PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨ U
2.2. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh ở DNTN XDĐH
2.2.1. Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 3 năm (2015-
Bảng 1: Bảng kết quảhoạt động kinh doanh của DNTNXD Điền Hương qua 3 năm 2015-2017.
(ĐVT: Đồng Việt Nam) Chỉtiêu Năm Chênh lệch 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Sốtiền Sốtiền Sốtiền Mức (+/-) % Mức (+/-) % Tổng doanh thu 5.038.895.277 7.167.006.008 8.330.654.430 2.128.110.731 42,23 1.163.648.422 16,23 Doanh thu thuần 5.037.895.729 7.164.891.368 8.327.060.812 2.126.995.639 42,22 1.162.169.444 16,22 Giá vốn hàng bán 4.844.012.617 6.707.312.393 7.885.876.350 1.863.299.776 38,47 1.178.563.957 17,57 Chi phí 5.026.978.607 7.014.577.741 8.212.507.258 1.987.599.134 39,65 1.197.929.517 13,28
LN trước thuế 11.982.690 152.428.267 118.147.172 140.445.577 1.172,07 (34.281.095) (22,48) ThuếTNDN 5.317.532 30.087.651 26.229.438 24.770.119 465,82 (3.858.213) (12,82) LN sau thuế 6.599.138 122.340.616 91.917.734 115.741.478 1,853.88 (30.422.882) (24,86)
(Nguồn: phòng tài chính kếtoán DNTN XD Điền Hương)
Qua báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh của DN (Bảng 1), nhìn chung doanh
thu của DN có sự tăng đều qua các năm, doanh thu tăng lên từ năm 2015 đến năm 2017. Đặc biệt năm 2016 doanh thu tăng vượt trội so với 2015. Cụ thể là doanh thu 2015 là 5.038.895.277đồng và trong năm 2016 doanh thu đạt 7.167.006.008 đồng tăng lên 2.128.110.731 đồng vềgiá trị, tức tăng 42,23% về tốc độ so với năm 2015. Bước sang 2017 doanh thu tiếp tục tăng lên 1.163.648.422 đồng vềgiá trị và tăng 16,23% về
tốc độ so với năm 2016. Từ năm 2015 đến năm 2017doanh thu tăng đều là do trong những năm qua, trên địa bàn hoạt động của DN số lượng xe máy tăng lên đặc biệt xuất hiện nhiều loại xe máy thuộc xe tay ga cho thấy người dân ngày càng cải thiện chất
lượng sống của mình hơn so với năm trước. Trong những năm đó thì DN vẫn giữ uy tín về chất lượng của mình trên thương trường, và nhờ vào tận dụng tốt các lợi thế
kinh doanh của mình.
Tuy doanh thu tăng rất cao nhưng tình hình chi phí của DN cũng có chiều
hướng tăng cao theo. Năm 2016giá vốn hàng bán là 6.707.312.393 đồng tăng38,47% vềtốc độvà 1.863.299.776đồng vềgiá trị so với năm 2015. Do tình hình xăng dầu thế
giới có nhiều biến động nên năm 2017 giá vốn hàng bán tiếp tục tăng cao hơn và tăng
17,57% so với cùng kỳ năm 2016. Cùng với sự gia tăng của giá vốn hàng bán thì chi phí hoạt động (chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp) của DN qua ba năm
cũng có chuyển biến tăng,kéo theo sự gia tăng của tổng chi phí. Cụthể năm 2015 tổng chi phí là 5.026.978.607đồng, năm 2016 và năm 2017 lần lượt là 7.014.577.741dđồng và 8.212.507.258 đồng. Tuy nhiên, sự gia tăng này chủ yếu là do hàng hóa của DN
được tiêu thụmạnh nên đòi hỏi chi phí hoạt động cũng phải tăng theo.
GVHD: Ths. Võ Phan Nhật Phương 36 SVTH: Lê Lưu Ly_ K49C-KDTM 2.2.2. Phân tích doanh thu
2.2.2.1. Phân tích sốliệu về doanh thu đạt được trong 3 năm(2015-2017).
Bảng 2: Bảng phân tích doanh thu qua 3 năm (2015-2017).
