Đơn vị giao uỷ thác xuất khẩu là đơn vị có hàng hoá nhưng chưa được Nhà nước cấp phép xuất khẩu trực tiếp nên phải nhờ đơn vị XK trực tiếp xuất khẩu hộ và phải trả cho các đơn vị này một khoản tiền hoa hồng xuất khẩu uỷ thác theo thoả thuận
Trình tự kế toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác
• Khi xuất kho hàng hoá gửi đi nhờ xuất khẩu hộ, kế toán ghi: Nợ 157 : Hàng hoá gửi đi bán
Có 156 : Hàng hoá
• Nếu mua hàng gửi thẳng đi uỷ thác xuất khẩu Nợ 157 : Hàng hoá gửi đi bán
Nợ 133 : Thuế GTGT
Có 111, 112 : Tổng giá thanh toán
• Chi phí vận chuyển liên quan đến vận chuyển hàng xuất khẩu uỷ thác từ kho của DN đến cảng, kế toán ghi:
Nợ 641 : Chi phí bán hàng Nợ 133 : Thuế GTGT
Có 111, 112
• Khi chuyển tiền cho bên nhận uỷ thác để nhờ nộp thuế XK hộ Nợ 131 : ( Chi tiết từng người nhận uỷ thác )
Có 111,112, 338
• Khi nhận được thông báo hàng xuất khẩu đã hoàn thành thủ thục hải quan, được tính là hàng xuất khẩu, kế toán ghi doanh thu bán hàng đồng thời với số tiền phải thu của người nhận xuất khẩu uỷ thác:
Nợ 131 : ( Chi tiết từng người nhận uỷ thác ) Nợ 641 : Hoa hồng uỷ thác
Nợ 133: Thuế GTGT tính trên hoa hồng Có 511 : Doanh thu bán hàng
Đồng thời xác định giá vốn hàng đã xuất khẩu, kế toán ghi : Nợ 632 : Giá vốn hàng bán
Có 157 : Hàng gửi đi bán
• Tính thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi: Nợ 511 : Doanh thu bán hàng
Có 333 : Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
• Khi nhận được thông báo về thuế xuất khẩu do bên nhận uỷ thác đã nộp, kế toán ghi: Nợ 333: Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
Có 131: ( Chi tiết từng người nhận uỷ thác )
Có 338 : ( Chi tiết từng người nhận uỷ thác )(nếu chưa chuyển tiền )
• Khi thu ngoại tệ bên nhận uỷ thác thanh toán, kế toán ghi: Nợ 1122
Nợ 635 : Chi phí hoạt động tài chính
Có 131 : ( Chi tiết từng người nhận uỷ thác ) Có 515 : Doanh thu hoạt động tài chính Đồng thời ghi nợ 007 : Nguyên tệ các loại