TK 511 – Doanh thu bán hàng để phản ánh doanh thu XK
Trình tự kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp như sau :
Nợ 157 : Hàng gửi đi bán Có 156 : Hàng hoá
• Nếu mua hàng gửi đi xuất khẩu Nợ 157
Nợ 133
Có 111, 112
• Chi phí phát sinh trong quá trình gửi hàng XK
- Nếu DN chi bằng ngoại tệ Nợ 641 : Chi phí bán hàng
Nợ 635 : Chi phí hoạt động tài chính Nợ 133 : thuế GTGT
Có 1112, 1122 : Tỷ giá xuất quỹ
Có 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
- Nếu DN chi bằng tiền VNĐ Nợ 641 : Chi phí bán hàng Nợ 133 : Thuế GTGT
Có 1111, 1121 : Tổng tiền thanh toán
• Khi hàng gửi xuất khẩu được xác định là xuất khẩu kế toán ghi: Nợ 131 : Phải thu của khách hàng
Có 511 : Doanh thu bán hàng
- Phản ánh số tiền thuế phải nộp Nợ 511 : Doanh thu bán hàng
Có 333 : Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
- Đồng thời xác định giá vốn hàng XK Nợ 632 : Giá vốn hàng bán
Có 157 : Hàng gửi đi bán
- Khi nhận được tiền thanh toán kế toán ghi : Nợ 1122
Có 131 Có 515 (Nợ 635)
Đồng thời ghi nợ TK 007 : Nguyên tệ
• Khi được xét hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng mua để XK Nợ 111, 112
Có 133
*Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp:
1/ Chứng từ sử dụng:
- Bộ chứng từ hàng hoá do người XK gửi tới qua ngân hàng
- Bộ chứng từ thanh toán
- Biên bản quyết toán với tàu, biên bản hàng hư hỏng tổn thất
- Ngoài ra còn có các chứng từ sau : Biên lai thu thuế. Tờ khai HQ
- Phiếu nhập kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Các chứng từ thanh toán : Phiếu chi, báo nợ
2/ Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 151 : Hàng mua đang đi đường Tài khoản 156 : hàng hoá