*Kế toán chi phí bán hàng:
a/ Chứng từ sử dụng:
- Chi phí nhân viên bán hàng
- Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ
- Chi phí khấu hao TSCD
b/ Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 641 : Chi phí bán hàng
+ Bên có : Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng Tài khoản 641 có 7 TK cấp 2
Khi hạch toán chi phí bán hàng phải tuân thủ các quy định chủ yếu sau :
• Chỉ phản ánh vào TK 641 những khoản chi phí gắn liền với quá trình bán hàng
• Phải mở sổ theo dõi chi tiế
• Cuối kỳ kết chuyển
c/ Trình tự hạch toán:
Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Có 334 : Phải trả công nhân viên Có 338 : Phải trả khác
• Khi xuất kho vật liệu sử dụng trong quá trình bán hàng Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Có 152 : Nguyên vật liệu
• Khi xuất công cụ dụng cụ dùng trong bán hàng
- Trường hợp xuất công cụ, dụng cụ thuộc loại phận bổ 1 lần Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Có 153 : Công cụ dụng cụ
- rường hợp xuất công cụ, dụng cụ thuộc loại phận bổ nhiều lần Nợ 142 : Chi phí trả trước
Nợ 242 : Chi phí trả trước dài hạn Có 153 : Công cụ dụng cụ
- Hàng tháng phân bổ dần vào chi phí trong kỳ Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Có 142 : Chi phí trả trước
Có 242 : Chi phí trả trước dài hạn
- Hàng tháng căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng kế toán ghi:
Nợ 641 : Chi phí bán hàng Có 214 : Hao mòn TSCĐ
Câu 2 : Kế toán chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá đối với trường hợp DN có bộ phận bảo hành độc lập có hạch toán lãi lỗ
• Khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá Nợ 621, 622, 627
Có TK liên quan
Cuối kỳ tập hợp chi phí bảo hành trên tài khoản 154 Nợ 154
Có 621, 622, 627
- Nếu DN không có kế hoạch trích trước chi phí bảo hành sản phẩm Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Có 154
- Nếu DN có kế hoạch trích trước chi phí bảo hành sản phẩm Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Có 352 : Dự phòng phải trả Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành Nợ 352 : Dự phòng phải trả
Có 154
• Hết thời hạn bảo hành
- Nếu chi phí bảo hành trích trước > chi phí bảo hành thực tế Nợ 352 : Dự phòng phải trả
Có 641 : Chi phí bán hàng
- Nếu chi phí bảo hành trích trước < chi phí bảo hành thực tế Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Có 352
Câu 3 : Kế toán chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá đối với trường hợp DN có bộ phận bảo hành độc lập :
• Tại bộ phận bảo hành
- Khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm Nợ 621 – Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Nợ 627 – Chi phí sản xuất chung
Có 111, 112, 153, 152, 214, 334
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩm thực tế phát sinh Nợ 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có 621: Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp Có 622 : Chi phí nhân công trực tiếp Có 627 : Chi phí sản xuất chung
Khi công việc sữa chửa bảo hành hoàn thành, bàn giao cho khách hàng, kế toán kết chuyển giá thành thực tế trong kỳ:
Nợ 632 : Giá vốn hàng bán
Có 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Phản ánh doanh thu của bộ phận bán hàng
Nợ 111, 112, 136
Có 152 – Doanh thu nội bộ Có 33311
• Tại bộ phận có sản phẩm, hàng hoá phải bảo hành
Khi phát sinh số tiền phải trả cho bộ phận bảo hành của DN, nếu DN không trích trước chi phí bảo hành sản phẩm, kế toán ghi:
Nợ 641 : Chi phí bán hàng Nợ 133
Có 111, 112, 336
Nếu DN trích trước chi phí bảo hành hàng hoá thì hàng tháng kế toán ghi: Nợ 641
Có 352
Xác định số tiền phải trả cho bộ phận bảo hành của DN, kế toán ghi: Nợ 352
Có 111, 112, 336
- Khi thanh toán các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng bộ phận bán hàng Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Nợ 133 : Thuế GTGT Có 111, 112, 331
- Khi tính hoa hồng đại lý phải trả cho cơ sở nhận đại lý
+ Trường hợp bóc tách luôn hoa hồng phải trả khi xác định doanh thu Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Nợ 133 : Thuế GTGT
Có 511 : Doanh thu bán hàng
+ Trường hợp chỉ xác định hoa hồng phải trả khi thanh quyết toán với bên nhận đại lý: Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Nợ 133 : Thuế GTGT Có 111, 112, 131
- Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch phân bổ hoặc kế hoạch trích trước chi phí như sửa chữa lớn TSCĐ dùng ở bộ phận bán hàng
Nợ 641 : Chi phí bán hàng Có 142 : Chi phí trả trước Có 335 : Chi phí phải trả
- Khi phát sinh các khoản chi phí bằng tiền khác ở bộ phận bán hàng Nợ 641
Có 111, 112
- Khi phát sinh các khoản được phép ghi giảm chi phí bán hàng Nợ 111, 112, 152
Có 641
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng cho hàng hoá đã tiêu thụ Nợ 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có 641 : Chi phí bán hàng
*Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: a/ Chứng từ sử dụng:
- Bảng phân bổ tiền lương – BHXH
- Bảng phân bổ vật liệu – CCDC
- Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ
- Thông báo thuế, bảng kê nộp thuế, biên lai thu thuế
- Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho
b/ Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Bên nợ : Tập hợp chi phí quản lý DN thực tế phát sinh trong kỳ + Bên có : Các khoản ghi giảm chi phí quản lý DN
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý để xác định kết quả kinh doanh
c/ Trình tự hạch toán:
- Hàng tháng căn cứ vào bảng phân bổ số 1 tính lương phải trả cho nhân viên QLDN Nợ 642 : Chi phí quản lý DN
Có 334 : Phải trả công nhân viên
- Khi trích lập các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên lương của nhân viên quản lý DN
Nợ 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có 338
- Khi xuất kho vật liệu sử dụng phục vụ quá trình quản lý DN Nợ 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 152 : NVL
- Khi xuất công cụ, dụng cụ dùng trong QLDN Nợ 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 153 : CCDC
- Trường hợp công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ nhiều lân Nợ 142 : Chi phí trả trước
Nợ 242 : Chi phí trả trước dài hạn Có 153 : CCDC
+ Hàng tháng phân bổ dần vào chi phí trong kỳ Nợ 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 142 : Chi phí trả trước
Có 242 : Chi phí trả trước dài hạn
- Trích khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận QLDN Nợ 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 241 : Hao mòn TSCD
- Khi tính thuế môn bài, thuế nhà đất Nợ 642 :Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 333: Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
- Trường hợp mua lệ phí giao thông, lệ phí chứng từ và các lệ phí khác Nợ 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 111, 112
- Định kỳ trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quy định Nợ 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 351 : Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
- Cuối niên độ kế toán, DN căn cứ vào khoản nợ phải thu, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần phải trích lập
• Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần phải trích lập năm nay > số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch ghi Nợ 642 : Chi phí QLDN
Có 139 : Dự phòng phải thu khó đòi
• Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần phải trích lập năm nay < số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch ghi :
Nợ 139 : Dự phòng phải thu khó đòi Có 642 : Chi phí QLDN
• Trong niên độ tiếp theo khi thu hồi các khoản nợ phải thu của niên độ trước Nợ 111, 112
Có 131 : Phải thu khách hàng Có 138 : Phải thu khác
• Những khoản nợ phải thu của niên độ trước, nay thực sự không thu hồi nợ được, sau khi đã có quyết định cho phép xử lý xoá sổ khoản công nợ này, kế toán ghi
Nợ 139 : Dự phòng để xoá nợ
Nợ 642 : Phần chênh lệch giữa số nợ phải thu khó đòi xoá sổ > số lập dự phòng Có 131 : Phải thu khách hàng
Có 138 : Phải thu khác
Đồng thời phải theo dõi khoản công nợ đã xử lý trên tk 004 : Nợ khó đòi đã xử lý Trong thời hạn 5 năm theo bút toán đơn
Nợ 004 : Nợ khó đòi đã xử lý
• Các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xoá sổ nếu thu hồi được Nợ 111, 112
Có 711 : Thu nhập khác
Đồng thời Có 004 : Nợ khó đòi đã xử lý
• Các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ nếu sau 5 năm không thu hồi được Có 004 : Nợ khó đòi đã xử lý
• Cuối niên độ kế toán hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ, Dn phải xác định khoản dự phòng phải trả cần lập cho hợp đồng có rủi ro lớn, dự phòng chi phí tái cơ cấu DN:
Nếu số dự phòng phải trả cần phải trích lập năm nay > số dự phòng phải trả đã lập ở cuối niên trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch ghi:
Nợ 642 : Chi phí QLDN
Có 352 : Dự phòng phải trả
Nếu số dự phòng phải trả cần phải trích lập năm nay < số dự phòng phải trả đã lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch ghi :
Nợ 352 : Dự phòng phải trả Có 642 : Chi phí QLDN
• Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ 642 : Chi phí QLDN Nợ 133 : Thuế GTGT
Có 111, 112, 331
• Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch phân bổ hoặc kế hoạch trích trước chi phí như sửa chửa lớn tài sản cố định dùng ở bộ phận QLDN
Nợ 642 : Chi phí quản lý DN Có 142 : Chi phí trả trước Có 335 : Chi phí phải trả
• Khi phát sinh các khoản được phép ghi giảm chi phí QLDN Nợ 111, 112, 152
Có 642 : Chi phí quản lý DN
• Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý Dn để xác định kết quả Nợ 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có 642 : Chi phí quản lý DN