Nội dung Số liệu ngày 31/12/2014 (6T cuối năm 2014)
Số liệu ngày 31/12/2015
Lợi nhuận sau thuế -98,420 -101,787
Từ bảng trên ta thấy quy mô lợi nhuận dành cho các chủ sở hữu của DN qua 2 năm 2014 - 2015 đều ở mức dƣới 0, tức là chi phí đã vƣợt quá doanh thu của DN, tuy nhiên khoản này có xu hƣớng giảm (năm 2014 là kết quả 6 tháng cuối năm; năm 2015 là kết quả thực hiện cả năm ). Các chính sách kế toán của DN, trình độ quản trị chi phí hoạt động, năng lực sinh lời hoạt động của DN và nguồn gốc tăng trƣởng bền vững về tài chính của DN đã dần đi vào ổn định, có hiệu quả.
- Dòng tiền thu vào trong kỳ (Tv hoặc IF- Inflows):
Bảng 2.5: Dòng tiền thu vào trong kỳ của công ty
Nội dung Số liệu ngày 31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015
Dòng tiền thu vào trong kì 61,468 116,005
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015.
Chỉ tiêu này cho biết quy mô dòng tiền của DN có năng lực hoạt động tài chính cao so với các đối thủ cùng ngành. Thể hiện là dòng tiền thu vào đã tăng dần.
- Hệ số tự tài trợ:
Bảng 2.6: Hệ số tự tài trợ của công ty
Nội dung Số liệu ngày 01/08/2014 Số liệu ngày 31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015 Hệ số tự tài trợ 0,96 0,71 0,68
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015.
Qua bảng ta thấy, khả năng tự bảo đảm về mặt tài chính và mức độ độc lập về mặt tài chính của DN, khả năng tự tài trợ cho tài sản của DN bằng vốn chủ sở hữu ở mức khá cao, mức độ độc lập về mặt tài chính của DN càng tăng. Tuy nhiên, chỉ số này qua từng năm đã có sự sụt giảm rõ rệt, hay ta có thể nói khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính của vốn chủ sở hữu đã giảm dần, hay không còn đƣợc tốt nhƣ năm 2014.
- Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn:
Bảng 2.7: Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn của công ty
Nội dung Số liệu ngày 01/08/2014 Số liệu ngày 31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015 Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn 0,98 0,97 0,98
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015.
Hệ số tự tài trợ dài hạn của công ty cho thấy khả năng trang trải tài sản dài hạn bằng vốn chủ sở hữu nhỏ hơn 1, tức là vốn chủ sở hữu của DN chƣa đủ khả năng trang trải cho tài sản dài hạn, vì vậy DN sẽ có thể gặp khó khăn trong việc thanh toán các khoản nợ dài hạn đến hạn trả, đôi khi còn phải dùng đến các nguồn vốn khác để chi trả. Tuy nhiên Công ty là đơn vị HTPT nên chỉ số này toán theo số liệu tại Công ty chƣa thể hiện đầy đủ ý nghĩa và bản chất của chỉ số.
- Hệ số đầu tƣ dài hạn:
Bảng 2.8: Hệ số đầu tƣ dài hạn của công ty
Nội dung Số liệu ngày 01/08/2014 Số liệu ngày 31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015 Hệ số đầu tƣ dài hạn 0,98 0,73 0,69
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015.
Hệ số đầu tƣ dài hạn là chỉ tiêu phản ánh mức độ đầu tƣ vào tài sản dài hạn trong tổng số tài sản, nó phản ánh cấu trúc tài sản của DN. Qua đó ta thấy, giá trị còn lại của tài sản cố định chiếm trong tổng số tài sản đã giảm dần qua 2 năm. Ban đầu ở mức khá cao: 98% tuy nhiên qua đến năm 2015, con số này đã có sự sụt giảm đáng kể, cho thấy đƣợc cấu trúc tài sản của DN đã giảm dần các loại tài sản dài hạn.
