Công ty TNHH MTV SXTM Trương Gia Phát
Số 9, Đường số 1, Cụm CN An Hòa, P. An Hòa, TP Huế ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NHÂN CÔNG
MST: 3301592411 CHO ĐƠN VỊ SẢN PHẨM
TP: Tủ đựng hồ sơ cho sinh viên (Phòng thực hành tầng 5) Đơn giá bán: 31,500,000.00 đ/cái
Mã: TU86 Thành tiền: 31,500,000.00 đ
SL: 1
STT TÊN NGUYÊN VẬT LIỆU MÃ NVL ĐVT
ĐỊNH MỨC CHO 1 SP ĐỊNH MỨC THEO SỐ LƯỢNG
ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 SP
TỔNG THÀNH TIỀN
1 -Băng keo -BAN03 cuộn 10.000 10.000 10,000.00 100,000.00 100,000.00
2 - Bóng PU 107 -BONG04 kg 48.000 48.000 54,702.07 2,625,699.00 2,625,699.00
3 - Chất đóng rắn PU 75% -CHAT01 kg 4.740 4.740 80,004.25 379,220.00 379,220.00
4 - Cứng PU -CUN01 Kg 4.740 4.740 32,962.95 156,244.00 156,244.00
5 - Dung môi -DUN01 Kg 24.000 24.000 28,395.84 681,500.00 681,500.00
6 - Keo TECHBOND EPOXY A29 -KEO05 kg 4.620 4.620 84,000.00 388,080.00 388,080.00
7 - Keo Dán -KEO08 Kg 4.740 4.740 25,007.07 118,534.00 118,534.00
8 - Khóa tủ -KHOA16 cái 16.000 16.000 23,000.00 368,000.00 368,000.00
9 - Lề bật -LEBAT02 cái 32.000 32.000 53,000.00 1,696,000.00 1,696,000.00
10 - Lót PU -LOT02 kg 24.000 24.000 41,108.42 986,602.00 986,602.00
11 - Tính màu–CL -MAU02 Kg 0.800 0.800 33,673.56 26,939.00 26,939.00
12 - Gỗ xả thành khí–Nhóm VI -NHOMVI m3 0.892 0.892 9,000,000.00 8,028,000.00 8,028,000.00
13 - Tay nắm tủ nhỏ -TAY05 cái 16.000 16.000 3,500.00 56,000.00 56,000.00
14 - Vải nhám -VAINHAM kg 0.900 0.900 38,016.50 34,215.00 34,215.00
15 - Xám keo -XAM01 kg 5.000 5.000 60,000.00 300,000.00 300,000.00
16 - Keo Bugjo V66 -KEO17 kg 1.250 1.250 37,000.00 46,250.00 46,250.00
17 Nhân công Công 25.886 25.886 250,000.00 6,471,500.00 6,471,538.00
Tổng cộng 22,462,783.00 22,462,821.00
(Nguồn: Phịng kếtốn- tài chính của công ty)
Công ty TNHH MTV SXTM Trương Gia Phát
Số 9, Đường số 1, Cụm CN An Hòa, P. An Hòa, TP Huế ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NHÂN CÔNG
MST: 3301592411 CHO ĐƠN VỊ SẢN PHẨM
TP: - Bàn sảnh lễ tân (5) Đơn giá bán: 5,000,000.00 đ/cái
Mã: -BAN94 Thành tiền: 20,000,000.00 đ
SL: 4
STT TÊN NGUYÊN VẬT LIỆU MÃ NVL ĐVT
ĐỊNH MỨC CHO 1 SP ĐỊNH MỨC THEO SỐ LƯỢNG
ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 1
SP
TỔNG THÀNH
TIỀN
1 -Băng keo -BAN03 cuộn 2.000 8.000 10,000.00 20,000.00 80,000.00
2 - Bóng PU 107 -BONG04 kg 9.000 36.000 54,702.07 492,319.00 1,969,275.00
3 - Chất đóng rắn PU 75% -CHAT01 kg 1.020 4.080 80,004.25 81,604.00 326,417.00
4 - Cứng PU -CUN01 Kg 1.020 4.080 32,962.95 33,622.00 134,489.00
5 - Dung môi -DUN01 Kg 4.500 18.000 28,395.84 127,781.00 511,125.00
6 - Gỗ Sapele tròn (Xoanđào) -GO10 m3 0.150 0.600 9,090,909.01 1,363,636.00 5,454,545.00
7 - Keo TECHBOND EPOXY A29 -KEO05 kg 1.020 4.080 84,000.00 85,680.00 342,720.00
8 - Keo Dán -KEO08 Kg 1.020 4.080 25,007.07 25,507.00 102,029.00
9 - Lót PU -LOT02 kg 4.000 16.000 41,108.42 164,434.00 657,735.00
10 - Tính màu–CL -MAU02 Kg 2.000 8.000 33,673.56 67,347.00 269,388.00
11 - Vải nhám -VAINHAM kg 0.340 1.360 38,016.50 12,926.00 51,702.00
12 - Xám keo -XAM01 kg 0.170 0.680 60,000.00 10,200.00 40,800.00
13 - Keo Bugjo V66 -KEO17 kg 0.170 0.680 37,000.00 6,290.00 25,160.00
14 Nhân công Công 4.033 16.132 250,000.00 1,008,250.00 4,032,908.00
Tổng cộng 3,499,596.00 13,998,293.00
(Nguồn: Phịng kếtốn- tài chính của cơng ty)
2.2.4. Kếtốn tập hợp chí phí sản xuất
2.2.4.1. Kếtốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp tại Cơng ty
Nội dung:
Trong tổng chi phí sản xuất, chi phí nguyên vật liệu ln chiếm tỷtrọng lớn. Để sản xuất hồn thành một sản phẩm cần rất nhiều nguyên vật liệu như: gỗ Sapele trịn
(Xoan đào), gỗkeo tràm; ngồi ra cịn có nguyên vật liệu phụ như băng keo, dung môi, vải nhám, lót PU, đinh vít…
Ngun vật liệu sau khi mua về trọng lượng của gỗ sẽ được cân theo từng xe. Cân tồn bộtrọng lượng của xe sau đó nhập gỗvào khơ sẽcân lại trọng lượng của xe. Từ đó, tính được giá trịphải trảcho nhà cung cấp dựa trên giá bán đã thỏa thuận và ký kết trên hợp đồng.
Kế toán sử dụng tài khoản 1541 “ Chi phí sản xuất xưởng mộc” và tài khoản 1522 “ nguyên vật liệu đồgỗ” đểtập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Quy trình lập và luân chuyển chứng từnhập kho NVL:
Hiện tại, công ty chủ yếu hoạt động sản xuất sản phẩm dựa trên các đơn hàng của khách hàng.
Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm vềviệc tạo các mối quan hệvới khách hàng và tìm hợp đồng cho cơng ty. Sau khi nhận được hợp đồng hay đơn hàng sản xuất nào
đó thì căn cứ vào kế hoạch sản xuất cùng định mức nguyên vật liệu hoặc từ xưởng
trưởng thơng báo (ngun vật liệu có số lượng thực nhỏ hơn hạn mức tồn kho) để báo lên phòng kinh doanh. Nhân viên Phòng kinh doanh sẽ lập phiếu yêu cầu mua hàng gửi lên trưởng phịng kí và xét duyệt, sau đó trình lên Giám đốc ký duyệt để thực hiện việc đặt mua nguyên vật liệu. Sau khi được xét duyệt, nhân viên phòng kinh doanh tiến hành lựa chọn nhà cung cấp phù hợp nhất cảvềgiá cảlẫn chất lượng nguyên vật liệu rồi lập đơn đặt hàng dựa trên phiếu yêu cầu mua hàng. Công ty thường nhận
những đơn đặt hàng với giá trị nhỏnên các giao dịch thường được gửi qua mail hoặc gọi điện trực tiếp với nhà cung cấp.
Nhân viên kinh doanh tiến hành đưa ra một bản mô tả về nguyên vật liệu ( số
lượng, chất lượng và quy cách…) cho nhà cung cấp nếu nhà cung cấp đồng ý thì nhân viên kinh doanh tiến hành gửi đơn đặt hàng cho người bán qua email,fax…Đối với những
hợp đồng có giá trịlớn thì sẽtiến hành gặp mặt trực tiếp để trao đổi và ký kết hợp đồng.
Đơn đặt hàng gồm 2 liên: 1 liên dùng để gửi cho bộ phận kếtốn, liên cịn lại gửi cho khách hàng. Sau khi nhà cung cấp cung ứng nguyên vật liệu, thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra số lượng sản phẩm và quy cách, phẩm chất nguyên vật liệu. Sau khi kiểm tra nếu khơng có trở ngại gì thì tiến hành nhập ngun vật liệu nhập kho và thủ kho lập phiếu nhập kho gồm có 2 liên: 1 liên gửi cho bộ phận kếtốn, liên cịn lại lưu trữtại bộphận kho.
Chứng từ:
+ Phiếu yêu cầu mua hàng
+ Đơn đặt hàng
+ Phiếu nhập kho
Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho:
Giá trị thực tếnhập kho = Giá mua + Chi phí mua - các khoản giảm trừ
Chu trình xuất kho NVL đểsản xuất sản phẩm:
Dựa vào định mức NVL do bên kỹ thuật cung cấp và số lượng sản phẩm cần sản xuất ước tính của bộ phận kinh doanh cung cấp để xuất NVL sản xuất, đảm bảo nguyên vật liệu xuấtra đủ đểsản xuất các sản phẩm.
Khi có đơn hàng sản xuất sản phẩm, xưởng trưởng tiến hành lập phiếu yêu cầu
xuất nguyên vật liệu. Sau đó chuyển cho bộphận kế tốn và Giám đốc ký duyệt.
Sau khi có sự ký duyệt của Ban Giám đốc, tiến hành gửi Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu cho thủkho.
Sau khi thủkho xuất nguyên vật liệu, người nhận kiểm tra vềsố lượng và đúng loại nguyên vật liệu cần thiết rồi ký nhận. Sau đó, phiếu xuất kho được gửi lại phịng kế tốn để nhập vào phần mềm. Cuối kỳ, kế toán cập nhật giá xuất kho dựa trên đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ.
Quy trình lập và luân chuyển chứng từ:
Khi phân xưởng có nhu cầu xuất dùng nguyên vật liệu, xưởng trưởng tiến hành
lập Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu gồm 1 liên để gửi cho Ban Giam đốc ký duyệt,
sau đó gửi cho thủkho. Khi nhận được Phiếu yêu cầu xuất kho, thủ kho tiến hành lập Phiếu xuất kho gồm 3 liên dưới sựký duyệt của Ban Giám đốc: 1 liên dùng để lưu trữ, 2 liên còn lại được gửi bộ phận kế toán để nhân viên kế tốn tổng hợp theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn trong tháng và lên Sổ Cái, Sổ Chi tiết TK 152, đồng thời lưu phiếu xuất kho lại.
Chứng từ: Phiếu xuất kho, phiếu yêu cầu xuất kho, phiếu yêu cầu xuất nguyên
vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho
Cuối kỳ, kế toán cập nhật giá xuất kho dựa trên đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ.
Cơng thức tính như sau: Giá thực tế đơn vị
bình quân =
Trịgiá thực tế
+ Trị giá thực tế
NVL tồn đầu tháng NVL nhập trong tháng
Số lượng tồn đầu tháng + Số lượng nhập trong tháng
Trịgiá NVL xuất dùng = Số lượng NVL xuất dùng x Giá thực tế đơn vịbình qn
Ví dụ: Minh họa cụ thểtrong tháng 12 có xuất kho dùng 2 nguyên vật liệu để sản xuất 2 sản phẩmnhư sau:
- Bóng PU 107 (BONG04) là NVL sản xuất sản phẩm TU86
- GỗSapele tròn (Xoanđào) là nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm BAN94
Theo bảng Tổng thổng hợp chi tiết nhập xuất tồn TK 1521 (phần số liệu thơ), ta có:
Bóng PU 107:
Tồn đầu kỳvới số lượng 305,477 kg,đơngiá: 54.702,07đồng
=> Trị giá thực tê bóng PU 107 tồn đầu kỳ= 305,477 x 54.702,07 = 16.710.224 đồng
NVL này trong tháng 12 không nhập thêm nên trị giá thực tê bóng PU 107 nhập trong kỳ = 0 đồng
Vậy giá xuất kho nguyên vật liệu sửdụng được kế tốn tính theo đơn giá bình quân gia quyền
Giá thực tế đơn vịbình quân = 16.710.224 305,477 = 54.702,07đồng
Trịgiá bóng PU 107 xuất dùng =305,477 x 54.702,07 = 16.710.224đồng
GỗSapele trịn (Xoanđào):
NVL này khơng có tồn đầu kỳ nên trị giá thực tế gỗ Sapele tròn (Xoan đào)
tồn đầu kỳ =0 đồng.
Nhập trong kỳvới số lượng 19,859 m3, đơn giá: 9.090.909,01 đồng => Trị giá thực tê bóng PU 107 nhập trong kỳ= 19,859 x 9.090.909,01
= 180.536.362 đồng
Vậy giá xuất kho nguyên vật liệu sửdụng được kế tốn tính theo đơn giá bình qn gia quyền
Giá thực tế đơn vị bình quân = 180.536.362 19,859
= 9.090.909,01 đồng
Trịgiá gỗSapele tròn (Xoanđào) xuất dùng = 7,094 x 9.090.909,08 = 64.490.909 đồng
Theo như tìm hiểu thường khi tính giá trị xuất kho một loại NVL nào đó, ví dụ
như NVL Gỗsapele thì khi mua vào với giá 9.090.909, 01 đồng; nhưng kế toán sẽdựa trên giá thực tếthị trường vào ngày xuất NVL đó là bao nhiêu đểchỉnh sửa (Nếu NVL
đó khơng có tồn đầu kỳ), đó là nguyên nhân vào ngày 10/12/2018 xuất dùng NVL gỗ Sapele có giá 9.090.909,08đồng.
Biểu 2.1- Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu ngày 01/12
CÔNG TY TNHH MTV SXTM TRƯƠNG GIA PHÁT
Số 9 đường số1 Cụm công nghiệp An Hòa, P.An Hòa, TP huế Mã sốthuế: 3301592411
PHIẾU YÊU CẦU XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 01 tháng 12 năm 2018
Họ và tên người yêu cầu: Phạm Bá Thuấn
Địa chỉ: Xưởng gỗ
Lý do: yêu cầu xuất nguyên vật liệu đểsản xuất sản phẩm tháng 12/2018
ĐVT: Đồng
Stt Tên mặt hàng Mã hàng Đvt Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Băng keo BAN03 Cuộn 178,318 10.000,00 1.178.180
2 Bản lễbật 315.06.752 BANLE06 cái 32,000 48.500,00 1.552.000 3 Bóng Pu Cl BONG03 Kg 370,000 30.825,72 11.405.516 4 Bóng Pu 107 CHAT01 Kg 305,477 54.702,07 16.710.224 5 Chất đóngrắn PU 75% CHI01 Kg 67,796 80.004,25 5.423.968 6 Chỉ nhựa PVC CUN01 m 282,000 4.807,45 1.355.701 7 Cứng Pu DUN01 kg 87,196 32.962,95 2.874.237
8 Dung môi GO03 kg 390,000 28.395,84 11.074.378
9 Gôc keo tram KEO05 m3 2,500 1.800.000,00 4.500.000
10 Keo TECHBOND
EPOXY A29 KEO05 Kg 72,050 84.000,00 6.052.200
11 Keo dán KEO08 Kg 85,098 25.007,07 2.128.052
12 Khóa vng KHOA15 ổ 75,000 22.000,00 1.650.000
13 Khóa tủ KHOA16 cái 89,000 23.000,00 2.047.000
14 Khóa trình ký KHOA17 cái 114,000 9.500,00 1.083.000
15 Kính 8ly cường lực KINH01 m2 2,500 271.441,60 678.604
16 Lễbật LEBAT02 cái 148,000 53.000,00 7.844.000 17 lót PU LOT02 kg 339,000 41.108,42 13.953.754 18 Tính màu-CL MAU02 kg 89,450 33.673,56 3.012.100 19 Gỗxảthành khí- Nhóm VI NHOMVI m3 4,117 9.000.000,00 37.053.000 20 Nút chân NUT01 kg 8,000 48.000,00 334.000
21 Nút chân NUT02 com 96,000 3.500,00 336.000
22 Que hàn kg 19,540 19.033,00 371.910
23 Ray hộc tủ cái 2,000 60.000,00 120.000
24 Rây tủ bộ 1,000 40.000,00 40.000
25 SƠnepoxy PA 800g lon 27,500 52.500,00 1.443.750
26 Tay nắm tủ cái 14,000 5.500,00 77.000 27 Tay nắm tủnhỏ cái 139,000 3.500,00 486.500 28 Tay nắm 22x270 cái 16,000 13.500,00 216.000 29 Thép hộp mạkẽm Z8:110x25x50x60 kg 105,000 14.100,00 1.480.500 30 thép hộp mạkẽm Z8:100x25x25x60 kg 75,000 16.300,00 1.222.500 31 Hộp TMKCN 25x50x1.4x6m kg 228,000 17.327,14 3.950.588 32 Vải nhám kg 30,611 38.016,14 1.163.723 33 Ván MDP 8mm/1220*2240 tấm 8,000 103.076,38 824.611 34 Ván MDP 1220x2440x11mm tấm 111,000 160.000,00 17.760.000 35 Xám keo kg 35,613 60.000,00 2.136.780 36 Xám keo(10lit) can 0,274 650.000,00 178.100
37 Sơn Laur ion 2,850 215.000,00 612.750
38 Ván Veneer
VHT15/VHT15 PLY tấm 8,000 1.040.000,00 8.320.000
WPRSTD 1220x2440x17mm 39 GỗMDF 17mm hàng xanh tấm 14,000 10.911,96 3.619.980 40 Xốp PE m 20,660 10.911,96 225.441 41 Keo Bugjo kg 17,093 37.000,00 632.441 Cộng 117.765.488
Tổng sốtiền (viết bằng chữ): Một trăm mười bảy triệu, bảy trăm sáu mươi lăm ngàn, bốn trăm tám mươi tám đồng
Ngày 01 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu
Biểu 2.2- Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu ngày 08/12
CÔNG TY TNHH MTV SXTM TRƯƠNG GIA PHÁT
Số9đường số1 Cụm công nghiệp An Hòa, P.An Hòa, TP huế Mã sốthuế: 3301592411
PHIẾU YÊU CẦU XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 08 tháng 12 năm 2018
Họ và tên người yêu cầu: Phạm Bá Thuấn
Địa chỉ: Xưởng gỗ
Lý do: yêu cầu xuất nguyên vật liệu đểsản xuất sản phẩm tháng 12/2018
ĐVT: Đồng
Stt Tên mặt hàng Mã hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gỗnhóm III NHOMIII m3 0,503 14.545.455.27 7.316.364
Cộng 7.316.364
Tổng sốtiền (viết bằng chữ): Bảy triệu, ba trăm mười sáu ngàn, na trăm sáu
mươi bốnđồng chẵn.
Ngày 08 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu
Biểu 2.3- Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu ngày 10/12
CÔNG TY TNHH MTV SXTM TRƯƠNG GIA PHÁT
Số 9 đường số1 Cụm công nghiệp An Hòa, P.An Hòa, TP huế Mã sốthuế: 3301592411
PHIẾU YÊU CẦU XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 10 tháng 12 năm 2018
Họ và tên người yêu cầu: Phạm Bá Thuấn
Địa chỉ: Xưởng gỗ
Lý do: yêu cầu xuất nguyên vật liệu đểsản xuất sản phẩm tháng 12/2018
ĐVT: Đồng
Stt Tên mặt hàng Mã hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 GỗSapele GO10 m3 7,094 9.090.909,98 64.490.909
Cộng 64.490.909
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu mươi bốn triệu, bốn trăm chín mươi ngàn
chín trăm lẻ chín đồng
Ngày 10 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu
Biểu 2.4- Phiếu xuất kho sốPXK06
CÔNG TY TNHH MTV SXTM TRƯƠNG GIA PHÁT Mẫu số02-VT Số 9 đường số1 Cụm cơng nghiệp An Hịa, P.An Hịa, TP huế
Mã sốthuế: 3301592411
PHIẾU XUẤT KHO Số: PXK06
Ngày 01 tháng 12 năm 2018 Nợ: 1541
( Liên 1) Có:1522 - Họ và tên người nhận: Trương ThịMai
-Địa chỉ: Công ty TNHH MTV SXTM Trương Gia Phát
- Lý do xuất kho: Xuất kho NVL đểsản xuất gỗtháng 12/2018 - Xuất tại kho: Kho hàng chung
Stt Tên mặt hàng Mã hàng Đvt Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Băng keo BAN03 Cuộn 178,318 10.000,00 1.178.180 2 Bản lễbật 315.06.752 BANLE06 cái 32,000 48.500,00 1.552.000 3 Bóng Pu Cl BONG03 Kg 370,000 30.825,72 11.405.516 4 Bóng Pu 107 CHAT01 Kg 305,477 54.702,07 16.710.224 5 Chất đóng rắn PU 75% CHI01 Kg 67,796 80.004,25 5.423.968 6 Chỉ nhựa PVC CUN01 m 282,000 4.807,45 1.355.701 7 Cứng Pu DUN01 kg 87,196 32.962,95 2.874.237
8 Dung môi GO03 kg 390,000 28.395,84 11.074.378
9 Gôc keo tram KEO05 m3 2,500 1.800.000,00 4.500.000
10 Keo TECHBOND
EPOXY A29 KEO05 Kg 72,050 84.000,00 6.052.200
11 Keo dán KEO08 Kg 85,098 25.007,07 2.128.052
12 Khóa vng KHOA15 ổ 75,000 22.000,00 1.650.000
13 Khóa tủ KHOA16 cái 89,000 23.000,00 2.047.000
14 Khóa trình ký KHOA17 cái 114,000 9.500,00 1.083.000
15 Kính 8ly cường lực KINH01 m2 2,500 271.441,60 678.604 16 Lễbật LEBAT02 cái 148,000 53.000,00 7.844.000 17 lót PU LOT02 kg 339,000 41.108,42 13.953.754