CÔNG TY TNHH MTVSXTM TRƯƠNG GIA PHÁT
Số 9 đường số 1 Cụm cơng nghiệp An Hịa, P.An Hịa, TP. Huế MST: 3301592411
BẢNG KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐƯA VÀO SẢN XUẤT NĂM 2018
STT TÊN TÀI SẢN Ngày tháng tăng TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Ngày tháng năm đưa vào sử dụng Thời gian khấu hao (năm) Thời gian khấu hao (tháng) Số khấu hao /năm Số khấu hao /tháng Giá trị phân bổ tháng 12/2018 Số tháng phân bổ trong năm Tổng khấu hao trong kỳ Hao mịn lũy kế cuối kỳ (tính đến tháng 12/2018) Giá trị còn lại cuối kỳ Tổng cộng
1 Máy dán cạnh thẳng tự động (Edging System 3/50) 29/05/2018 150,000,000 07/2018 10 120 15,000,000 1,250,000 1,250,000 6 7,500,000 7,500,000 142,500,000 150,000,000 2 Máy chà nhám thùng 05/10/2018 82,000,000 10/2018 6 72 13,666,667 1,138,889 1,138,889 3 3,416,667 3,416,667 78,583,333 82,000,000 3 Máy cưa ST 400 NOVA BR 05/10/2018 93,000,000 10/2018 6 72 15,500,000 1,291,667 1,291,667 3 3,875,001 3,875,001 89,124,999 93,000,000 4 Xe nâng toyota 05/10/2018 101,000,000 10/2018 4 48 25,250,000 2,104,167 2,104,167 3 6,312,501 6,312,501 94,687,499 101,000,000 5 Máy cưa gỗ 05/10/2018 70,500,000 10/2018 3 36 23,500,000 1,958,333 1,958,333 3 5,874,999 5,874,999 64,625,001 70,500,000 6 Máy cưa bánh đà loại vừa 05/10/2018 241,000,000 10/2018 3 36 80,333,333 6,694,444 6,694,444 3 20,083,332 20,083,332 220,916,668 241,000,000 7 Máy cưa bánh đà loại lớn 05/10/2018 229,000,000 10/2018 3 36 76,333,333 6,361,111 6,361,111 3 19,083,333 19,083,333 209,916,667 229,000,000 8 Máy cưa bánh đà loại lớn 05/10/2018 153,000,000 10/2018 3 36 51,000,000 4,250,000 4,250,000 3 12,750,000 12,750,000 140,250,000 153,000,000 9 Máy ghép nối gỗ răng cưa 10.5KW 05/10/2018 380,000,000 10/2018 8 96 47,500,000 3,958,333 3,958,333 3 11,874,999 11,874,999 368,125,001 380,000,000 10 Máy cắt LJG2V- S500 10/11/2018 120,000,000 01/2019 10 120 12,000,000 1,000,000 - - 120,000,000 120,000,000 11 Máy bấm góc LJJ- 120T 10/11/2018 58,000,000 01/2019 10 120 5,800,000 483,333 - - 58,000,000 58,000,000
TỔNG CỘNG 1,677,500,000 - 365,883,333 30,490,277 29,006,944 90,770,832 90,770,832 1,586,729,168 1,677,500,000
(Nguồn: Phịng kếtốn của cơng ty TNHH MTV SXTM Trương Gia Phát)
Chi phí thuê mặt bằng
Công ty hiện tại đang thuê mặt bằng của Công ty TNHH SXTM và DV Duy Trí , tiền thuê bao gồm cả điện nước. Hợp đồng thuê được tính và thanh toán 2 lần trong 1
năm ( bao gồm 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm)
Do đó,giá trị được phân bổ cho xưởng gỗ tháng 12 là 16.060.606 đồng.
Sau đây là hóa đơn GTGT về việc thuê mặt bằng sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của 6 tháng cuối năm 2018:
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VÀ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤDUY TRÍ
Địa chỉ: 46 Nguyễn Huệ, phường Vĩnh Ninh, TP. Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Điện thoại: 054.3836837*Fax: 054.3835837
Mã sốthuế: 3300415138 Sốtài khoản: 4011211-000115
Ngân hàng nông nghiệp & PTNT Chi nhánh Trường An - Huế
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: DT/14P Liên 2: Giao cho người mua
Ngày 25 tháng 12 năm 2018 Số: 0001327 Họ tên người mua: ………………………………………………………………… Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại Trương Gia Phát………. Địa chỉ: Số 9, đường số1, Cụm Cơng nghiệp An Hịa, phường An Hịa, Thành phốHuế
Sốtài khoản: ……………………………………………………………………......
Hình thức thanh tốn: …………. CK………………………….MST: 3301592411
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơngiá Thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4×5
Cho thuê mặt bằng 6 tháng cuối năm 2018
96.363.636
Cộng tiền hàng …..…………96.363.636 đ Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT ………………9.636.364 đ Tổng cộng người thanh toán: ….106.000.000 đ Sốtiền viết bằng chữ: Một trăm linh sáu triệu đồng chẵn ./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Trương Thị Mai Đồn ThịBích Chi Trương Đình Dũng
2.2.5. Kếtốn tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Việc tổng hợp và tính giá thành sẽ tính cho tổng giá thành sản phẩm gỗ trong
tháng 12, sau đó tiến hành tính cho từng sản phẩm.
Sau đây là cách mà kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành cho 2 sản phẩm TU86 và sản phẩm BAN94.
Hiện tại, cơng ty thực hiện việc tính giá thành theo tháng, kế toán sẽ tiến hành tập hợp tất cả các chi phí đểtính giá thành sản phẩm.
- Khi lên kế hoạch sản xuất, bộ phận kĩ thuật đã tính tốn ước lượng khoảng thời gian sản xuất hợp lý để hầu hết các sản phẩm sản xuất ra có thể hồn tất trong tháng kếhoạch. Để tính được giá thành sản phẩm, vào cuối tháng căn cứvào số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho của từng loại cụthể, kếtoán tiến hành tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung trên phần mềm kế tốn. Tuy nhiên, cơng ty sửdụng phần mềm kếtốn KTVN nên khơng thểtự động tính giá thành sản phẩm như các khác được, vì thế kế tốn cơng ty phải tập hợp tính giá thành trên EXCEL sau đó nhập vào phần mềm kếtốn.
- Tất cả các chi phí sản xuất đều được tập hợp vào TK 1541 - Chi phí sản xuất
xương gỗvà kếtoán theo dõi trên sốchi tiết của tài khoản này.
Bảng tổng hợp các sản phẩm hoàn thành trong tháng 12/2018
STT Mã HH Tên sản phẩm Đơn vị Số lượng
1 SAN02 ti m2 10
2 TU86 - Tủ đựng hồ sơ cho sinh viên
(Phòng thực hành tầng 5) cái 1
3 QUAY06 - Quầy bar (tầng 5) Tầng 8 2 cái
ghép lại cái 2
4 TU87 - Tủ đựng hồ sơ cho giảng viên
(Phòng thực hành số1 tầng 6) cái 1
5 TU88 Tủ bỏ túi xách cho sinh viên (Phòng
thực hành tầng 6) cái 1
6 TU89 - Tủ locker (hành lang tầng trệt) cái 3
7 TU90 - Tủ đựng hồ sơ cho sinh viên cái 2
(phòng thực hành số 2 tầng 6)
8 TU91 - Tủ đựng hồ sơ cho sinh viên (P/học
nghề thí điểm tầng 8) cái 2
9 BUC07 - Bục giáo viên (Phịng học nghề thí
điểm tầng 8) cái 2
10 BAN90 - Bàn sảnh lễ tân (1) cái 1
11 BAN91 - Bàn sảnh lễ tân (2) cái 1
12 BAN92 - Bàn sảnh lễ tân (3) cái 1
13 BAN93 - Bàn sảnh lễ tân (4) cái 1
14 BAN94 - Bàn sảnh lễ tân (5) cái 4
15 BAN95 - Bàn sảnh lễ tân (6) cái 4
16 THU02 - Thùng bàn vải cái 1
17 GIA07 - Giá sổ vải cái 2
18 TU95 - Tủ mẫu Debotex cái 1
19 GIA08 - Giá đựng biểu mẫu cái 1
20 BAN96 - Bàn phối lựa cái 6
21 GHE22 - Ghế gỗ công nhân cái 50
22 BAN97 - Bàn kiểm hàng cái 19
Cơng thức tính giá thành thực tế: Giá thành Sản phẩm = CP NVL trực tiếp + CP NC trực
tiếp sản xuất + Chi phí SXC
Tổng chi phí phát sinh trong tháng 12/2018như sau:
- Tổng chi phí NVL thực tế=249.572.761 đồng
- Tổng chi phí NCTT thực tếtrong tháng 12 = 101.000.000đồng
- Tổng chi phí SXC thực tếtrong tháng 12 = 50.327.730 đồng. Trong đó: Chi phí Khấu hao TSCĐ =29.006.944đồng
Chi phí trả trước dài hạn = 5.257.180 đồng
Chi phí tiền thuê đất phân bổtháng 12 của xưởng mộc = 16.060.606đồng
=> Tổng giá thành của các sản phẩm sản xuất trong tháng 12 là:
Tổng giá thành = Tổng chi phí NVLTT + Tổng chi phí NCTT + Tổng chi phí SXC = 249.572.761 + 101.000.000 + 50.327.730= 400.897.491 đồng
Ví dụ 1: Trường hợp cụ thể tính giá thành cho sản phẩm “Tủ đựng hồ sơ cho sinh viên( Phòng thực hành tầng 5)”(TU86)
Trước khi sản xuất sản phẩm dựa trên giá cả của các nguyên vật liệu, kế toán
đưa ra ước lượng định mức cho sản phẩm là (Dựa vào bảng định mức nguyên vật liệu
và nhân công cho sản phẩm TU86, Bảng 2.4):
Tổng chi phí nguyên vật liệuđịnh mức= 15.991.283 đồng
Chi phí nhân cơngđịnh mức = 6.471.500 đồng
Ta có: Tổng chi phí ngun vật liệu của tháng 12 là 249.572.761 đồng
Chi phí nhân cơng trực tiếp và sản xuất chung thực tế được tính và phân bổdựa trên tổng chi phí nguyên vật liệu thực tếxuất dùng
Chi phí nhân cơng trực tiếp sản phẩm i = CP NVL định mức sản phẩm i x Tổng CP NCTT theo tháng Tổng CP NVL thực tếtheo tháng Chi phí NCTT sản phẩm TU86 = 15.991.283 x 101.000.000 249.572.761 = 6.471.538 đồng
=> Chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổcho sản phẩm trên = 6.471.538 đồng
Chi phí SXC sản phẩm i = CP NVL định mức sản phẩm i x Tổng CP SXC theo tháng Tổng CP NVL thực tếtheo tháng Chi phí SXC sản phẩm TU86 = 15.991.283 x 50.324.730 249.572.761 = 3.224.538,57 đồng
=> Chi phí nhân sản xuất chung phân bổcho sản phẩm trên = 3.224.538,57 đồng Vậy tổng giá thành của sản phẩm tủ đựng hồ sơ cho sinh viên ( Phòng thực hành tầng 5) là:
Tổng giá thành= Tổng chi phí NVL + Tổng chi phí NCTT + Tổng chi phí SXC = 15.991.283 + 6.471.538 + 3.224.538,57
= 25.687.359,57 đồng Giá thành đơn vị = 25.687.360 đồng
Ví dụ2: Tính giá thành cho sản phẩm bàn sảnh lễtân (5) (Mã hh: BAN94)
Dựa vào bảng định mức nguyên vật liệu và nhân công cho sản phẩm BAN94 (Bảng 2.5):
Tổng chi phí nguyên vật liệu định mức = 9.965.385 đồng
Chi phí nhân cơng định mức = 4.032.908 đồng
Ta có: Tổng chi phí nguyên vật liệu của tháng 12 là 249.572.761 đồng
Chi phí nhân cơng trực tiếp và sản xuất chung thực tế được tính và phân bổdựa trên tổng chi phí nguyên vật liệu thực tếxuất dùng
Chi phí nhân cơng thực tế =
9.965.385
x 101.000.000 249.572.761
= 4.032.908đồng
=> Chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổcho sản phẩm trên = 4.032.908 đồng
Chi phí sản xuất chung thực tế = 9.965.385 x 50.324.730
249.572.761
= 2.009.455,29 đồng
=> Chi phí nhân sản xuất chung phân bổcho sản phẩm trên = 2.009.455,29 đồng Vậy tổng giá thành của sản phẩm bàn sảnh lễtân (5) là:
Tổng giá thành= Tổng chi phí NVL + Tổng chi phí NCTT + Tổng chi phí SXC = 9.965.385 + 4.032.908 + 2.009.455,29 = 16.007.748,29đồng Giá thành đơn vị = 16.007.748,29 4 = 4.001.937 đồng