2.1 .Khái quát chung về công ty TNHH Một Thành Viên Tân Phương Toàn
2.1.2 .Chức năng và nhiệm vụ công ty
2.1.2.1. Chức năng
Cơng ty TNHH MTV Tân Phương Tồn là một doanh nghiệp đóng trên địa bàn thị trấn Hà Lam
Chuyên xây lắp và sản xuất vật liệu xây dựng theo đơn hợp đồng đã kí kết, cơng ty đã hoạt động theo chế độ hạch tốn kế tốn độc lập, có tư cách pháp luật, có con dấu riêng, có mở tài khoản Việt Nam.
2.2.2.2. Nhiệm vụ
Cơng ty ln có nhiệm vụ định hướng cho sự phát triển lâu dài và vững chắc nhằm đáp ứng nhu cầu càng cao về yêu cầu xây dựng tỉnh Quảng Nam, đồng thời qua đó thực hiện các phương án tiến bộ kĩ thuật, hợp lí sản xuất và quy trình cơng nghệ sản xuất, mạnh dạn áp dụng những kinh nghiệm, những thành tựu khoa học kĩ thuật của ngành xây dựng trong và ngoài nước vào tình hình thực tiễn của cơng ty để đảm bảo ngày càng cao hơn.
2.1.3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.
2.1.3.1. Sản phẩm
Sản phẩm của cơng ty là các cơng trình, hạng mục cơng trình, các sản phẩm xây lắp sau khi hoàn thành và bàn giao cho chủ đầu tư có giá trị lớn.
2.1.3.2. Cơng nghệ sản xuất
Để tạo ra một khối lượng sản phẩm xây lắp, công ty đã thực hiện theo quy trình sau:
Để giành được một dự án thì giai đoạn đầu tiên thực hiện đó là cơng tác đấu thầu.
Tiếp xúc với chủ đầu tư và tham gia sơ tuyển
Thương thảo và ký kết hợp đồng với chủ đầu tư khi trúng thầu.
Khi ký kết xong hợp đồng cơng ty nhanh chóng tiến hành triển khai thi cơng cơng trình.
Ký kết hợp đồng với chủ đầu tư Đấu thầu Nghiệm thu khối lượng và chất lượng cơng trình Lập phương án tổ chức thi công Tổ chức thi công theo kế hoạch được duyệt Lập ban chỉ huy cơng trường Quyết tốn bàn giao với chủ đầu tư Lập bảng nghiệm
thu thanh toán cơng trình
Kế tốn cơng ty lập dự tốn về khối lượng vật liệu, nhân cơng, máy móc, thời gian thi cơng cần thiết để hồn thành cơng trình.
Khi cơng trình hồn thành, cơng ty sẽ bàn giao, thanh tốn với chủ đầu tư.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty
Công ty chủ yếu thực hiện các hợp đồng kinh tế là xây dựng cơng trình.
Cơng trình chủ yếu là trụ sở làm việc, trường học, và các cơng trình giao thơng thủy lợi khác.
Với tính đặc thù của cơng trình nên cơng ty tổ chức xây dựng theo dây chuyền cơng nghệ tương đối hồn chỉnh, từ giai đoạn cuối và với những tình thân đồn kết nhất trí, tinh thần trách nhiệm và hăng say lao động của các nhân viên công ty.
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ điều hành xây dựng cơng trình
Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ cơng việc:
Công trường do giám đốc công ty chỉ huy chung, có ban chỉ huy cơng trường trực tiếp lãnh đạo và giám sát các hạng mục cơng trình, cùng với tổ chức chun môn hỗ trợ công tác hạng mục làm việc với sự sắp xếp, bố trí kế hoạch chung của ban chỉ huy cơng trường.
BAN GIÁM ĐỐC
BAN CHỈ HUY CƠNG TRƯỜNG
KỸ THUẬT THI CƠNG CƠNG ỨNG VẬT TƯ ĐỘI CƠ GIỚI ĐỘI XÂY LẮP ĐỘI THỢ MỘC QUẢN LÝ KẾ TỐN
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ cơ cấu tổ chức
Ghi chú:
Quan hệ trực tiếp: Quan hệ chức năng:
Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý theo mơ hình cơ cấu quản lý hỗn hợp trực tuyến và chức năng, nhìn chung là mơ hình tương đối phù hợp được áp dụng tại doanh nghiệp.
