M c tiêu kim toán cth ể
4.Kim toán tin ề
Th c hi n ki m tra ki m soát đ i v i ti n.ự ệ ể ể ố ớ ề
Các kh o sát ki m soát đ i v i ti n thả ể ố ớ ề ường t p chung vào s hi nậ ự ệ di n c a các quy ch ki m soát ti n, s ho t đ ng c a các quy chệ ủ ế ể ề ự ạ ộ ủ ế ki m soát ti n và s ho t đ ng liên t c c a các quy ch ki m soát ti n.ể ề ự ạ ộ ụ ủ ế ể ề
Đ tìm hi u v h th ng ki m soát n i b đ i v i ti n, Ki m toánể ể ề ệ ố ể ộ ộ ố ớ ề ể viên có th so n th o b ng tể ạ ả ả ường thu t v ki m soát n i b đ i v i ti nậ ề ể ộ ộ ố ớ ề ho c l p l u đ v ki m soát đ i v i ti n ho c có th l p b ng câu h iặ ậ ư ồ ề ể ố ớ ề ặ ể ậ ả ỏ v ki m soát n i b đ i v i ti n.ề ể ộ ộ ố ớ ề
Ví d v B ng câu h i v ki m soát n i b đ i v i ti n đụ ề ả ỏ ề ể ộ ộ ố ớ ề ược thi t k nh sau:ế ế ư
Câu h iỏ Tr l iả ờ Ghi chú
Có Không
1. Có phân chia trách nhi m gi a thệ ữ ủ qu và k toán qu hay không?ỹ ế ỹ
2. Các phi u thu, phi u chi có đế ế ược đánh s trố ước m t cách liên t c trộ ụ ước hay không/
6. Có ki m kê qu hay không?ể ỹ
7. Có đ i chi u gi a nh t ký qu và số ế ữ ậ ỹ ổ qu hay không?ỹ
8. Có đ i chi u đ nh kỳ gi a s cái tàiố ế ị ữ ổ kho n ngân hàng và s ph ngân hàngả ổ ụ không?
Sau đó khi đã có được nh ng mô t v h th ng ki m soát n iữ ả ề ệ ố ể ộ b , Ki m toán viên ti n hành các th th c khác nhau đ kh o sát đ i v iộ ể ế ể ứ ể ả ố ớ ki m soát n i b ti n và đánh giá r i ro ki m soát đ i v i ti n. Các thể ộ ộ ề ủ ể ố ớ ề ể th c có th g m: Quan sát, ph ng v n, đi u tra, xem xét.ứ ể ồ ỏ ấ ề
Ki m tra ki m soát đ i v i ti n m t:ể ể ố ớ ề ặ
V n i dung th c hi n các kh o sát ki m soát đ i v i ti n m t cóề ộ ự ệ ả ể ố ớ ề ặ th khái quát theo b ng dể ả ưới đây:
M c tiêu ki m toánụ ể Kh o sát ki m soát các nghi p v ti n m tả ể ệ ụ ề ặ M c tiêu t n t i và x yụ ồ ạ ả
ra: các nghi p v liênệ ụ quan t i ti n đớ ề ược ghi chép đã x y ra và có cănả c h p lý.ứ ợ
- Ki m tra b ng ch ng thu, chi ti n m t có phêể ằ ứ ề ặ duy tệ
- Ki m tra các ch ng t có thu, chi l n.ể ứ ừ ớ
- Đ i chi u ch ng t g c v i phi u thu, chi.ố ế ứ ừ ố ớ ế
- Ki m tra các ch ng t chi, thu v gi m giá, chi tể ứ ừ ề ả ế kh u, hàng bán b tr l i,..ấ ị ả ạ
M c tiêu tr n v n cácụ ọ ẹ nghi p v liên quan t iệ ụ ớ thu, chi ti n đ u đề ề ược ghi chép đ y đ .ầ ủ
- Ch n m u m t dãy phi u thu, phi u chi liên t cọ ẫ ộ ế ế ụ và ki m tra, đ i chi u v i s k toán.ể ố ế ớ ổ ế
- Kh o sát đ ng th i v i các nghi p v bán hàngả ồ ờ ớ ệ ụ và thu ti n, mua hàng và thanh toán đ ki m traề ể ể nghi p v b sót. ệ ụ ỏ
M c tiêu tính giá:Cácụ kho n thu, chi đ u đả ề ược tính giá đúng đ n theoắ nguyên t c giá th c t .ắ ự ế
- Ki m tra vi c ghi chép giá tr c a t ng ch ng tể ệ ị ủ ừ ứ ừ vào s k toán ti n m t vào s k toán khác có liênổ ế ề ặ ổ ế quan
- Rà soát l i vi c tính toán, quy đ i ti n, vàng b cạ ệ ổ ề ạ đá quý trong thanh toán.
M c tiêu chính xác sụ ố h c: Các nghi p v ti nọ ệ ụ ề đ u đề ượ ổc t ng h p và ghiợ vào s Nh t ký, chuy nổ ậ ể vào s cái chính xác v sổ ề ố h c.ọ
- Đ i chi u s phát sinh t s t ng h p thu, số ế ổ ừ ổ ổ ợ ổ t ng h p chi v i s phát sinh trên s cái tài kho nổ ợ ớ ố ổ ả ti n m t.ề ặ
- Đ i chi u s d , s phát sinh trên s quĩ v i số ế ố ư ố ố ớ ổ s li u trên Nh t ký thu, chi ti n m t, v i s cái tàiố ệ ậ ề ặ ớ ổ kho n ti n m t.ả ề ặ
Quy n và nghĩa v .ề ụ - Thường không đ t ra trong ki m toán đ i v iặ ể ố ớ ti n.ề
M c tiêu trình b y và thụ ầ ể hi n: Các nghi p v ti nệ ệ ụ ề đ u đề ược h ch toán đúngạ vào các kho n m c, vàoả ụ tài kho n có liên quan.ả
- Ki m tra phân bi t chi ti t, c th trong h chể ệ ế ụ ể ạ toán trên các s k toán ti n m t và s trình bàyổ ế ề ặ ự công khai đ y đ , đúng đ n kho n ti n m t trênầ ủ ắ ả ề ặ b ng kê ti n m t và trên báo cáo tài chính.ả ề ặ
Ki m tra ki m soát đ i v i ti n g i ngân hàng.ể ể ố ớ ề ử
Các th t c kh o sát v ki m soát n i b đ i v i ti n g i ngânủ ụ ả ề ể ộ ộ ố ớ ề ử hàng v c b n tề ơ ả ương t nh đ i v i ti n m t. Nh ng kh o sát phự ư ố ớ ề ặ ữ ả ổ bi n thế ường ph i th c hi n bao g m:ả ự ệ ồ
+ Kh o sát, xem xét v s tách bi t hoàn toàn trách nhi m gi aả ề ự ệ ệ ữ ch c năng ký phát hành séc chi ti n và ch c năng th c hi n nghi p vứ ề ứ ự ệ ệ ụ thanh toán có được đ m b o hay không.ả ả
+ Xem xét vi c qu n lý chi tiêu séc g i ngân hàng, vi c ký séc,ệ ả ử ệ vi c s d ng séc c a đ n v có đ m b o tuân th các quy đ nh v qu nệ ử ụ ủ ơ ị ả ả ủ ị ề ả lý séc hay không.
+ Kh o sát v s ki m tra n i b c a đ n v đ i v i ti n g iả ề ự ể ộ ộ ủ ơ ị ố ớ ề ử ngân hàng có được áp d ng đ y đ và thụ ầ ủ ường xuyên hay không đ c bi tặ ệ lãem xét đ i v i vi c quy đ nh và th c hi n ch c năng ki m soát nghi pố ớ ệ ị ự ệ ứ ể ệ v chi, ký séc đ n v .ụ ơ ị
+ Kh o sát v s ki m soát n i b trong t ng h p, ki m tra,ả ề ự ể ộ ộ ổ ợ ể đ i chi u liên quan đ n ti n g i ngân hàng, nh công vi c đ i chi u,ố ế ế ề ử ư ệ ố ế t ng h p cân ch nh hàng tháng, ngổ ợ ỉ ười th c hi n đ i chi u và đ c l pự ệ ố ế ộ ậ c a ngủ ười th c hi n v i các ngân hàng có giao d ch nh th nào.ự ệ ớ ị ư ế
Th t c ki m soát ch y u t p trung và phân c p và phân nhi mủ ụ ể ủ ế ậ ấ ệ cho cán b độ ược giao nhi m v th c hi n chuy n ti n và s phê chu nệ ụ ự ệ ể ề ự ẩ đ i v i vi c chuy n ti n c a đ n v . Đi u này làm nh hố ớ ệ ể ề ủ ơ ị ề ả ưởng t i vi cớ ệ thi t k các kh o sát đ i v i nghi p v ti n đang chuy n. Thôngế ế ả ố ớ ệ ụ ề ể thường, các kh o sát ki m soát đ i v i nghi p v ti n đang chuy n baoả ể ố ớ ệ ụ ề ể g m:ồ
+ Ki m tra vi c phân công nhi m v cho ngể ệ ệ ụ ười th c hi nự ệ chuy n ti n có đ m b o các quy đ nh v chuy n ti n không. Ki m traể ề ả ả ị ề ể ề ể qui trình th c hi n qui trình này trên th c t nh th nào.ự ệ ự ế ư ế
+ Ki m tra các qui đ nh v chuy n ti n nh h s thanh toán,ể ị ề ể ề ư ồ ơ u nhi m thu, u nhi m chi,… Ki m tra vi c phê chu n đ i v i các hỷ ệ ỷ ệ ể ệ ẩ ố ớ ồ s , th t c liên quan t i chuy n ti n c a ngơ ủ ụ ớ ể ề ủ ười có th m quy n.ẩ ề
Ngoài hai kh o sát trên, trong quá trình th c hi n Ki m toán viênả ự ệ ể ph i k t h p v i vi c th c hi n các kh o sát v ti n m t, ti n g i ngânả ế ợ ớ ệ ự ệ ả ề ề ặ ề ử hàng, trong quá trình qu n lý v n b ng ti n nói chung.ả ố ằ ề
4.2. Ki m tra chi ti t các lo i ti n.ể ế ạ ề
Ki m tra chi ti t đ i v i ti n m t.ể ế ố ớ ề ặ
Các th t c kh o sát chi ti t đ i v i ti n m t có th đủ ụ ả ế ố ớ ề ặ ể ược khái quát theo b ng sau đây:ả