(ĐVT: Đồng Việt Nam) Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền Sốtiền DT bán hàng hóa và DV 5.037.895.729 99,98 7.164.891.368 99,97 8.327.060.812 99,96 2.126.929.619 1.162.169.444
Doanh thu hoạt động tài chính 0 0 0 0 0 0 0 0
Thu nhập khác 999.548 0,02 2.114.640 0,03 3.593.618 0,04 1.181.112 1.478.978 Tổng DT 5.038.895.277 100 7.167.006.008 100 8.330.654.430 100 2.128.110.731 1.163.648.422
(Nguồn: phòng tài chính kế toán DNTN XDĐH)
Dựa vào bảng 2 ta thấy rằng doanh thu của DNthu được chủyếu từhoạt động kinh doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nó chiếm phần lớn tỷtrọng so với tổng tỷ
trọng trong tổng doanh thu của DN. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bán hàng hóa và dịch vụ tăng liên tục từ năm 2015-2017. Không có doanh thu từhoạt động tài chính, và doanh thu từ các nguồn thu nhập khác còn nhiều hạn chế, chỉ chiếm rất ít tổng tỷ trọng của doanh thu mặc dù có tăng nhẹ từ năm 2015-2017 (từ 0,02% lên 0,04%). Cụthểdoanh thu từhoạt động kinh doanh năm 2015 đạt được 5.037.961.729
đồng chiếm tỷ trọng 99,98% trong khi đó doanh thu từ các nguồn thu nhập khác chỉ
chiếm 0,02%. Năm 2016 doanh thu từ hoạt động kinh doanh tăng lên 7.164.891.368 đồng, tăng 2.126.929.619 đồng so với năm 2015. Doanh thu từ các nguồn thu nhập
khác tăng lên 2.114.640 đồng và tăng 1.181.112 đồng so với năm 2015. Sang năm
2017 doanh thu từbán hàng hóa và dịch vụtiếp tục tăng và tăng 1.162.194.444 đồng so với năm 2016 tăng nhẹ hơn so với năm 2015-2016 do doanh nghiệp cải thiện hoạt
động kinh doanh của mình và thị trường xăng dầu luôn biến động. Trong khi đó
doanh thu từ các nguồn thu nhập khác của năm 2017 đã tăng lên 3.593.618 đồng,
tăng lên 1.478.978 đồng so với năm 2016. Trong khi thu nhập từ hoạt động kinh doanh gặp khó khăn thì doanh nghiệp đã tận dụng nguồn thu nhập từ các việc các mặt hàng khác nên phần thu nhập từ các nguồn thu nhập khác đã tăng lên. Doanh
nghiệp cần cải thiện tốt hoạt động kinh doanh của mình trong những năm tới và đẩy mạnh hơn nữa nguồn thu nhập từcác mặt hàng khác.
GVHD: Ths. Võ Phan Nhật Phương 38 SVTH: Lê Lưu Ly_ K49C-KDTM
2.2.2.2. Phân tích tình hình biến động doanh thu theo cơ cấu mặt hàng
Bảng 3: Bảng phân tích tình hình doanh thu biến động theo cơ cấu mặt hàng của DNTN XDĐH qua 3 năm ( 2015-2017)
ĐVT: Đồng Việt Nam Mặt hàng Năm Chênh lệch 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Xăng A95 1.908.048.523 37,87 2.455.880.705 34,27 3.426.254.107 41,15 547.832.182 27,71 970.373.402 39,51 Xăng A92 1.999.048.523 39,68 2.400.752.320 33,50 2.221.699.548 26,68 401.703.797 20,09 -179.052.772 -7,4 Dầu DO 1.075.291.980 21,34 2.200.322.000 30,7 2.163.137.705 25,97 1.125.030.020 104,62 -37.184.295 -1,89 Khác 55.506.703 1,11 107.936.343 1,53 515.969.452 6,2 52.429.640 94,45 408.033.109 378,03 Tổng cộng 5.037.895.729 100 7.164.891.368 100 8.327.060.812 100 2.126.929.609 42,22 1.126.169.444 16,2
(Nguồn: phòng tài chính kế toán DNTN XDĐH)
Dựa vào bảng 3 ta thấy, sản phẩm chính của doanh nghiệp là xăng A95, A92, Dầu DO. Ba loại sản phẩm này đã mang lại doanh thu lớn DN trong cả 3 năm và