2.1.4.1. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc: vừa là chủ tài khoản vừa là nhà lãnh đạo, nhà quản lý cao nhất
trong công ty, là nhà đại diện cho nhân viên. Giám đốc có quyền quyết định và chịu trách nhiệm mọi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo luật định.
Phịng kế tốn: tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý, lên kế hoạch về
hoạt động tài chính, liên hệ với các phịng ban về mặt tài chính, quản lý các nguồn vốn, các khoản thu, chi. Theo dõi và phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quyết toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty theo định kì.
BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG TỔ CHỨC PHỊNG KẾ TỐN CÁC ĐỘI XÂY DỰNG CÁC ĐỘI KHAI THÁC ĐỘI THI CƠNG CƠ CÁC ĐỘI XÂY LẮP CÁC ĐỘI KINH DOANH
Phịng tổ chức: tham mưu cho giám đốc về cơng tác tổ chức, bộ máy quản lý
công tác cân đối, cơng tác hành chính quản trị trong tồn doanh nghiệp, quản lý lưu trữ hồ sơ, cơng văn, văn thư.
Phịng kỹ thuật: đảm nhiệm công tác lên kế hoạch thi cơng cơng trình cho các
cơng trình và phụ trách kỹ thuật thi cơng trang bị, an tồn lao động cung ứng một phần vật tư cho cơng trình thực hiện và kiểm tra công tác kỹ thuật của các hoạt động xây lắp, sản xuất khác.
Các bộ phận: căn cứ chức năng, nhiệm vụ được phân cơng, kết hợp với phịng
kỹ thuật, phịng kế hoạch, kế tốn thực hiện các cơng việc xây dựng cơng trình theo chức năng của mình.
2.1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
2.1.5.1. Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty
Ghi chú:
Quan hệ trực tiếp: Quan hệ chức năng:
2.1.5.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN THỐNG KÊ ĐỘI XÂY DỰNG KẾ TỐN TỔNG HỢP THỦ QUỸ
Kế tốn trưởng: phụ trách chung phịng kế tốn tài vụ tham gia kí kết các hoạt
động kinh tế, chỉ đạo việc thực hiện quyết tốn và báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Kế toán thanh toán vốn bằng tiền: theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh về tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, các khoản thanh tốn tạm ứng, cơng nợ của khách hàng…Hàng ngày viết phiếu thu, séc,…vào sổ theo dõi tiền mặt, tiền gởi ngân hàng…Cuối tháng tính lương và lập bảng kê có tài khoản đảm nhận.
Thống kê đội xây dựng: theo dõi tình hình xây dựng tài cơng trình, tình hình
xuất kho nguyên vật liệu đưa vào xây dựng và báo cáo, về phịng kế tốn tài vụ. Cuối tháng tổng hợp số liệu và tính lương cho cơng nhân đội xây dựng, lập báo cáo sử dụng ngun vật liệu, đồng thời cập nhật tính tốn các chỉ tiêu định mức trong xây dựng cơ bản để giúp cho ban lãnh đạo điều hành và chỉ đạo sản xuất tốt hơn.
Kế toán tổng hợp: thực hiện nhiệm vụ chung của phịng kế tốn trợ giúp kế
toán trưởng cho cơng việc hằng ngày. Theo định kì, tiến hành lập báo cáo thuế gởi cho cơ quan chức năng.
Thủ quỹ: theo dõi việc chi tiền mặt theo các phiếu thu chi. Ngoài ra, lập các
giấy tờ khai chi tiết, làm phiếu chi,… cuối tháng đối chiếu với kế toán tiền mặt và các khoản chi, tồn quỹ,…
2.1.6. Hình thức kế tốn áp dụng tại công ty
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp được ban hành kèm theo thông tư 200/2014/TT- BTC áp dụng từ ngày 1/1/2015.
