Hiện nay trờn địa bàn quận Ba Đỡnh cỏc hộ kinh tế cỏ thể được miễn thuế chủ yếu là đối với những hộ cú thu nhập thấp (dưới 144000).Ở thủ đụ của một đất nước,lại nằm trong khu trung tõm của thủ đụ,cỏc hộ ra kinh doanh cú doanh thu một thỏng dưới 144000 điều này là hơi vụ lý,ngoài ra cú những hộ xin nghỉ kinh doanh nhưng trờn thực tế vẫn kinh doanh(hộ nghỉ giả).Bất kỡ một luật thuế nào cũng đều cú những kẽ hở,từ đú người dõn luụn tỡm mọi cỏch để trỏnh thuế và trốn thuế.Ở chi cục thuế quận Ba Đỡnh cỏc cỏn bộ thuế đó rất cố gắng tỡm mọi cỏch tăng cường nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước,tuy nhiờn cũng cần cú một số biện phỏp tăng cường quản lý thu thuế TNDN sau đõy nhằm tăng cường nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước đối với khu vực kinh tế cỏ thể:
1. Quản lý đối t-ợng nộp thuế
Đối tượng nộp thuế phong phỳ đa dạng và ngày càng phức tạp.Để quản lý được đối tượng nộp thuế,đũi hỏi cỏc cỏn bộ thuế phải tớch cực bỏm sỏt địa bàn được quản lý được thờm hộ kinh doanh và sổ bộ nhằm phỏt hiện thờm nhiều hộ mới ra kinh doanh.Phối hợp với cỏc cơ quan điều tra thống kờ,cơ quan cấp phỏt đăng kớ kinh doanh để tăng điều kiện cho hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ của mỡnh,phải qui định rừ trỏch nhiệm vật chất với từng cỏn bộ quản lý nếu khụng kiểm soat hết hộ kinh doanh trờn địa bàn mỡnh phụ trỏch.Ngoài ra,phải thường xuyờn phối hợp với cỏc phường để kiểm tra số hộ nghỉ,tỡm ra những hộ nghỉ giả và hộ mới ra kinh doanh.Hiện nay số hộ nghỉ kinh doanh hoặc xin nghỉ kinh doanh nhưng vẫn bỏn hàng cũn phổ biến,do việc quản lý đối tượng nộp thuế chưa chặt chẽ cũn sút một số hộ.Vỡ vậy cần phải tăng cường kiểm tra hơn nữa về sổ sỏch kế toỏn,chứng từ nhằm phỏt hiện những sai sút để kịp thời sửa chữa.
Để quản lý tốt hơn đối tượng nộp thuế trỏnh thất thu về hộ khi ỏp dụng luật thuế TNDN,chi cục cần phải thường xuyờn thực hiện một số biện phỏp sau để tăng cường quản lý:
Khẩn trương rà soỏt lại toàn bộ cơ sở sản xuất kinh doanh hiện nay,yờu cầu cỏc đối tượng này chấp hành đăng kớ nộp thuế và cấp số mó thuế,lập danh bạ theo dừi quản lý.Đảm bảo quản lý 100% cơ sở kinh doanh trờn địa bàn.Đối với hộ phỏt sinh phải được đăng kớ thuế ngay,trỏnh tỡnh trạng để lõu ngày việc quản lý buụng lỏng sẽ dẫn tới thất thu về hộ.
Cựng với việc quản lý đăng kớ thuế,chi cục tiến hành phõn loại cơ sở kinh doanh theo từng loại hỡnh kinh doanh,nghành nghề kinh doanh giỳp cụng tỏc quản lý được chặt chẽ và thuận lợi nõng cao chuyờn mụn hoỏ trong cụng tỏc quản lý.Xỏc định cỏc đối tượng khụng thuộc diện chịa thuế TNDN.Để đảm bảo được khỏch quan cần phải cú xỏc nhận của hội đồng tư vấn thuế phường và ra quyết định về việc khụng phải nộp thuế TNDN cho cỏc đối tượng này.
Đối với cỏc hộ nghỉ kinh doanh do lý do khỏch quan đều phải làm đầy đủ thủ tục như:đơn xin nghỉ kinh doanh cú xỏc nhận của hội đồng tư vấn thuế phường,ý kiến của đội thuế trực tiếp quản lý.Chỉ đạo đội kiểm tra,thanh tra đội chống thất thu kết hợp cựng kế toỏn theo dừi bộ thuế kiểm tra tỡnh hỡnh nghỉ kinh doanh của cỏc hộ cú đơn xin nghỉ,đối với cỏc hộ cú đơn xin nghỉ nhưng thực tế vẫn kinh doanh phải lập biờn bản kết thỳc kiểm tra,phải cú biờn bản kiểm tra với từng đội thuế.Sau khi cú đủ cỏc căn cứ trờn chi cục phải tiến hành ra quyết định miễn giảm thuế ngay trong thỏng,đồng thời việc kiểm tra phải được tiến hành thường xuyờn liờn tục trỏnh tỡnh trạng tiờu cực giữa cơ sở kinh doanh và cỏn bộ quản lý thuế trực tiếp.