doanh thu từhoạt động tiêu thụcác mặt hàng này xấp xỉ nhau. Cụthể năm 2015 xăng
A95 chiếm tỷ trọng là 37,87%, Xăng A92 chiếm 39,68% và dầu DO chiếm 21,34% trong tổng DT HHDV. Năm 2016 xăng A95 chiếm tỷ trọng nhiều hơn và chiếm 34,27%, và doanh thu HHDV từhoạt động tiêu thụ xăng A95 tăng 27,71% so với năm 2015. Xăng A92 chiếm 33,50% trong tổng doanh thu HHDV của năm 2016 và tăng
20,09 so với năm 2015. Dầu DO chiếm 30,7% trong tổng DT HHDV 2016 và tăng
104,62 so với năm 2015. Năm 2017 Xăng A95 chiếm 41,15% trong tổng doanh thu
2017 và tăng so với năm 2016 là 39,51%. Xăng A92 chiếm 26,68% trong tổng DT HHDV 2017 và giảm nhiều so với năm 2016 là 7,4%. Dầu DO chiếm 25,97% trong tổng DT HHDV của năm 2017 và giảm so với năm 2016 là 1,89%. Riêng phần doanh thu từcác sản phẩm khác chỉ chiếm tỷtrọng nhỏtrong DT HHDV của doanh nghiệp.
Năm 2015 nó chỉchiếm 1,11% đến năm 2016 tỷtrọng này tăng lên 1,53 và tăng mạnh
hơn so với hai năm còn lại là năm 2017 tăng lên 6,2%. Qua số liệu trên ta nhận thấy, DN có sự ổn định trong các mặt hàng chính tạo nên doanh thu của bán hàng hóa dịch vụcủa DN, cần duy trì con sốnày trong những năm tới. Bên cạnh đó, DN nên mởrộng thêm sản phẩm kinh doanh để tận dụng tốt nguồn thu từcác sản phẩm khác nhưng vẫn
đảm bảo tính tất yếu với thị trường.
2.2.2.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến doanh thu
Tổng doanh thu của doanh nghiệp là sự tổng hợp của 3 thành phần tương ứng với 3 loại doanh thu sau:
- Doanh thu HĐKD.
- Doanh thu HĐ tài chính. - Thu nhập khác.
Ta có công thức tính doanh thu = Doanh thu HĐKD+ Doanh thu HĐTC+ thu
nhập khác.
Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn và dựa vào số liệu bảng 2 để phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu.
Gọi DT là tổng doanh thu.
DT năm 2016 so với năm 2015
DT của năm2015 là : DT15= 5.037.961.749+0+933.528=5.038.895.277 đồng. DT cTrường Đại học Kinh tế Huếủa năm 2016là : DT16= 7.164.891.368+0+2.114.640=7.167.006.008 đồng.
Đối tượng phân tích ∆DT = DT16- DT15
= 7.167.006.008 - 5.038.895.277 = 2.128.110.731(đồng).
Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:
Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu HĐKD:
7.164.891.368– 5.037.961.749 = 2.126.929.619 (đồng).
Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu HĐtài chính là không có.
Ảnh hưởng bởi nhân tốthu nhập khác: 2.114.640-933.528 = 1.181.112 (đồng).
Tổng hợp 3 yếu tốta có: 2.126.929.619+ 0+ 1.181.112= 2.128.110.731 (đồng).
Đúng bằng đối tượng phân tích.
Vậy tổng doanh thu năm 2016 so với năm 2015 tăng lên 2.128.110.731 đồng là do doanh thu từ HĐKD tăng 2.126.929.619 đồng và doanh thu từcác nguồn thu nhập
khác tăng 1.181.112 đồng.
Doanh thu năm 2017 so với năm 2016
Tổng DT năm 2017 là: DT17= 8.327.060.812 + 0 + 3.539.618 = 8.330.654.430đồng.
Đối tượng phân tích:∆DT = DT17–DT16
= 8.330.654.430–7.167.006.008
= 1.163.648.522 (đồng). Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:
Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu HĐKD:
8.327.060.812- 7.164.891.368= 1.162.169.444 (đồng)
Ảnh hưởng của nhân tốdoanh thu tài chính là không có.
Ảnh hưởng của nhân tốthu nhập khác: 3.593.618– 2.114.640 = 1.478.978 (đồng). Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
1.162.169.444 + 0+ 1.478.978 = 1.163.648.422 (đồng).
Đúng bằng đối tượng phân tích.
Vậy tổng DT năm 2017 so với năm 2016 tăng lên 1.163.648.422 đồng là do doanh thu từ HĐKD tăng 1.162.169.444 đồng và doanh thu từ các nguồn thu nhập
khác tăng 1.478.978 đồng.
GVHD: Ths. Võ Phan Nhật Phương 41 SVTH: Lê Lưu Ly_ K49C-KDTM 2.2.3. Phân tích chi phí.
2.2.3.1. Phân tích chung về chi phí trong 3 năm (2015-2017) của DNTN XDĐH.
Bảng 4: Tình hình chi phí chung trong 3 năm(2015-2017) củaDNTN XDĐH
(ĐVT: đồng) Chỉtiêu Năm Chênh lệch 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền Sốtiền CP HĐKD 5.025.981.857 99,98 7.014.453.111 99,99 8.195.913.620 99,79 1.988.471.254 1.181.460.509 CP tài chính 0 0 0 0 0 0 0 0 CP khác 996.750 0,02 124.630 0,01 16.593.638 0,21 (872.120) 16.469.008 Tổng CP 5.026.978.607 100,00 7.014.577.741 100,00 8.212.507.258 100,00 1.987.599.134 1.197.929.517
(Nguồn: phòng tài chính kế toán DNTN XDĐH)
Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí của doanh nghiệp là đánh giá tổng quát tình hình biến động chi phí kỳnày so với kỳ khác, xác định mức tiết kiệm hay bội chi chi phí. Chi phí của doanh nghiệp theo chế độbáo cáo tài chính hiện hành bao gồm có 3 loại chi phí: chi phí từ hoạt động kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác hay chi phí thất thường. Trong phân tích thường thì chỉ đi sâu vào phân tích
chi phí từhoạt động kinh doanh.
Từ bảng 4 cho ta thấy chi phí hoạt động sản xuất bán hàng hóa và dịch vụ
chiếm phần lớn tỷtrọng trong tổng chi phí của doanh nghiệp (chiếm trên 99%) còn lại phần nhỏ là do một phần chi phí khác chỉ chiếm dưới 0,5%. Nhìn chung tổng chi
phí tăng dần qua các năm, nguyên nhân là do chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh
tăng. Đặc biệt chi phí hoạt động sản xuất tăng mạnh trong giai đoạn 2015-2016. Năm 2016 chi phí tăng lên 1.988.471.254 đồng so với năm 2015 do thị trường trải qua nhiều đợt điều chỉ giá cả. Bước sang 2017 chi vẫn tiếp tục tăng tuy nhiên doanh
nghiệp đã hạn chế được chi phí so với năm 2016. Chi phí đã giảm 1.181.460.509
đồng so với năm 2016.
GVHD: Ths. Võ Phan Nhật Phương 43 SVTH: Lê Lưu Ly_ K49C-KDTM
2.2.3.2. Phân tích các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Bảng 5: Các khoản mục tạo thành chi phí sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệpqua 3 năm( 2015-2017)
(ĐVT: đồng) Chỉtiêu Năm Chênh lệch 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền Sốtiền Giá vốn hàng bán 4.844.012.617 93,45 6.707.312.393 92,7 7.885.876.350 96,21 1.863.299.776 1.178.563.957 CP bán hàng 13.984.620 3,3 0 0 257.281.400 3,13 (13.984.620) 257.281.400 CP quản lí doanh nghiệp 167.984.620 3,24 307.140.718 7,3 52.755.870 0,64 139.156.098 (254.384.848) Tổng CP HĐKD 5.025.981.857 100,00 7.014.453.111 100,00 8.195.913.620 100,0 1.988.471.254 1.181.460.509
(Nguồn: phòng tài chính kế toán DNTN XDĐH)
Nhận xét:
Giá vốn hàng bán: Ta thấy giá vốn hàng bán biến động theo chiều hướng tăng
dần qua các năm. Cụ thể năm 2016 tăng 1.863.299.776 đồng tức tăng 38,47 % so với
năm 2015. Đến năm 2017 là 7.885.876.350 đồng tăng 1.178.563.957 đồng tức tăng
