III. TH CT KIM TOÁN V NB NG TIN TRONG KIM Ể TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I CÔNG TY X DO CPA HANOI Ạ
2.1Nghiên cu đánh giá h th ng kim soát ni ộ
Trong giai đo n này, Ki m toán viên đi sâu tìm hi u đ i v i t ngạ ể ể ố ớ ừ kho n m c đ đánh giá h th ng ki m soát n i b . V i kho n m c v nả ụ ể ệ ố ể ộ ộ ớ ả ụ ố b ng ti n, Ki m toán viên đã thu th p đằ ề ể ậ ược nh ng tài li u sau:ữ ệ
Nguyên t c xác đ nh các kho n ti n m t, ti n g i ngân hàng, ti nắ ị ả ề ặ ề ử ề đang chuy n.ể
+ Nguyên t c xác đ nh các kho n tắ ị ả ương đương ti nề
Là các kho n đ u t ng n h n không quá 03 tháng có kh năngả ầ ư ắ ạ ả chuy n đ i d dàng thành ti n và không có nhi u r i ro trong chuy n đ iể ổ ễ ề ể ủ ể ổ thành ti n k t ngày mua các kho n đ u t đó t i th i đi m báo cáo.ề ể ừ ả ầ ư ạ ờ ể
Các nghi p v kinh t phát sinh b ng ngo i t đệ ụ ế ằ ạ ệ ược quy đ i raổ Vi t Nam đ ng theo t giá giao d ch th c t (ho c t giá bình quân liênệ ồ ỷ ị ự ế ặ ỷ ngân hàng) t i th i đi m phát sinh nghi p v . T i th i đi m cu i nămạ ờ ể ệ ụ ạ ờ ể ố các kho n m c ti n t có g c ngo i t đả ụ ề ệ ố ạ ệ ược quy đ i theo t giá bìnhổ ỷ quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Vi t Nam công b vào ngàyệ ố k t thúc niên đ k toán.ế ộ ế
Chênh l ch t giá th c t phát sinh trong kỳ đệ ỷ ự ế ược k t chuy n vàoế ể doanh thu tài chính ho c chi phí tài chính. th i đi m cu i năm doanhặ Ở ờ ể ố nghi p đánh giá l i các kho n m c có g c ngo i t và h ch toán vào tàiệ ạ ả ụ ố ạ ệ ạ kho n 413 (Chênh l ch t giá h i đoái)ả ệ ỷ ố
Tình hình m s sách và s d ng ch ng t k toán.ở ổ ử ụ ứ ừ ế
Các ch ng t c a công ty g m : phi u thu, phi u chi, hoá đ n tàiứ ừ ủ ồ ế ế ơ chính, phi u nh p kho,…ể ậ
Các ch ng t k toán đứ ừ ế ược các b ph n l p và qua các c p ki mộ ậ ậ ấ ể tra phê duy t sau đó chuy n t i phòng k toán th c hi n h ch toán và ghiệ ể ớ ế ự ệ ạ s l u trổ ư ữ
Các ki m toán viên c a CPA HANOI đã th c hi n ki m tra vi cể ủ ự ệ ể ệ m s sách, ki m tra ch n m u các ch ng t , phi u thu, phi u chi ti nở ổ ể ọ ẫ ứ ừ ế ế ề m t c a công ty X và phát hi n r ng công ty đã l p đ y đ các báo cáoặ ủ ệ ằ ậ ầ ủ tài chính c a năm 2006. Các s k toán t ng h p và chi ti t đủ ổ ế ổ ợ ế ược mở đ y đ theo hình th c k toán đã đăng ký.ầ ủ ứ ế
Ghi chú soát xét h th ng đ i v i kho n m c ti n.ệ ố ố ớ ả ụ ề
+Ti n m t theo dõi t i văn phòng công ty và t i nhà máy ch bi nề ặ ạ ạ ế ế th c ăn chăn nuôi gia súc.ứ
+Vi c m s theo dõi đệ ở ổ ược ti n hành đ y đ .ế ầ ủ +Ti n g i t i các ngân hàng: ề ử ạ
- Ngân hàng ngo i thạ ương Đ c L c.ắ ắ - Ngân hàng Nông nghi p Eakar.ệ
- Ngân hàng đ u t và phát tri n Eakar.ầ ư ể - Ngân hàng công thương Đ c L c.ắ ắ - Kho b c nhà nạ ướ ỉc t nh Đ c L c.ắ ắ
+ Các giao d ch qua ngân hàng ch y u phát sinh t i nhà máy chị ủ ế ạ ế bi n th c ăn gia súc.ế ứ
+ Biên b n ki m kê và đ i chi u ti n m t, ti n g i ngân hàngả ể ố ế ề ặ ề ử đượ ậc l p và xác nh n đ y đ .ậ ầ ủ
+ Th m quy n phê duy t phi u thu, phi u chi g m: Trẩ ề ệ ế ế ồ ưởng bộ ph n, k toán trậ ế ưởng và giám đ c.ố