9. Kết cấu của Luận văn
2.6. Thuế thu nhập doanh nghiệp và đổi mới cụng nghệ
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu điển hỡnh trong hệ thống thuế Việt Nam hiện nay, thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc ỏp dụng trờn một diện rộng đối với mọi tổ chức, cỏ nhõn cú hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ phỏt sinh thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
ĐMCN là một hoạt động đầu tƣ của doanh nghiệp nhằm mục tiờu lợi nhuận và cỏc cơ hội phỏt triển cho doanh nghiệp trong tƣơng lai. Cỏc chớnh
sỏch ƣu đói của Nhà nƣớc về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động ĐMCN sẽ cú tỏc động rất lớn tới doanh nghiệp khụng chỉ trong trƣờng hợp doanh nghiệp thực hiện cỏc đổi mới thành cụng mà ngay cả trong trƣờng hợp cỏc đổi mới này khụng đem lại kết quả nhƣ doanh nghiệp mong muốn.
Đối với cỏc doanh nghiệp thỡ mối quan tõm hàng đầu khi tiến hành hoạt động đầu tƣ ĐMCN là mụi trƣờng và cỏc điều kiện bảo đảm cho hoạt động đầu tƣ cú hiệu quả, ớt rủi ro và đem lại lợi nhuận tối đa. Mụi trƣờng và điều kiện cho đầu tƣ gồm cú rất nhiều nội dung, thuộc nhiều lĩnh vực và một trong những nội dung quan trọng nhất thuộc lĩnh vực tài chớnh là hệ thống cỏc chớnh sỏch thuế hỗ trợ doanh nghiệp ĐMCN trong đú cỏc chớnh sỏch liờn quan đến thu nhập của doanh nghiệp chiếm một vị trớ đặc biệt.
Mặt khỏc, khi tiến hành đầu tƣ vào những lĩnh vực mới, cú nhiều rủi ro doanh nghiệp nào cũng muốn nhận đƣợc ƣu đói thuế về thuế thu nhập doanh nghiệp của Nhà nƣớc nhằm giảm bớt gỏnh nặng về tài chớnh trong doanh nghiệp. Đổi mới doanh nghiệp là một hoạt động đầu tƣ chứa đựng nhiều rủi ro, sự thành cụng của đổi mới phụ thuộc vào nhiều yếu tố khỏch quan do bờn ngoài đƣa đến nhƣ sự biến động của thị trƣờng, giỏ cả… do vậy càng cần đến sự hỗ trợ về tài chớnh từ phớa Nhà nƣớc.
Biện phỏp ƣu đói bằng miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cỏc doanh nghiệp thực hiện đổi mới cụng nghệ cũng nhƣ nhiều biện phỏp ƣu đói về thuế khỏc mà hiện nay chỳng ta đang ỏp dụng cú hai mặt: lợi và bất lợi. Kết quả trong thực tế nghiờng về mặt này hay mặt kia phụ thuộc vào sự cõn nhắc thận trọng, chọn lựa cho đỳng đối tƣợng, đỳng mức độ và phự hợp với hoàn cảnh thực tế của từng quốc gia, trong từng thời kỳ nhất định.
Nếu xem xột hoạt động ĐMCN của doanh nghiệp nhƣ là một quỏ trỡnh thỡ cỏc ƣu đói về chớnh sỏch tớn dụng của Nhà nƣớc cú tỏc động ngay tới doanh nghiệp từ khi doanh nghiệp bắt đầu thực hiện hoạt động đổi mới cụng nghệ của mỡnh. Cũn sự ƣu đói về thuế thu nhập doanh nghiệp thƣờng đến sau và cú ý nghĩa khi việc đầu tƣ đó mang lại hiệu quả. Doanh nghiệp đƣợc hƣởng sự ƣu đói thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc tớnh trờn cơ sở phần thu nhập tăng
thờm do đầu tƣ ĐMCN mang lại; nhƣ vậy một khi thu nhập tăng thờm đƣợc tạo ra càng nhiều thỡ số lợi nhuận cũn lại sau thuế của doanh nghiệp càng lớn.
Mặt khỏc, xột về hiệu quả của biện phỏp ƣu đói bằng miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động ĐMCN của doanh nghiệp với những tỏc động từ hai phớa là Nhà nƣớc và doanh nghiệp - đối tƣợng đƣợc hƣởng ƣu đói miễn, giảm thuế thỡ càng thấy rừ là:
- Về phớa Nhà nƣớc: nguồn thu từ thuế cho ngõn sỏch Nhà nƣớc phụ thuộc rất lớn vào năng lực và và hiệu quả của nền kinh tế mà “hạt nhõn” là cỏc doanh nghiệp.
- Về phớa doanh nghiệp, lợi nhuận thu đƣợc từ hoạt động ĐMCN càng cao thỡ tỷ lệ đúng gúp vào ngõn sỏch Nhà nƣớc càng nhiều.
Kinh nghiệm cải cỏch thuế ở một số nƣớc phỏt triển về sử dụng cụng cụ thuế điều tiết vĩ mụ nền kinh tế cho thấy trong một xu thế chung về cải cỏch thuế là hạ thấp thuế suất đi đụi với mở rộng diện đỏnh thuế; coi trọng việc ỏp dụng thuế giỏn thu, tạo điều kiện hạ thấp thuế trực thu, đặc biệt là thuế thu nhập cụng ty và ở cỏc nƣớc nhƣ Anh, Mỹ, Phỏp, Nhật Bản thỡ việc cải cỏch thuế thu nhập cụng ty đƣợc giải thớch là nhằm đạt đƣợc những mục tiờu khuyến khớch mạnh mẽ hơn nữa hoạt động sản xuất, kinh doanh của chớnh doanh nghiệp. Những nhà cải cỏch thuế ở cỏc nƣớc này giải thớch rằng: hạ thấp thuế thu nhập cụng ty sẽ kớch thớch việc ỏp dụng tiến bộ kỹ thuật, nõng cao năng suất lao động, tạo ra thu nhập ngày càng cao hơn.
Đối với những trƣờng hợp cần miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cũng cần đảm bảo nguyờn tắc rừ ràng, cụng bằng, phự hợp với yờu cầu về phỏt triển kinh tế và đi đụi với việc kớch thớch về thuế thu nhập doanh nghiệp cho cỏc doanh nghiệp thực hiện ĐMCN, Nhà nƣớc cũng cần đỏnh thuế cao đối với cỏc doanh nghiệp sử dụng cụng nghệ lạc hậu, tiờu tốn nguyờn liệu, gõy ụ nhiễm mụi trƣờng.
Hiện nay, ở Việt Nam do thu nhập của đại bộ phận dõn cƣ cũn rất thấp, nờn khả năng động viờn thu nhập của ngƣời dõn đúng gúp cho ngõn sỏch Nhà nƣớc thụng qua thuế thu nhập cỏ nhõn cũn rất hạn chế. Do đú, trong giai đoạn
hiện tại và trong thời gian tới, thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn là sắc thuế trực thu điển hỡnh và quan trọng trong hệ thống chớnh sỏch thuế.