Trong đó:
(1) Lƣơng và các khoản trích theo lƣơng (2) Chi phí NVL, CCDC phân bổ 1 lần (3) Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (4) Kết chuyển chi phí bán hàng
(5) Trích khấu hao TSCĐ
(6) Chi phí phân bổ dần chi phí trả trƣớc
(7) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
TK 334, 338 TK 111, 112, 152 TK 152, 153 TK 214 TK 242, 335 TK 111, 112, 141, 331 TK 131, 138 TK 352 TK 911 TK 133 (2) (5) (6) (7) (8) (9) (4)
32
(8) Chi phí ủy thác xuất khẩu, chi phí hoa hồng (9) Chi phí bảo hành sản phẩm
1.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Khái niệm
Là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, thuế nhà đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòn nợ phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
b) Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp theo nội dung chi phí
- Chi phí nhân viên quản lý là các khoản chi phí về lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của BGĐ, nhân viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp. - Chi phí vật liệu quản lý là các chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp nhƣ giấy, bút, mực…vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ dụng cụ…
- Chí phí đồ dùng văn phòng là các chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý
- Chi phi khấu hao TSCĐ là các chi phí khấu hao TSCĐ đang dùng cho doanh nghiệp nhƣ: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến chúc, phƣơng tiện dẫn truyền, máy móc thiết bị dùng trên văn phòng…
- Thuế, phí và lệ phí là các chi phí về thuế, phí và lệ phí nhƣ: thuế môn bài, thuế nhà đất.. và các khoản phí, lệ phí khác.
- Chi phí dự phòng là khoản dự phòng phải thu khó đòi dự phòng tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng cho các hợp đồng có rủi ro cao… tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài là các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho văn phòng doanh nghiệp, các khoản chi mua và sử dụng cho các tài liệu kỹ
33
thuật, nhãn hiệu thƣơng mại…(không thuộc TSCĐ) tính theo phƣơng pháp phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp, tiền thuê TSCĐ…
- Chi phí bằng tiền khác là các khoản chi phí khác thuộc chi phí quản lý chung của doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên nhƣ chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ…
c) Chứng từ kế toán sử dụng
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán căn cứ vào chứng từ sau:
- Phiếu xuất kho: (Mẫu 02-VT)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 06-TSCĐ) - Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội (Mẫu 11-LĐTL) - Bảng kê các khoản trích nộp theo lƣơng (Mẫu 10-LĐTL) - Phiếu chi (Mẫu 02-TT) - Phiếu thanh toán tiền thuê ngoài
d) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 6422- chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung và kết cấu tài khoản 6422
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. TK này dùng để phản ánh những chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.
Bên Nợ:
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911.
34 e)Phƣơng pháp hạch toán.