Cơng ty TNHH MTV Tân Phương Tồn áp dụng cơng thức kế tốn “ Chứng từ ghi sổ”
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày:
Ghi định kì hoặc cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra:
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập các phiếu thu, phiếu chi, chứng từ ghi sổ, chứng từ vay, chứng từ tiền gởi ngân hàng. Các chứng từ là cơ sở đầu tiên để tiến hành ghi chép, phản ánh vào các sổ chi tiết liên quan. Riêng chứng từ là phiếu thu, phiếu chi thì được thủ quỹ ghi rất chi tiết lên sổ theo dõi.
Cuối kỳ, thủ quỹ cộng số tiền thu, chi phí phát sinh trong kỳ và rút ra số dư cuối kỳ trên sổ quỹ để đối chiếu với kế toán trên sổ chi tiết tài khoản, kế toán trên cơ sở các sổ chi tiết lập các sổ tổng hợp và sổ cái. Đồng thời lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của công ty và qui định của nhà nước.
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN (CHỨNG TỪ GỐC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ CHI TIẾT
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Sau khi phản ánh tất cả các chứng từ ghi sổ xong vào sổ, kế toán tiến hành cộng phát sinh nợ, phát sinh có và tính số liệu trên sổ cái được sử dụng lập bảng cân đối kế toán.
Đối với các tài khoản mở số, thẻ chi tiết thì chứng từ gốc làm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi vào sổ chi tiết theo theo yêu cầu của tài khoản. Cuối tháng, tiến hành cộng các sổ chi tiết lấy kết quả lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu số liệu trên sổ cái tài khoản đó. Các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ để lập báo cáo kế tốn.
Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán máy dành cho doanh nghiệp
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại cơng ty TNHH MTV Tân Phương Tồn.
2.2.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp tính giá thành sản phẩm
Là cơng trình, hạng mục cơng trình, các bộ phận thi cơng hoặc các giai đoạn thi công hoặc theo từng hợp đồng xây dựng đã ký kết với khách hàng.
Trong quý I năm 2017 công ty TNHH MTV Tân Phương Tồn đang thi cơng các cơng trình. Các cơng trình tập hợp chi phí và lên sổ sách kế tốn thường giống
nhau. Trong phần báo cáo này em đã chọn một cơng trình để phân tích và minh họa cho q trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại cơng ty TNHH MTV Tân Phương Tồn.
Cơng trình được chọn minh họa đó là cơng trình: Huyện Ủy Thăng Bình
Hạng mục: Cải tạo, sơn lại nhà làm việc 2 tầng
Địa điểm xây dựng: Thị trấn Hà Lam, Thăng Bình, Quảng Nam
Cơng trình này được tiến hành sửa chữa xây dựng vào ngày 01/01/2017 đến ngày 28/02/2017.
2.2.2. Hạch tốn chi phí sản xuất
2.2.2.1. Hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tại công ty nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, bao gồm: nguyên vật liệu chính, ngun vật liệu phụ.
Đối với cơng trình Huyện Ủy Thăng Bình:
Ngun vật liệu chính bao gồm: sắt, xi măng, thép mạ kẽm, sơn thùng, đá 1*2, gỗ ván, ống nhựa, cát, đá sỏi,…
Nguyên vật liệu phụ bao gồm: đinh, giấy nhám, que hàn,… Phương pháp kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu thường được công ty nhập mua và xuất thẳng cho cơng trình, nhập xuất theo giá gốc. Giá thực tế vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp thực tế đích danh.
Tại cơng ty khi có cơng trình thì phịng kế hoạch kĩ thuật căn cứ vào bản vẽ thiết kế thi cơng từng cơng trình tính tốn khối lượng xây lắp theo từng loại cơng việc, để từ đó tính định mức dự tốn xây dựng cơ bản và định mức nội bộ. Đội xây lắp căn cứ vào bản vẽ thi công và khối lượng công việc thực hiện theo tiến độ để u cầu cấp vật tư cho thi cơng cơng trình.
