các hộ kinh tế cá thể ở quận Ba đình trong 2 năm qua.
3. Tình hình thu nộp thuế
3.1 Cỏch thu thuế TNDN ở chi cục như sau:
Đối với hộ kờ khai: Cỏc cỏ nhõn kinh doanh thuộc diện kờ khai tức là chưa
thực hiện đầy đủ và đỳng chế độ kế toỏn nhưng đó thực hiện bỏn hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ cú hoỏ đơn chứng từ, xỏc định được doanh thu của hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra nhưng khụng xỏc định doanh thu của hàng hoỏ dịch vụ mua vào. Thuế TNDN được thu trờn cựng một hoỏ đơn (cựng một thụng bỏo), thuế thu nhập doanh nghiệp thỏng sau kờ khai và nộp thuế cho thỏng trước.
Đối với hộ khoỏn: khi nhận được thụng bỏo thuế người nộp thuế phải tự
đem tiền đến nộp vào kho bạc nhà nước. Nếu nhận được thụng bỏo thuế lần mộtmà hộ kinh doanh chưa nộp thuế thỡ cơ quan thuế sẽ phỏt thụng bỏo thuế lần 2, nếu phỏt thụng bỏo thuế đến lần 3 mà vẫn chưa nộp thỡ tớnh nộp phạt 0,1% cựng với thụng bỏo thuế cho thỏng sau. Người nộp thuế nộp trực tiếp cho kho bạc nhưng hết ngày thu kho bạc khụng thu nữa thỡ cỏn bộ thuế phải trực tiếp thu,
theo quy định là 3 ngày phải thanh toỏn ngay với bộ phận ấn chỉ. Việc để người nộp thuế nộp trực tiếp vào kho bạc và cỏn bộ thuế khi thu thuế phải nộp ngay trong ngày cho kho bạc là để trỏnh hiện tượng xõm tiờu tiền thuế.
3.2 Tỡnh hỡnh thu nộp
Trong tổng số khoảng 4682 hộ kinh tế cỏ thể thỡ tổng thu đối với cỏc hộ này trong năm 2001 và 2002 là:
Biểu 3:
Đơn vị tớnh (1.000đ)
Ngành nghề Hộ Doanh thu Thuế thu nhập doanh
nghiệp 2001 2002 2001 2002 2001 2002 1.Sản xuất 196 191 2306839 3831565 407995 517821 2.T. Nghiệp 2414 2561 20718000 41394167 4002001 8201000 3.Ăn uống 671 717 2027413 2761350 356229 379729 4.Dịch vụ 1136 1213 4755850 7861850 812200 1421300
Nếu ta phõn cỏc hộ này theo loại hỡnh thu nộp trong hai năm 2001 và 2002 ta cú biểu sau:
Biểu 4:
LOẠI HèNH Số hộ Doanh thu Thuế TNDN
2001 2002 2001 2002 2001 2002
1Hộ thu khoỏn 4201 4450 20802109 49838532 4100421 9518840
2Hộ kờ khai TT 216 412 9005993 6010400 1578000 1001010
Từ biểu trờn nhận thấy mức thuế thu được năm 2002 cao hơn rất nhiều so với năm 2002, đặc biệt vượt trội trong cỏc ngành thương nghiệp, dịch vụ. Nếu phõn theo loại hỡnh ta thấy số thu từ hộ khoỏn cao hơn rất nhiều so với hộ kờ khai do cỏc hộ kờ khai khú quản lý về doanh thu thuế.
Đối với hộ khoỏn:
Năm 2002 số hộ khoỏn nhiều hơn số hộ kờ khai trực tiếp là với tỷ lệ nhưng doanh thu lớn hơn là với tỷ lệ, cho thấy cụng tỏc quản lý ở chi cục ngày càng được tăng cường.
Đối với hộ kờ khai:
Năm 2001 hộ kờ khai ở quận chiếm số ớt hơn so với năm 2002, vỡ là ớt hơn nờn phần quản lý cú chặt chẽ hơn, kết quả thu nộp cũng tốt hơn.
