III. Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí.
3. Phơng án 3 Thay đổi chi phí biến đổi và doanh thu, chi phí cố định Công ty dự định thay vì trả cho nhân viên bán hàng 60.000.000đ, sẽ trả
Công ty dự định thay vì trả cho nhân viên bán hàng 60.000.000đ, sẽ trả tiền hoa hồng cho mỗi tấn bán đợc 1.500đ , hy vọng doanh thu tăng 10%
+ Chi phí cố định giảm 60.000.000đ.
CPCĐ mới = 134.524.527.823 - 60.000.000 = 134.464.527.823đ + Biến phí đơn vị tăng 1.500đ/1tấn than.
CPBĐ đơn vị mới = 1.500 + 202.659,4 = 204.159,4đ + Doanh thu tăng 10%
Doanh thu mới = 1,1*712.615.146.584 = 783.876.661.242đ
Vì giá bán không đổi nên doanh thu tăng có nghĩa là mức tiêu thụ sản phẩm tăng.
Sản phẩm tiêu thụ mới = 783.876.661.242/204.159,4= 3.839.532,54 Lợị nhuận mới:
=783.876.661.242- 204.159,4*3.839.532,54 - 134.524.527.823 = 66.447.388.608đ * Từ các phơng án trên ta có nhận xét:
Nếu chỉ xem xét về lợi nhuận thì phơng án 1 và phơng án 2 là phơng án đem lại lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp cụ thể là 369.241.620.000đ, nhng để có thể kết luận 2 phơng án trên có phải là phơng án tối u nhất hay không thì chúng ta phải xét tới chi phí bỏ ra một đồng lợi nhuận của các phơng án.
Tại phơng án 1 để thu đợc một đồng lợi nhuận cần phải bỏ ra đ chi phí. Tại phơng án 2 để thu đợc một đồng lợi nhuận cần phải bỏ ra là đ chi phí. Do vậy, tại phơng án 1 vừa đem lại lợi nhuận cao hơn đồng thời chi phí phải bỏ ra để thu đợc một đồng lợi nhuận lại thấp hơn so với phơng án 2.
Vậy trong tình trạng doanh nghiệp đang thua lỗ thì phơng án 1 là phơng án đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho doanh nghiệp mà doanh nghiệp lựa chọn. Sau đây là bảng cụ thể so sánh chi tiết của 3 phơng án.
Chỉ tiêu Phơng án 1 Phơng án 2 Phơng án 3
Doanh thu 997.661.205.218 926.399.690.559 783.876.661.242 Chi phí biến đổi 384.077.141.055 387.905.302.336 390.776.403.555 Số d đảm phí 503.786.147.823 807.974.693.667 137.140.741.435 Chi phí cố định 134.544.527.826 134.554.527.823 134.464.527.823 Lợi nhuận 479.039.536.337 403.939.860.400 258.635.729.864