Mỗi khi ban hành một chớnh sỏch,một qui định mới phải giải thớch rừ ràng cụ thể để trỏnh gõy hiểu lầm dẫn đến xuất hiện hành vi chống đối,khi cú biểu hiện này thỡ biện phỏp cựng ban quản lý thị trường thu hồi chỗ ngồi kinh doanh khụng phải là biện phỏp tối ưu.Nú chỉ dựng khi thật hón hữu,biện phỏp trước mắt là mời hộ kinh doanh xuống đội hoặc xuống chi cục để giải thớch.
Thực tế cho thấy,nhiều hộ kinh doanh khụng hiểu biết về thuế,nhất là hiện nay khi ỏp dụng hai luật thuế mới.Nhiều người cho rằng khụng cần biết thuế là gỡ? bỏo nộp bao nhiờu thấy được thỡ nộp,khụng thỡ chống đối chõy ỳ tiền
thuế.Một số người khỏc lại cho rằng tăng mức thuế hiện nay là bất hợp lý vỡ mức thuế mỗi ngày một tăng trong khi buụn bỏn ngày càng khú khăn.
Qua thăm dũ ý kiến nhõn dõn,nhận thấy tỡnh trạng trờn cũn nhiều do tầm hiểu biết về thuế của họ cũn kộm.Vậy phải giải quyết tỡnh trạng trờn như thế nào? Trước hết cần phải giải thớch hướng dẫn chớnh sỏch chế độ đến từng người dõn qua cỏc phương tiện thụng tin đại chỳng,mặt khỏc phải xem lại ý kiến đề đạt của từng người dõn,xem lại mức thuế cho phự hợp với thực trạng của cơ sở sản xuất kinh doanh.Giữa từng khu vực trong địa bàn phải xõy dựng mức thuế hợp lý giữa cỏc nghành nghề mặt hàng kinh doanh.
Phải cú sự phối hợp chặt chẽ với cỏc cơ quan quản lý chức năng cựng cấp(tài chớnh,thị trường,văn hoỏ,giao thụng...)để quản lý chặt chẽ việc cấp giấy phộp kinh doanh.Chủ động tham mưu cho UBND phường thành lập cỏc đội kiểm tra liờn ngành,tăng cường cụng tỏc thanh tra kiểm tra việc chấp hành đăng kớ kinh doanh,đăng kớ nộp thuế trờn địa bàn,kiờn quyết xử lý cỏc trường hợp vi phạm khụng chấp đăng kớ kinh doanh,đăng kớ nộp thuế trờn địa bàn theo đỳng qui định của phỏp luật.Đồng thời để tạo điều kiện thu về cho ngõn sỏch trung ương và ngõn sỏch địa phương nhưng mức thu cũng phải thoả đỏng để cho cỏc hộ kinh doanh cú thể chấp nhậh được,cú thể tiếp tục kinh doanh được,khụng thể mạnh ai nấy làm,cụng an cũng thu,uỷ ban cũng thu,thuế cũng thu...cuối cựng người dõn phải giơ đầu ra chịu.Cỏc ban ngành phải họp lại để đề ra một mức thu hợp lý để người dõn vẫn chịa được mà vẫn đảm bảo thu đủ cho ngõn sỏch nhà nước.
Đối vơớ những hộ chưa quản lý được thỡ cỏn bộ thuế phải tớch cực bỏm sỏt địa bàn phối hợp với cơ quan liờn ngành để điều tra xỏc định rừ số hộ kinh doang nhưng khụng cú giấy phộp kinh doanh.Cần cú những biện phỏp xử lý nghiờm minh với những hộ cố tỡnh chống đối hoặc nỳp búng tập thể để kinh doanh trốn thuế.
2. Quản lý doanh số tính thuế
Việc quản lý doanh số tớnh thuế đối với thành phần kinh tế ngoài quốc doanh rất phức tạp và khú khăn do những đặc điểm của thành phần kinh tế này.Hiện nay ở chi cục,thu thuế TNDN theo phương phỏp trực tiếp trong đú chủ yếu là thu theo phương phỏp ấn định doanh số,cũn một số ớt thực hiện theo phương phỏp kờ khai.Để quản lý tốt doanh số tớnh TNDN chi cục cần thực hiện triệy để một số biện phỏp sau:
2.1.Đối với cỏc cơ sở kinh doanh thực hiện chế độ kờ khai tớnh thuế hàng thỏng.