3.3 Tỡnh hỡnh nợ đọng
Chi cục thuế quận Ba Đỡnh đó cú những cố gắng trong suốt những năm qua kể từ ngày 1-1-1999 khi luật thuế TNDN ra đời, chi cục luõn cú những đợt tập huấn cho cỏc cỏn bộ thuế trong chi cục về nghiệp vụ, tiếp cận nhanh nhạy với những thay đổi của chớnh sỏch thuế từ khi luật thuế mới ra đời. Tuy nhiờn ở bất kỳ bộ phận quản lý thuế nào cũng xảy ra tỡnh trạng nợ đọng tiền thuế. ta cú biểu sau phản ỏnh tỡnh nợ đọng tiền thuế đối với cỏc hộ cỏ thể ở chi cục quận Ba Đỡnh:
Biểu 5:
Báo cáo tổng hợp nợ đọng tháng 12 năm 2001
Ngành nghề
Nợ luỹ kế Cỏc năm trước Cỏc thỏng trước Nợ trong thỏng
Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TNDN
SX 52 606839 37624 0 23 271871 16856 29 334968 20768
TN 2423 20718000 621540 188998 1586 15609467 468284 208118 359 2339433 70183 478 2769100 83073
Ă.uống 1081 4127413 330193 93599 893 3135525 250842 931991 107 472688 37815 81 519200 41536
DV 1009 4555850 364468 115398 694 3135538 250843 103398 183 641500 51320 132 778813 62305
Biểu 6:
Báo cáo tổng hợp nợ đọng tháng 12 năm 2002
Ngành nghề
Nợ luỹ kế Nợ cỏc năm trước Nợ cỏc thỏng trước Nợ phỏt sinh thỏng này
Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TNDN
SX 59 1183565 73381 0 35 832758 51631 14 222000 13764 10 128806 7986
TN 2143 31394167 941825 101998 1564 19428000 582840 198998 328 7646500 229395 251 4319667 129590
Ă.uống 1212 5617350 449388 89539 921 3876463 310117 83599 165 1146975 91758 126 593913 47513
DV 1144 7618850 609508 105398 765 5169313 413545 105398 193 1548413 123873 186 901125 72090
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp nợ đọng trong năm 2001 là 397995000 đồng, do cú tăng cường trong quản lý thuế của chi cục đến năm 2002 số thuế thu nhập doanh nghiệp cũn nợ chỉ cũn 296935000 đồng.
Trong tổng số thuế cũn nợ đọng của năm 2001 thỡ cỏc ngành cũn nợ:
+Ngành sản xuất nợ: 0 triệu đồng.
+Ngành thương nghiệp nợ:201,998 triệu đồng +Ngành ăn uống nợ: 89,539 triệu đồng
+Ngành dịch vụ nợ: 105,398 triệu đồng
Trong tổng số thuế cũn nợ đọng của năm 2002 thỡ cỏc ngành cũn nợ:
+Ngành sản xuất nợ: 0 triệu
+Ngành thương nghiệp nợ: 101998 triệu đồng +Ngành ăn uống nợ: 89539 triệu đồng
+Ngành dịch vụ nợ: 105398 triệu đồng
Từ số liệu trờn cho thấy tỡnh hỡnh quản lý nợ đọng ở chi cục quận Ba Đỡnh chặt chẽ hơn,trỏnh được thất thu cho ngõn sỏch nhà nước. Đi sõu vào phõn tớch đối với cỏc hộ khoỏn và cỏc hộ kờ khai như sau:
Năm 2001 đối với hộ khoỏn nợ 287,815 triệu trờn tống số 397,995 triệu số thuế TNDN nợ của cả năm, cũn lại hộ kờ khai nợ 110,180 triệu. Trong tổng số 287,815 triệu nợ của hộ khoỏn thỡ sản xuất tồn 187,016 triệu, ăn uống tồn 79,119 triệu, thương nghiệp tồn 21,680 triệu cũn đối với hộ kờ khai thỡ ngành sản xuất và ăn uống hoàn thành vượt mức thu chỉ cú ngành dịch vụ và thương nghiệp là cũn nợ đọng (dịch vụ nợ 58,798 triệu, thương nghiệp nợ 51,981 triệu)
Năm 2002 đối với hộ khoỏn nợ 195,195 triệu trờn tổng số 296,935 triệu số thuế TNDN nợ của cả năm, cũn lại hộ kờ khai nợ 101,740 triệu. Trong tổng số
195,195 triệu nợ của hộ khoỏn thỡ sản xuất tồn 95,000 triệu, ăn uống tồn 74,97 triệu, thương nghiệp tồn 25,000 triệu, dịch vụ nợ 0,225 triệu. Đối với hộ kờ khai thỡ tương tự năm 2001 ngành sản xuất và ăn uống hoàn thành vượt mức thu chỉ cũn ngành dịch vụ và thương nghiệp là cũn nợ đọng ( dịch vụ nợ 54,74 triệu, thương nghiệp nợ 47 triệu )
Núi chung năm 2001 và năm 2002 quõn Ba Đỡnh đó rất tớch cực trong cụng tỏc thu, cụng tỏc quản lý thu số thu lớn, số nợ đọng khụng nhiều, sỏt sao đối với cỏc hộ kinh doanh điều tra ra những hộ nghỉ giả, những hộ mới ra kinh doanh mà khụng đăng ký kinh doanh nờn số thu cho ngõn sỏch nhà nước ngày càng được tăng cường.