Cơng ty khốn gọn vật tư cho đội thi công nhưng đối với những loại vật tư có giá trị lớn như: sắt, thép, xi măng, gỗ ván,… đều do công ty trực tiếp mua về và xuất thẳng dùng cho sản xuất thi công. Đối với những loại vật tư có giá trị nhỏ như: que hàn, thép buộc, đinh,… thì do đội tự mua bằng tiền cơng ty.
Phương pháp kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp do công ty cung ứng
Đội thi cơng cơng trình khi có nhu cầu về vật tư thì căn cứ vào tình hình thực tế làm giấy đề nghị xuất vật tư cho cơng trình Huyện Ủy Thăng Bình rồi chuyển cho bộ phận kiểm tra bao gồm các nguyên liệu, vật liệu như sau:
PHIẾU XUẤT KHO
BẢNG TỔNG HỢP NVL XUẤT DÙNG TRONG THÁNG
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CHI TIẾT TK 621
SỔ CÁI TK 621
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Hằng ngày, khi tiếp nhận giấy đề nghị xuất vật tư của đội thi cơng đã được giám đốc duyệt, kế tốn lập phiếu xuất kho.
Khi xuất kho vật tư, thủ kho lưu lại 1 liên của phiếu xuất kho để ghi thẻ kho, 1 liên được giao cho đội thi công ghi sổ sử dụng và 1 liên chuyển cho kế tốn cơng trình tập hợp lên bảng tổng hợp chứng từ.
Vật tư được xuất dùng cho cơng trình nào thì sẽ được kế tốn hạch tốn cho cơng trình đó. Ở đây ngun vật liệu xuất dùng cho cơng trình Huyện Ủy Thăng Bình.
Căn cứ vào tình hình sử dụng vật tư tại cơng trình, kế tốn lập bảng tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng để báo cáo về công ty.
Định kỳ, tất cả các hoá đơn mua vật tư, phiếu xuất kho,… thi cơng cơng trình được chuyển về cơng ty. Trên cơ sở đó, các chứng từ gởi về được giám đốc duyệt, kế toán tổng hợp ghi vào sổ chi tiết 621- chi phí ngun vật liệu trực tiếp.
Tồn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong tháng 1, do đó trích sổ chi tiết 621 cho cơng trình Huyện Ủy Thăng Bình như sau:
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Tân Phương Tồn Địa chỉ: Tổ 7 Hà Lam – Thăng Bình
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 621
Đối tượng: Huyện Ủy Thăng Bình Kỳ phát sinh : tháng 01/2017 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 20/01/17 00028 20/01/17 Xuất xi măng 152 465.727 20/01/17 00028 20/01/17 Xuất thép mạkẽm 152 45.000 20/01/17 00028 20/01/17 Xuất sơn thùng 152 46.800.000
20/01/17 00028 20/01/17 Xuất ống nhựacác loại 152 1.091.909
20/01/17 00028 20/01/17 Xuất đá 1*2 152 236.364
20/01/17 00028 20/01/17 Xuất giấynhám 152 80.000
20/01/17 00028 20/01/17 Xuất dây điện 152 600.000
31/01/17 31/01/17 Kết chuyển CP NVLTT tháng 01/2017 vào giá thành hồn thành 154 49.319.000 Tổng chi phí NVLTT tháng 01/2017 49.319.000 49.319.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2017 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Từ sổ chi tiết, cuối tháng kế tốn lên sổ cái cho TK 621
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Tân Phương Toàn Địa chỉ: Tổ 7 Hà Lam – Thăng Bình
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Năm: 2017
Tên tài khoản: Chi phí ngyên liệu, vật liệu trực tiếp Đối tượng: Huyện Ủy Thăng Bình
Số hiệu: 621 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ
31/01/17 01 31/01/17 Chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp sản xuất 152 49.319.000
31/01/17 31/01/17
Kết chuyển CP NVLTT tháng 01/2017 vào giá thành hoàn
thành 154 49.319.000 Cộng số phát sinh 49.319.000 49.319.000 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đối với nguyên vật liệu do đội thi cơng tự mua
Phương pháp kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp do đội tự mua