Trong những năm vừa qua khi thực hiện hai luật thuế mới nhận thấy một tỡnh trạng là việc sử dụng chứng từ hoỏ đơn cũn rất ớt,việc ghi chộp sổ sỏch kế toỏn cũng chưa được thường xuyờn.Vỡ vậy cần phải tăng cường kiểm tra việc kờ khai tớnh thuế hàng thỏng,việc ghi chộp sổ sỏch kế toỏn và việc sử dụng hoỏ đơn chứng từ mua bỏn hàng hoỏ.Cỏc trường hợp vi phạm khụng chấp hành đầy đủ cỏc qui định trờn thỡ kiờn quyết xử lý,điều tra doanh thu,ấn định doanh thu và khoỏn thuế.
Hàng quý phải tiến hành tạm thanh toỏn thuế phỏt sinh trong quý,kết thỳc năm phải tiến hành quyết toỏn thuế năm theo đỳng quy định.Nếu phỏt hiện cú số liệu kờ khai và số liệu quyết toỏn do nguyờn nhõn khỏch quan yờu cầu cơ sở kờ khai bổ sung kịp thời.Đối với cỏc trường hợp cố tỡnh kờ khai sai,số chờnh lệch lớn tiến hành tớnh thuế phải nộp và phạt trốn lậu thuế theo qui định của phỏp luật.
2.2.Đối với cỏc cơ sở kinh doanh tớnh thuế trờn cơ sở doanh thu khoỏn.
Tiến hành điều tra doanh thu,chi phớ điểm một vài cơ sở kinh doanh trong từng loại hỡnh,từng ngành nghề từ đú cú cơ sở ấn định doanh số tớnh thuế TNDN cho phự hợp.Việc ấn định doanh thu,khoỏn thuế phải đảm bảo ổn định trong thời gian từ 3-6 thỏng để trỏnh ảnh hưởng tới tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cỏc cơ sở,và phải đảm bảo một số thủ tục phỏp lý đối với từng cơ sở kinh doanh
như:biờn bản hợp thương doanh thu,biờn bản khoỏn thuế cú xỏc nhận của hội đồng tư vấn thuế phường về mức thuế ấn định,thời gian ấn định thuế...
Cần cú sự điều chỉnh doanh thu tớnh thuế và việc điều chỉnh này phải căn cứ vào sự biến động của giỏ cả để thụng bỏo kịp thời với bộ phận ra thụng bỏo thỳờ và khi đú phải giải thớch cụ thể với từng hộ kinh doanh về lý do điều chỉnh,mức thuế điều chỉnh.Việc điều chỉnh doanh thu ỏp dụng cho ngành hàng nào,mặt hàng nào đều phải được ỏp dụng đồng loạt,trong trường hợp khụng ỏp dụng điều chỉnh cho hộ nào tkỡ phải giải thớch rừ lý do tại sao.Với nhữnh hộ mà cú qui mụ và điều kiện kinh doanh như nhau thỡ mức điều chỉnh tăng cũng phải như nhau.
Đối với cỏc đối tượng cú mức thu nhập thấp(dưới 144000 đồng/thỏng) khụng thuộc diện chịa thuế TNDN nhưng vẫn phải thường xuyờn nắm bắt tỡnh hỡnh kinh doanh của cỏc đối tượng đú,đưa vào quản lý kịp thời nếu đủ điều kiện.
Kể từ khi luật thuế TNDN cú hiệu lực,việc quản lý thu thuế cú phần nào chặt chẽ hơn,trỏnh được việc thất thoỏt nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước.Trong việc thực hiện luật thuế mới này thỡ việc sử dụng hoỏ đơn là rất quan trọng để xỏc định doanh thu của cơ sở sản xuất kinh doanh.Vỡ vậy,cỏn bộ thuế phải mở sổ theo dừi hoỏ đơn ở khu vực mỡnh phụ trỏch,trỏnh để mất hoỏ đơn hoặc hoỏ đơn lọt ra ngoài tạo điều kiện cho kẻ gian trốn thuế.
3. Xác định kế hoạch thu thuế TNDN
Việc xõy dựng kế hoạch thu thuế là bước mở đầu của quỏ trỡnh quản lý thu thuế,đũi hỏi việc xõy dựng kế hoạch thu thuế phải vừa mang tớnh tiờn tiến vừa mang tớnh phự hợp với khả năng của nền kinh tế và sức đúng gúp của nhõn dõn.Việc xõy dựng kế hoạch thu cú thể được thực hiện qua cỏc khõu sau: