ki m toánể Các th t c ki m tra chi ti t thông thủ ụ ể ế ường
Tính chính xác v kề ỹ thu t tínhậ toán và ghi s k toánổ ế ti n m t.ề ặ
- Đ i chi u s li u phát sinh thu, phát sinh chi gi a tài kho nố ế ố ệ ữ ả ti n m t (s cái) v i s li u các tài kho n (s cái) đ i ng cóề ặ ổ ớ ố ệ ở ả ổ ố ứ liên quan
- Đ i chi u s li u v s d , s phát sinh trên s qu (c a thố ế ố ệ ề ố ư ố ổ ỹ ủ ủ qu ) v i s k toán, đ i chi u s li u trên nh t ký thu, chi ti nỹ ớ ổ ế ố ế ố ệ ậ ề m t v i s cái tài kho n ti n m t.ặ ớ ổ ả ề ặ
- Tính toán l i s phát sinh, s d t ng h p trên s cái tàiạ ố ố ư ổ ợ ổ kho n ti n m t.ả ề ặ
Các kho nả ti n m tề ặ thu, chi trình bày trên Báo cáo tài chính và trên b ngả kê đ u cóề căn c h pứ ợ lý.
- Đ i chi u gi a các ch ng t thu, chi ti n m t v i các ch ngố ế ữ ứ ừ ề ặ ớ ứ t g c ch ng minh cho nghi p v thu, chi và v i s nh t ký thu,ừ ố ứ ệ ụ ớ ổ ậ chi , s cái tài kho n ti n m t.ổ ả ề ặ
- Đ i chi u ki m tra s li u gi a s cái ti n m t v i s nh tố ế ể ố ệ ữ ổ ề ặ ớ ổ ậ ký (nh t ký chung, nh t ký thu, chi ti n,.) ho c v i b ng t ngậ ậ ề ặ ớ ả ổ h p ch ng t ghi s .ợ ứ ừ ổ
- Đ i chi u ki m tra s li u c a kho n m c ti n m t trênố ế ể ố ệ ủ ả ụ ề ặ báo cáo l u chuy n ti n t v i s li u trên s k toán có liênư ể ề ệ ớ ố ệ ổ ế quan (s cái và s chi ti t ti n m t).ổ ổ ế ề ặ
S đánh giáự tính toán đúng đ nắ các kho nả chi, đ cặ bi tệ là ngo i t vàạ ệ vàng b c đáạ quý.
- Ki m tra vi c ghi giá tr t ng ch ng t vào s k toán ti nể ệ ị ừ ứ ừ ổ ế ề m t và s k toán khác có liên quan. Đ i chi u vi c ghi s phùặ ổ ế ố ế ệ ổ h p v i các đ i tợ ớ ố ượng thanh toán (thu, chi) ti n.ề
- Rà soát l i (tính toán) vi c tính toán quy đ i các kho n thu,ạ ệ ổ ả chi ti n m t là ngo i t và vi c h ch toán vào các s liên quanề ặ ạ ệ ệ ạ ổ (nh t ký, s chi tiêt ngo i t , s thanh toán…)ậ ổ ạ ệ ổ
- Tính toán l i và ki m tra vi c tính toán giá tr vàng b c, đáạ ể ệ ị ạ quý nh p xu t, và t n qu ti n m t. ậ ấ ồ ỹ ề ặ Các nghi pệ v thu, chiụ ti n m tề ặ đ u đề ược ph n ánhả vào s kổ ế toán đ yầ đ , k pủ ị th i, đúngờ lúc.
- Ch n m u theo th i gian và li t kê các ch ng t phát sinh, tọ ẫ ờ ệ ứ ừ ừ đó đ i chi u b ng kê các ch ng t này v i vi c ghi s cùng kỳố ế ả ứ ừ ớ ệ ổ đ xác đ nh s đ y đ c a h ch toán. có th k t h p đ i chi uể ị ự ầ ủ ủ ạ ể ế ợ ố ế v i vi c ghi chép s k toán liên quan (mua hàng, thanh toánớ ệ ở ổ ế …) đ đ phòng s b sót ho c ghi trùng.ể ề ự ỏ ặ
- Đ i chi u v ngày tháng c a nghi p v thu, chi ti n v i ngàyố ế ề ủ ệ ụ ề ớ l p ch ng t thu, chi và v i ngày ghi s k toán.ậ ứ ừ ớ ổ ế
- Ch ng ki n ki m kê qu ti n m t t đó đ i chi u v i s dứ ể ể ỹ ề ặ ừ ố ế ớ ố ư trên s qu và trên s k toán ti n m t.ổ ỹ ổ ế ề ặ
- Đ i chi u ngày ghi s n p ti n vào ngân hàng và xác nh nố ế ổ ộ ề ậ tương ng c a ngân hàng.ứ ủ
S khai báoự và trình bày các kho nả thu, chi ti nề m t là đ yặ ầ đ và đúngủ đ n.ắ
- ki m tra, đ i chi u v i các biên b n, h p đ ng mua bán đ iể ố ế ớ ả ợ ồ ạ lý… v các kho n gi m giá, chi t kh u, hoa h ng, cho vay, điề ả ả ế ấ ồ vay…
- Ki m tra s phân bi t chi ti t, c th trong h ch toán trên cácể ự ệ ế ụ ể ạ s k toán ti n m t và s trình bày công khai, đ y đ , đúng đ nổ ế ề ặ ự ầ ủ ắ các kho n ti n m t trên các b ng kê và trên các Báo cáo tàiả ề ặ ả chính.
