1.2.1 .Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
1.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng a) Nội dung
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí thực tế phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá. Bao gồm các khoản mục sau:
- Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm, hàng hoá vận chuyển đi tiêu thụ;
- Chi phí vật liệu, bao bì: Là các khoản chi phí về vật liệu, bao bì để đóng gói, bảo quản sản phẩm, HH, vật liệu dùng để sửa chữa TSCĐ dùng trong quá trình bán hàng, nhiên liệu dùng trong quá trình vận chuyển SPHH;
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Là chi phí về công cụ, dụng cụ, đồ dùng đo lƣờng, tính toán, làm việc ở khâu bán hàng và cung cấp dịch vụ;
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm: Nhà kho, cửa hàng, phƣơng tiện vận chuyển,…;
- Chi phí bảo hành sản phẩm;
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí thuê tài sản, thuê kho, thuê bến bãi, thuê bốc dỡ vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý…;
- Chi phí bằng tiền khác; [Ngô Thế Chi, 2008]
b) Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT
- Bảng tính và phân bổ khấu hao Mẫu số 06-TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH Mẫu số 11-LĐTL - Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng Mẫu số 10-LĐTL
- Phiếu chi Mẫu số 02-TT
- Giấy thanh toán tiền thuê ngoài Mẫu số 07-LĐTL
28
Kế toán sử dụng tài khoản TK 6421 - Chi phí bán hàng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
Ngoài ra, kế toán sử dụng các tài khoản liên quan khác: TK 111, 112, 331, 133, 911,…
Kết cấu của TK 6421
TK 6421 - Tập hợp chi phí bán hàng thực tế
phát sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - K/c chi phí bán hàng để xác định KQKD trong kỳ
29
Sơ đồ 1.14: Hạch toán chi phí bán hàng
(Chỉ xét trường hợp doanh nghiệp nộp VAT theo phương pháp khấu trừ)
[Bộ Tài Chính, Quyển 2, 2008]
1.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 152 TK 911 TK 334,338 TK 6421 TK 152, 153, 611 TK 214 TK 242, 335 TK 111, 112, 141, 331,… TK 131, 138 TK 352 Lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
Chi phí NVL, CCDC phân bổ một lần Trích khấu hao TSCĐ Chi phí trả trƣớc và chi phí tính vào CPBH K/c CPBH
Các khoản ghi giảm CPBH
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chi phí uỷ thác xuất khẩu, chi phí hoa hồng
Chi phí bảo hành sản phẩm TK 133
30
a) Nội dung
Chi phí QLDN là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung cho toàn DN. Chi phí QLDN bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý, nhân viên các phòng ban của DN; - Chi phí vật liệu dùng tại bộ phận quản lý;
- Chi phí đồ dùng văn phòng; - Chi phí khấu hao TSCĐ; - Thuế, phí và lệ phí;
- Chi phí dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng chi phí phải; - Chi phí dịch vụ mua ngoài;
- Chi phí bằng tiền khác; [Ngô Thế Chi, 2008]
b) Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu số 06-TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH Mẫu số 11-LĐTL - Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng Mẫu số 10-LĐTL
- Phiếu chi Mẫu số 02-TT
- Giấy thanh toán tiền thuê ngoài Mẫu số 07-LĐTL
c) Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản TK 6422 - Chi phí QLDN Và các TK liên quan khác: TK 111, 112, 331, 133, 911,…
31 TK 6422 - Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ.
- Trích lập và trích lập bổ sung khoản dự phòng phải thu khó đòi, sự phòng phải trả
- Các khoản ghi giảm chi phí QLDN - Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả. - K/c chi phí QLDN để xác định KQKD trong kỳ
32
Sơ đồ 1.15 Hạch toán chi phí QLDN
TK 6422
Chi phí lƣơng và các khoản trích theolƣơng
TK 334, 338
TK 152, 153
Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụngcụ
TK 242, 335
Chi phí phân bổ dần, chi phí trả trƣớc
Các khoản thuế phải nộp NSNN Trích khấu hao TSCĐ TK 214 TK 333 Trích lập dựphòng phải thu khó đòi 1592 2293 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi Kết chuyển chi phíQLDN
TK 911
TK 331, 111, 141…
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Các khoản thu giảm chi Hoàn nhập dự phòng phải trả TK 352 TK 111, 112, 152
33 [Bộ Tài Chính, Quyển 2, 2008]