CH NG 3 : T C HC TH CHIN KHO CH VÀ Q UN LÝ THEO MC TIÊU
4.1 PHÂN TÍCH VÀ ÁNH GIÁM C HOÀN THÀNH KHO CH
4.1.1 Quy trình đánh giá công vi c
Ho t đ ng phân tích và đánh giá k t qu công vi c c a k ho ch là ho t đ ng ki m soát và qu n lý ti n đ công vi c th c hi n. ánh giá k t qu là vi c so sánh, đ i chi u k t qu th c hi n đ c v i k t qu mong đ i và m c tiêu đ t ra c a t ng công vi c. Trong tr ng h p có v n đ x y ra nh ch m ti n đ , k t qu không đ t k ho ch, không đáp ng đ c m c tiêu đ ra, s c tai n n, vv nhà qu n lý c n ph i ti n hành phân tích đ nh n di n các nguyên nhân, các nhân t nh h ng, các r i ro ti m n. T đó, đ a ra các gi i pháp kh c ph c, c i ti n ho c đi u ch nh m c tiêu và k ho ch cho phù h p. Có th hình dung quy trình th c hi n và đánh giá k t qu công vi c nh s đ d i đây (hình 4.1).
Hình 4.1. Quy trình th c hi n đánh giá k t qu công vi c
T i các doanh nghi p, phân tích ho t đ ng kinh doanh còn là m t quá trình nghiên c u, đánh giá toàn b quá trình và k t qu c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh, trên c s đó đ ra các gi i pháp, ph ng h ng nâng cao hi u qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p.
Các doanh nghi p không ng ng nâng cao n ng l c c nh tranh đ t n t i và phát tri n, do đó các doanh nghi p ph i ho t đ ng theo quy lu t (nh quy lu t
cung - c u, quy lu t giá tr , quy lu t c nh tranh), ph i qu n lý t t và ph i đ ra đ c nh ng ph ng án kinh doanh phù h p. có th làm đ c đi u đó, nhà qu n lý c n ph i th ng xuyên phân tích môi tr ng đ n m b t đ y đ thông tin làm c s cho vi c ra quy t đ nh. Vi c phân tích nh ng ho t đ ng kinh t s cung c p thông tin v tình hình, v ho t đ ng c a doanh nghi p m t cách đ y đ , trên nhi u khía c nh, nhi u góc đ giúp tìm ra ph ng án kinh doanh t t nh t, mang l i hi u qu cao nh t. Xây d ng k ho ch chi ti t Phân tích môi tr ng Th c hi n K ho ch Phân tích & đánh giá k t qu
4.1.2 Ph ng pháp phân tích và đánh giá m c đ hoàn thành k ho ch
ánh giá là vi c so sánh các k t qu (hay m c đ ) v i nhau và l ng hóa đ c m c t ng (gi m) v l ng ho c ch t. Các quan h so sánh bao g m so sánh k ho ch v i m t k t qu l y làm chu n (hay m c đ l y làm g c), so sánh k t qu th c hi n v i k ho ch đ ra. T i các doanh nghi p khi nghiên c u v các ch tiêu kinh t , tài chính ng i ta th ng dùng ph ng pháp s t ng đ i và s tuy t đ i đ ph n ánh các k t qu kinh t . đánh giá m c đ th c hi n k ho ch thì ng i ta dùng s t ng đ i k ho ch. S t ng đ i k ho ch có hai lo i nh sau:
+ S t ng đ i nhi m v k ho ch(tnk): là quan h so sánh gi a m c đ nhi m v k ho ch (yk) v i m c đ g c (y0), ch tiêu này đ c ng d ng r ng rãi trong công tác k ho ch. Công th c xác đ nh s t ng đ i nhi m v k ho ch nh sau:
建津賃 = 検賃 検待
+ S t ng đ i hoàn thành k ho ch(thk): là quan h so sánh gi a m c đ th c t đ t đ c trong k nghiên c u (y1) v i m c đ k ho ch đ t ra cùng k (yk) c a m t ch tiêu nào đó. Công th c xác đ nh s t ng đ i hoàn thành k ho ch nh
sau:
建朕賃 = 検怠 検賃
Ví d : có s l ng k ho ch và th c hi n bán các m t hàng th c ph m ch c n ng t i công TAK t i th tr ng Biên hòa, ng Nai nh sau:
Tên m thàng vn Tháng 9/2020 K ho chTháng 10/2020Th c hi n
Collagen Venus Charge Peptide 20.000mg H p 246 250 275
Oyster Extract - Tinh ch t chi t xu t t con hàu H p 285 300 189
Tinh ch t tr m n Atorrege AD+ Acne Spots 10ml H p 300 300 257
SAKURAMIN WHITE H p 359 400 428
DHA & Blueberry H p 338 350 383
k ho ch làm c s cho vi c đánh giá s bi n đ ng và m c đ hoành thành k ho ch c a đ i sale c a TAK. Tên m t hàng M c t ng (gi m) S t ng đ i k ho ch S tuy t đ i S t ng đ i Nhi m v k ho ch Hoàn thành k ho ch
Collagen Venus Charge Peptide 20.000mg 25 10.0% 101.6% 110.0%
Oyster Extract - Tinh ch t chi t xu t t con hàu -111 -37.0% 105.3% 63.0%
Tinh ch t tr m n Atorrege AD+ Acne Spots 10ml -43 -14.3% 100.0% 85.7%
SAKURAMIN WHITE 28 7.0% 111.4% 107.0%
DHA & Blueberry 33 9.4% 103.6% 109.4%
Grace program Washing 2 - S a r a m t 71 28.4% 102.9% 128.4%
4.1.3 Phân tích tình hình th c hi n k ho ch các ch tiêu kinh t a. Phân tích tình hình th c hi n k ho ch giá thành s n ph m
phân tích m c đ hoàn thành k ho ch v giá thành chung c a các s n ph m s n xu t trong k kinh doanh chúng ta có th s d ng ph ng pháp h s chung đ đánh giá. Công th c tính h s chung (R) nh sau:
迎佃 = デZ怠Q怠 デZ待Q怠 × 100% Trong đó, Z待, Z怠 l n l t là giá thành s n ph m k ho ch và giá thành th c t th c hi n c a các s n ph m s n xu t trong k . Q怠 là s l ng s n ph m th c hi n trong k .
Rz đ ch h s chung v giá thành, t ng t ta c ng kí hi u Rp, Rqkhi phân tích s bi n đ ng v giá bán và kh i l ng chung c a các s n ph m, hàng hóa.
Ph ng pháp phân tích và đánh giá
Tính R và đánh giá khái quát tình hình th c hi n k ho ch giá thành c a toàn
R > 100%: Doanh nghi p không hoàn thành k ho ch giá thành toàn b s n
ph m hàng hóa s n xu t trong k (doanh nghi p lãng phí chi phí s n xu t so v i k ho ch).
R = 100%: Doanh nghi p hoàn thành k ho ch giá thành toàn b s n ph m hàng
hóa s n xu t trong k .
R < 100%: Doanh nghi p hoàn thành v t m c k ho ch giá thành toàn b s n
ph m hàng hóa s n xu t trong k (doanh nghi p ti t ki m chi phí s n xu t).
Xác đ nh l ng ti t ki m hay lãng phí giá thành (chi phí s n xu t) so v i k ho ch:
∆Z= ∑ Q1× Z1 – ∑ Q1× Z0
N u ∆Z < 0 thì doanh nghi p đã ti t ki m chi phí s n xu t. N u ∆Z > 0 thì doanh nghi p lãng phí chi phí s n xu t.
Ví d : Có s li u v s n l ng s n xu t và giá thành t i công ty AZ n m 2020 nh b ng d i đây. Tên hàng n v Giá thành đ n v (1000 đ ng) S n l ng th c hi n (Q 1) k ho ch (Z0) th c hi n (Z1) Th m tr i bàn AZ001x mét 500 460 2.000
Áo s mi AZ0021b cái 400 350 1.000
Váy n AZ0053s cái 400 400 6.000
Hãy phân tích và đánh giá tình hình th c hi n k ho ch giá thành t i công ty AZ.
G i ý: Công ty AZ hoàn thành v t m c k ho ch giá thành toàn b s n
ph m hàng hóa s n xu t trong k là 3,4%. Vì: 1 1 1 0 100 96, 6% Q Z R Q Z = ∑ × = ∑ , do đó công ty th c hi n giá thành so v i k ho ch b ng 96,6%, t c gi m 3,4%.
Khi phân tích s bi n đ ng v giá chung cho nhi u m t hàng (so v i k ho ch) ta dùng ph ng pháp h s chung t ng t nh trên. H s chung v giá th hi n k t qu phân tích t ng h p c a nhi u giá c c a nhi u m t hàng khác nhau, nó nêu lên s bi n đ ng v giá c c a m t nhóm ho c t t c các m t hàng trên m t th tr ng so v i m c giá k ho ch.
迎椎 =デP怠Q怠
デP待Q怠× 100% Trong đó,
P待, P怠l n l t là giá bán s n ph m, hàng hóa k ho ch và giá bán th c t th c hi n c a các s n ph m, hàng hóa trong k .
Ví d : Có tài li u v giá c và l ng hàng hoá tiêu th c a công ty V nh
Long t i th tr ng Biên Hòa nh sau: (đvt: đ ng).
Phân tích theo t ng m t hàng v giá:
ip(l a) = 77:70 = 1,1 (l n) hay 110 (%)
iq(l a) = 2.200 : 2.000 = 1,1 (l n) hay 110 (%) Phân tích giá chung c a các m t hàng
デp怠q怠 = 874.400 デp待q怠 = 812.500 V y, Rp = 1,076 (l n) hay 107,6 (%) S tuy t đ i: デp怠q怠 - デp待q怠 = 874.400 - 812.500 = 61.900 (ngàn đ ng) Tên hàng Giá bán đ n v (1.000 đ) L ng hàng tiêu th K ho ch Th c hi n K ho ch Th c hi n V i l a (mét) 70 77 2.000 2.200 V i Kate (mét) 40 52 4.300 7.200 V i thun (mét) 65 58 6.800 5.700
Ý ngh a: Giá c c a t t c các m t hàng k báo cáo so v i k ho ch b ng 1,076 l n hay t ng 7,6 % làm chot ng m c tiêu th hàng hóa (t ng doanh thu tiêu th hàng hóa) t ng lên m t l ng ti n là 61.900 ngàn đ ng.
c. Phân tích tình hình th c hi n k ho ch v kh i l ng
H s chung v kh i l ng đ c s d ng đ nghiên c u s thay đ i kh i l ng s n ph m, hàng hóa m t nhóm hay toàn b s n ph m s n xu t ho c tiêu th so v i k ho ch.
迎槌 = デP待Q怠
デP待Q待
Ví d : T s li u c a công ty V nh Long nh trên, hãy tính h s chung v
l ng hàng tiêu th cho c 3 m t hàng. デp待q怠 = 812.500 デp待q待 = 754.000 V y, Rq = 1,078 (l n) hay 107,8 (%) S tuy t đ i: デp待q怠 - デp待q待 = 812.500 - 754.000 = 58.500 (ngàn đ ng) Ý ngh a: S l ng các m t hàng k báo cáo so v i k ho ch b ng 1,078 l n
hay t ng 7,8 % làm cho t ng m c tiêu th hàng hóa (t ng doanh thu tiêu th hàng hóa) t ng lên m t l ng ti n là 58.500 ngàn đ ng.