Ki m tra chi ti t v ti n g i ngân hàngể ế ề ề ử
Các th t c ki m tra chi ti t thông thủ ụ ể ế ường ph bi n đ i v i sổ ế ố ớ ố ti n g i ngân hàng v c b n cũng tề ử ề ơ ả ương t nh ki m toán ti n m t ự ư ể ề ặ ở trên. tuy nhiên nó cũng có nh ng đ c đi m riêng đ c thù đ i v i ti n g iữ ặ ể ặ ố ớ ề ử ngân hàng nh sau:ư
+L p b ng kê chi ti t v ti n g i ngân hàng và đ i chi u v i sậ ả ế ề ề ử ố ế ớ ố d trong s cái, đ i chi u v i s li u c a ngân hàng xác nh n.ư ổ ố ế ớ ố ệ ủ ậ
+ Trong quá trình th c hi n, Ki m toán viên có th thu th p ho cự ệ ể ể ậ ặ l p b ng kê chi ti t v các lo i ti n g i ngân hàng. Ki m toán viên cóậ ả ế ề ạ ề ử ể th th c hi n đ i chi u đ xác nh n s phù h p v s li u liên quan t iể ự ệ ố ế ể ậ ự ợ ề ố ệ ớ ti n g i ngân hàng.ề ử
+ Ki m tra vi c quy đ i ngo i t và vi c tính giá đ i v i vàngể ệ ổ ạ ệ ệ ố ớ b c, đá quý, kim lo i quý g i t i ngân hàng.ạ ạ ử ạ
+ Ki m tra vi c tính toán và khoá s k toán tài kho n ti n g iể ệ ổ ế ả ề ử ngân hàng thông qua vi c yêu c u đ n v cung c p s ph c a ngân hàngệ ầ ơ ị ấ ổ ụ ủ g i cho đ n v kho ng trử ơ ị ở ả ước và sau ngày khoá s đ đ i chi u v i sổ ể ố ế ớ ố li u trên s c a đ n v nh m phát hi n chênh l ch và tìm hi u nguyênệ ổ ủ ơ ị ằ ệ ệ ể nhân.
+ G i th xác nh n s tài kho n ti n g i ngân hàng vào th i đi mử ư ậ ố ả ề ử ờ ể khoá s k toán.ổ ế
+ Kh o sát nghi p v chuy n kho n b ng cách l p b ng li t kêả ệ ụ ể ả ằ ậ ả ệ t t c các lo i kho n ti n g i ngân hàng trong các nghi p v chuy nấ ả ạ ả ề ử ệ ụ ể kho n đả ược th c hi n nh ng ngày trự ệ ữ ước và sau ngày l p các báo cáo tàiậ chính. Sau đó đ i chi u v i vi c ghi s k toán c a t ng nghi p v đóố ế ớ ệ ổ ế ủ ừ ệ ụ có được ghi s k p th i và đúng đ n hay không.ổ ị ờ ắ
Ki m tra chi ti t v ti n đang chuy nể ế ề ề ể
Ki m tra chi ti t v ti n đang chuy n và s d ti n đang chuy nể ế ề ề ể ố ư ề ể ch y u thủ ế ường th c hi n các n i dung ch y u sau:ự ệ ộ ủ ế
+ L p b ng kê danh sách các kho n ti n đang chuy n liên ngânậ ả ả ề ể hàng cho t t c các tài kho n liên quan đ ki m tra séc, u nhi m chi -ấ ả ả ể ể ỷ ệ đ c bi t vào nh ng ngày cu i năm trặ ệ ữ ố ước và nh ng ngày đ u năm sau –ữ ầ nh m xem xét các kho n ti n đó có đằ ả ề ược ph n ánh chính xác hay không,ả có đúng v i quy đ nh c a ch đ tài chính hay không.ớ ị ủ ế ộ
+ Tính toán và đ i chi u ki m tra v i các kho n ngo i t đố ế ể ớ ả ạ ệ ược quy đ i và ghi s k toán trong kỳ cũng nh còn l i cu i kỳ (t i th iổ ổ ế ư ạ ố ạ ờ đi m l p Báo cáo tài chính).ể ậ
+ K t h p v i vi c kh o sát đ i v i ti n m t và ti n g i ngânế ợ ớ ệ ả ố ớ ề ặ ề ử hàng v nghi p v và s d tài kho n đ xem xét tính h p lý, tính trungề ệ ụ ố ư ả ể ợ th c c a các nghi p v và s d có liên quan đ n ti n đang chuy n.ự ủ ệ ụ ố ư ế ề ể
+ Ki m tra vi c tính toán khoá s k toán tài kho n ti n đangể ệ ổ ế ả ề chuy n (TK 113) đ m b o s t ng h p đúng kỳ cũng nh tính chính xác,ể ả ả ự ổ ợ ư h p lý c a vi c quy đ i ngo i t .ợ ủ ệ ổ ạ ệ
PH N IIẦ
TH C TR NG KI M TOÁN V N B NG TI N TRONGỰ Ạ Ể Ố Ằ Ề
KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KI MỂ Ể
TOÁN VÀ K TOÁN HÀ N I TH C HI NẾ Ộ Ự Ệ
I. KHÁI QUÁT CHUNG V CÔNG TY KI M TOÁN VÀ KỀ Ể ẾTOÁN HÀ N IỘ