9. Kết cấu của Luận văn
2.5. Thuế giỏ trị gia tăng và đổi mới cụng nghệ
Luật thuế giỏ trị gia tăng đƣợc Quốc hội khoỏ 9 thụng qua vào ngày 10/5/1997, cú hiệu lực từ ngày 01/01/1999. Tiếp đến là Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giỏ trị gia tăng Quốc hội khoỏ 11 thụng qua ngày 17/6 /2003 cú hiệu lực từ ngày 01/01/2004.
Luật thuế Giỏ trị gia tăng (GTGT) ban hành lần đầu vào năm 1997 quy định cú 4 mức thuế suất là: 0%; 5%; 10% và 20%. Nhƣng ngay sau đú mức 20% khụng phự hợp thực tiễn đó bói bỏ. Từ đú đến nay thuế GTGT vẫn duy trỡ ở ba mức là 0%, 5% và 10%. Sự tồn tại ba mức thuế suất nờu trờn đó làm nảy sinh một số khú khăn cho việc chấp hành luật phỏp về thuế của doanh nghiệp cũng nhƣ cụng tỏc quản lý thuế. Bất cập hiện nay của thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu, đú là điều khụng đỳng về mặt lý thuyết. Bởi thuế GTGT là thuế tớnh trờn khoản giỏ trị tăng thờm của hàng hoỏ, dịch vụ phỏt sinh trong quỏ trỡnh từ sản xuất, lƣu thụng đến tiờu dựng. Song cho đến nay, chƣa cú cụng trỡnh khoa học nào chứng minh đƣợc giỏ chi phớ bảo hiểm và vận chuyển cộng với thuế nhập khẩu là toàn bộ giỏ trị gia tăng thờm của hàng nhập khẩu.
Khoảng thời gian từ khi doanh nghiệp nộp thuế đến khi doanh nghiệp đƣợc khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT là một thời gian khỏ dài. Do đú, ngõn sỏch Nhà nƣớc cú thể huy động chiếm dụng mà khụng phải trả lói một số tiền lớn. Song cỏc doanh nghiệp hiện nay đang rất thiếu vốn, phải đi vay ngõn hàng để nộp thuế. Điều đú ảnh hƣởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, kớch thớch đổi mới cụng nghệ và nõng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trong bối cảnh hội nhập.
Khụng ớt doanh nghiệp do khụng nắm chắc đƣợc mức thuế suất ỏp dụng với hàng hoỏ, dịch vụ của mỡnh nờn đó ỏp sai thuế suất dẫn đến bị truy thu hoặc nộp oan tiền thuế.
Về phớa cơ quan quản lý thuế, hàng năm họ đó phải trả lời hàng chục ngàn cụng văn hƣớng dẫn, giải đỏp những vƣớng mắc của cỏc doanh nghiệp về thuế suất GTGT.
Một hạn chế nữa đƣợc nhiều chuyờn gia kinh tế đề cập là phƣơng phỏp tớnh thuế trực tiếp ỏp dụng trờn cơ sở giỏ trị tăng thờm của từng loại hàng hoỏ dịch vụ, ở từng địa bàn là thực sự khú khăn để đỏp ứng yờu cầu rừ ràng, chớnh xỏc mà cũn thƣờng nặng về tớnh thuế trờn doanh thu.
Trong điểm 04 phần II Mục A của Thụng tƣ số 20/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giỏ trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điểm của Luật thuế giỏ trị gia tăng cú viết:
Hàng hoỏ nhập khẩu sau đõy thuộc đối tƣợng khụng chịu thuế Giỏ trị gia tăng:
- Thiết bị, mỏy múc, phƣơng tiện vận tải chuyờn dựng nằm trong dõy chuyền cụng nghệ và vật tƣ xõy dựng thuộc loại trong nƣớc chƣa sản xuất đƣợc nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp;
- Thiết bị, mỏy múc, vật tƣ, phƣơng tiện vận tải thuộc loại trong nƣớc chƣa sản xuất đƣợc nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiờn cứu khoa học và phỏt triển cụng nghệ;
Trong phần này khụng chỉ rừ dõy truyền cụng nghệ gỡ? cứ dõy truyền cụng nghệ nhập về là đƣợc miễn thuế. Điều này rừ ràng đó quy định khụng cụng bằng giữa doanh nghiệp nhập khẩu cụng nghệ cũ, lạc hậu và doanh nghiệp nhập khẩu cụng nghệ mới, tiờn tiến.
Chuyển giao cụng nghệ, phần mềm mỏy tớnh, trừ phần mềm xuất khẩu. Chuyển giao cụng nghệ đƣợc xỏc định theo quy định tại Phần thứ 6, Chƣơng 36 "Chuyển giao cụng nghệ" của Bộ luật dõn sự nƣớc Cộng hũõpxó hội chủ nghĩa Việt Nam và cỏc văn bản hƣớng dẫn thi hành. Đối với những hợp đồng
chuyển giao cụng nghệ cú kốm theo mỏy múc, thiết bị thỡ việc khụng thu thuế chỉ thực hiện đối với phần giỏ trị cụng nghệ chuyển giao.
- Phần mềm mỏy tớnh (trừ phần mềm mỏy tớnh xuất khẩu) bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của phỏp luật.
- Chịu thuế suất 05% - 16% dịch vụ khoa học và cụng nghệ là cỏc hoạt động phục vụ việc nghiờn cứu khoa học và phỏt triển cụng nghệ nhƣ xử lý số liệu, tớnh toỏn, phõn tớch phục vụ cho việc nghiờn cứu khoa học và phỏt triển cụng nghệ, lập bỏo cỏo nghiờn cứu khả thi, tiền khả thi và cỏc giải phỏp thực nghiệm nhằm tạo ra cụng nghệ mới và sản phẩm mới; cỏc hoạt động liờn quan đến sở hữu trớ tuệ theo hƣớng dẫn tại Thụng tƣ số 08/2006/TT-BKHCN ngày 04/4/2006 của Bộ Khoa học và Cụng nghệ hƣớng dẫn về dịch vụ sở hữu trớ tuệ; cỏc dịch vụ về thụng tin, ứng dụng, tri thức khoa học và cụng nghệ và kinh nghiệm thực tiễn.
Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, dự thảo luật quy định là hàng hoỏ dịch vụ mua vào phải thực hiện thanh toỏn qua ngõn hàng, chỉ trừ cỏc trƣờng hợp mua, bỏn từng lần cú giỏ trị thấp. Đõy là một quy định mới so với hiện tại. Quy định này là rất hợp lý cú thể ngăn chặn đƣợc tỡnh trạng trốn, lậu thuế, mua bỏn hoỏ đơn để đƣợc hồn thuế gian lận nhƣ đó xảy ra. Song vấn đề đặt ra là liệu cụng nghệ thanh toỏn qua ngõn hàng cú thể đỏp ứng đƣợc yờu cầu thanh toỏn nhanh và chớnh xỏc cho cỏc doanh nghiệp hay chƣa? Nếu việc thanh toỏn vẫn chậm trễ nhƣ hiện nay thỡ chắc chắn quy định này sẽ ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.