III. Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí.
2.Phân tích sự biến động của chi phí nhân công trực tiếp.
Lao động là một trong những yếu tố đầu vào đặc biệt của quá trình sản xuất kinh doanh, là điều kiện đầu tiên cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của loài ngời, yếu tố cơ bản nhất quyết định quá trình sản xuất. Để cho quá trình tái sản xuất xã hội nói chung và quá trình sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp nói riêng đợc diễn ra thờng xuyên, liên tục thì một vấn đề thiết yếu là phải tái sản xuất sức lao động. Nghĩa là sức lao động của con ngời bỏ ra phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động. Trong nền kinh tế hàng hoá, thù lao lao động đợc biểu hiện bằng thớc đo giá trị gọi là tiền lơng, tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà ngời lao động cống hiến cho doanh nghiệp.
Trong đó chi phí ở 2 xí nghiệp điện nớc và xí nghiệp xây dựng là tăng cao nhất. Chi phí tiền lơng của công ty chiếm tỷ lệ trong giá thành tơng đối lớn, chiếm 30% tổng giá thành sản phẩm. Nguyên nhân của sự tăng này là do thu nhập bình quân của ngời lao động năm 2005 tăng hơn so với năm 2004.
Đồng thời do sản lợng khai thác năm 2005 tăng do vậy mà số ngời lao động có tăng lên tuy là không đáng kể.
VD: Tại xi nghiệp khai thác thu nhập bình quân năm 2005 là 3.247.000đ/ng- ời/tháng, thu nhập năm 2004 là 2.639.000đ/ngời/tháng.
Tại nhà máy tuyển: năm 2005 là 1.932.000đ/ngời/tháng, năm 2004 chỉ là 1.632.000đ/ngời/tháng.
Việc tiết kiệm chi phí tiền lơng sẽ làm giảm giá thành sản phẩm song công việc tiết kiệm này phải dựa trên việc tăng năng suất lao động, giảm lao động dôi d đồng thời tận dụng khoa học kỹ thuật, chuyên môn hoá sản xuất tiết kiệm hao phí lao động mà vẫn tăng thu nhập bình quân của ngời lao động.
II.3. Phân tích sự biến động của chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là gồm tất cả các chi phí ngoại trừ chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. VD: Chi phí khấu hao, chi phí mua ngoài và chi phí khác bằng tiền ... những khoản chi phí này gắn liền với quá trình sản xuất ở phân xởng.
Sự biến động của khoản mục chi phí sản xuất chung đợc thể hiện qua bảng số liệu sau:
Chi phí sản xuất chung
STT Diễn giải Năm 2004 Năm 2005 Số tuyệt đối Tỷ lệ
Tổng số 239.242.521.140 453.695.583.331 214.453.062.191 189% 1 Nguyên vật liệu 62.240.818.000 70.599.000.000 8.358.182.000 113% 2 Nhiên liệu 15.658.000.000 35.875.400.400 20.217.400.400 229% 3 Động lực 9.563.664.100 11.090.800.400 1.527.136.400 115% 4 Khấu hao 40.154.725.000 56.076.897.000 15.922.170.000 139% 5 Tiền lơng 59.942.400.400 82.119.800.000 22.177.399.600 136% 6 BHXH, Y tế 5.171.100.100 9.875.200.000 4.704.099.900 190%
* Qua bảng số liệu trên ta thấy tổng chi phí sản xuất chung năm 2005 tăng hơn so với năm 2004 là 214.453tr.đ, tăng 89%
Trong đó:
Chi phí thuê ngoài năm 2005 tăng rất nhiều so với năm 2004. Cụ thể là tăng 131.265 tr.đ, tăng tơng ứng là 526%.
Nguyên nhân của sự tăng Chi phí thuê ngoài trong năm 2005 do Công ty tăng sản lợng quá nhiều trong đó tốc độ đầu t không kịp so với tốc độ tăng sản lợng do đó Công ty phải thuê ngoài . Công ty cần phải kịp thời điều chỉnh lại chi phí thuê ngoài để tiết khiệm đợc các chi phí cố định nh chi phí khấu hao , chi phí tiền lơng quản lý
Chi phí Khấu hao TSCĐ năm 2005 tăng so với năm 2004. Cụ thể là tăng 15.922 tr.đ, tăng tơng ứng là 39%.
Nguyên nhân của sự tăng Chi phí Khấu hao TSCĐ do trong năm 2005 tình hình đầu t một số TSCĐ thực hiện theo đúng kế hoạch, đồng thời công ty điều động một số tài sản cố định không còn phù hợp với năng suất của công ty. Và lớn hơn cả là do trong năm 2005 công ty mua sắm rất nhiều TSCĐ mới so với năm 2004.
Chi phí nguyên liệu năm 2005 tăng nhiều so 2004 20217 tr đồng bằng 229% ,các nguyên nhân chủ yếu : Do nguyên nhân chủ quan nh giá cả nhiên liệu tăng chung toàn thế giới ,cung độ vận chuyển tăng , tăng sản lợng sản xuất nhng bên cạnh yếu tố khách quan công ty cần xen xét các yếu tố chủ quan lại việc bố trí xe phục vụ sản xuất , ca gạt phục vụ SX
Mặt khác So với tốc độ tăng sản lợng thì tốc độ tăng chi phí Vật liệu thấp hơn do đó về mặt công tác khoán ,quản lý chi phí vật liệu công ty đã cố gắng rất nhiều để giảm chi phí . Công ty cần quản lý các chi phí khác nh chi phí khoán vật liệu
Ngoài các yếu tố trên Công ty cần tiến hành tiết kiệm hơn nữa trong việc quản lý các hoạt động chi tiêu tránh lãng phí.