17,57 % so với năm 2016. Bên cạnh đó giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh, nó chiếm từ 70 - 80%, thể hiện sự chi phối trực tiếp của giá vốn hàng bán trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng của doanh nghiệp chiếm tỷ trọng ít nhất trong các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Cụ thể,
năm 2015 chi phí bán hàng của DN là 13.984.620 đồng. Sang 2016 chi phí bán hàng không chiếm tỷtrọng nào cho thấy sự ảnh hưởng là không đáng kể. Riêng năm 2017 chi phí bán hàng đột ngột tăng cao tăng đến 257.281.400 đồng nguyên nhân là do sự
hao mòn của tài sản tăng lên, ngoài ra các loại chi phí khác như tiền điện thoại, điện,
nước và chi phí thuê ngoài cũng tăng lên làm cho chi phí bán hàng của doanh nghiệp
tăng lên đột ngột.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2016 tăng 139.156.098 đồng tức tăng 82,83% so với năm 2015. Năm 2015 thì chi phí này lại giảm xuống 254.384.848 đồng tức giảm 82,82%. Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm cho thấy hiệu quả quản lý doanh nghiệp cao. Tiết kiệm được một phần tổng chi phí của doanh nghiệp.
2.2.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí
Chi phí từhoạt động kinh doanh của DNđược tạo thành từcác khoản mục chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ta có: Chi phí HĐKD = GVHB + CP bán hàng+ CP QLDN.
Gọi CP: là tổng chi phí hoạt động kinh doanh.
Chi phí năm 2016 so với năm 2015.
Tổng chi phí HĐKD năm 2015: CP15 =13,984,620 + 167,984,620 + 4,844,012,617
= 5,025,981,857(đồng).
=7,014,453,111 (đồng).
Đối tượng phân tích là:∆CP = CP16–CP15
= 7,014,453,111-5,025,981,857 =1.988.471.254 (đồng).
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí:
Ảnh hưởng bởi nhân tốgiá vốn hàng bán:
6.707.312.393 - 4.844.012.617= 1.863.299.776(đồng).
Ảnh hưởng bởi yếu tốchi phí bán hàng: 0–13.984.620= (-13.984.620)(đồng).
Ảnh hưởng bởi nhân tốchi phí quản lý doanh nghiệp: 307.140.718-167.984.620= 139.156.098 (đồng). Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
1.863.299.776 -13.984.620+139.156.098= 1.988.471.254 (đồng).
Đúng bằng đối tượng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2016 so với năm 2015 tăng 1.988.471.254 đồng là do giá vốn hàng bán tăng 1.863.299.776 đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng
139.156.098đồng. Riêng chi phí bán hàng giảm 13.984.620 đồng.
Chi phí năm 2017 so với năm 2016. Tổng chi phí HĐKD năm 2017:
CP17= 7.885.876.350 + 257.281.400 + 52.755.870 = 8.195.913.620(đồng). Đối tượng phân tích là:∆CP = CP17–CP16
= 8.195.913.620–7.014.453.111 = 1.181.460.509(đồng).
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí:
Ảnh hưởng bởi nhân tốgiá vốn hàng bán:
7.885.876.350–6.707.312.393 =1.178.563.957(đồng).
Ảnh hưởng bởi chi phí bán hàng: 257.281.400– 0 = 257.281.400(đồng).
Ảnh hưởng bởi nhân tốchi phí quản lý doanh nghiệp: 52.755.870–307.140.718 = (-254.384.848) (đồng).
1.178.563.957 + 257.281.400 -254.384.848 = 1.181.460.509 đồng).
Đúng bằng đối tượng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2017 so với năm tăng 1.181.460.509 đồng là do giá vốn hàng bán tăng 1.178.563.957 đồng chi phí bán hàng tăng 257.281.400 đồng riêng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 254.384.848đồng.
2.2.4. Phân tích lợi nhuận.
2.2.4.1. Phân tích chung vềtình hình lợi nhuận của DN qua 3 năm.
Đểcó thểbiết được một doanh nghiệp có hiệu quả tốt hay xấu người ta thường nhìn vào lợi nhuận mà doanh nghiệp đó thu được từ các hoạt động sản xuất kinh