- Hệ số khả năng thanh toán tổng quát:
Bảng 2.9: Hệ số khả năng thanh toán tổng quát của công ty
Nội dung Số liệu ngày 01/08/2014
Số liệu ngày 31/12/2014
Số liệu ngày 31/12/2015
Hệ số khả năng thanh
toán tổng quát 26,71 3,42 3,10
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015.
Ta có thể thấy hệ số khả năng thanh toán tổng quát của DN khá cao, đặc biệt khoảng tháng 8- 2014 còn ở mức 26 lần, tức là khả năng thanh toán của DN đang ở mức rất cao. Con số này đến cuối năm 2014 đã giảm chỉ còn 3,42. Tuy vậy ta cũng có thể thấy khả năng thanh toán của Công ty qua 2 năm là khá tốt. luôn ở mức >1.
- Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh (Vòng quay tài sản):
Bảng 2.10: Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh của công ty
Nội dung Số liệu ngày 31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015
Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh 0,6 0,5
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015.
Qua hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh ta thấy đƣợc công tác quản lý, sử dụng vốn kinh doanh của DN hợp lý, hiệu suất sử dụng vốn phù hợp với đặc thù của ngành nghề kinh doanh mà DN đang quản lý, sử dụng vốn kinh doanh rất tốt. Chỉ tiêu này cho ta thấy bình quân một đồng vốn kinh doanh tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì DN thu đƣợc 0,5 luân chuyển thuần.
- Hệ số lợi nhuận ròng của tài sản (Return on assets - ROA): Bảng 2.11: Hệ số lợi nhuận ròng của tài sản của công ty
Nội dung Số liệu ngày
31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015 Hệ số lợi nhuận ròng của tài sản - 1,13 - 0,63
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015
Qua đó ta thấy hiệu quả sử dụng tài sản ở DN, trình độ quản lý và sử dụng tài sản chƣa cao, bình quân một đơn vị tài sản sử dụng trong quá trình kinh doanh chƣa tạo ra đƣợc lợi nhuận sau thuế. Vì vậy Công ty cần có hƣớng xử lý cho phù hợp với tình hình kinh doanh thực tại.
- Hệ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (Return on equity - ROE): Bảng 2.12: Hệ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu của công ty
Nội dung Số liệu ngày 31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015
Hệ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu -1,38 -0,92
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015
Số liệu của bảng trên ta thấy đƣợc việc sử dụng nguồn vốn của Công ty là chƣa hiệu quả, một đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra không thu đƣợc lợi nhuận về cho DN, đòi hỏi DN phải có hƣớng đi phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty.
Với những chỉ số đƣợc tính toán qua 2 năm thực hiện 2014, 2015 theo khung lý thuyết nhƣ trên chƣa phản ánh hết yêu cầu và ý nghĩa thực sự của các chỉ số theo qui định, nguyên nhân là do Công ty là đơn vị HTPT Tổng Công ty, vấn đề đầu tƣ vốn và quản lý tài chính của Công ty phụ thuộc hoàn toàn vào các qui chế phân cấp quản lý tài chính và đầu tƣ của Tổng Công ty. Kết quả hoạt động và số liệu để tính toán các chỉ số chƣa phản ánh đầy đủ hoạt động của Công ty do còn nhiều số liệu TCT quản lý tập trung vàấc định lợi nhuận tập trung tại TCT.
3.2.2. Thực trạng công tác hoạch định kế hoạch tài chính của Công ty vận chuyển và kho vận Bưu điện
Hàng năm TCT yêu cầu các đơn vị hạch toán phụ thuộc chủ động xây dựng kế hoạch nhằm phát huy tính năng động trong quản lý điều hành, quản lý SXKD, nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong quá trình hoạt động SXKD của đơn vị, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động SXKD của TCT. Trong điều kiện đó, Công ty đã chủ động xây dựng kế hoạch tài chính đảm bảo phù hợp và phục vụ tốt nhất cho việc thực hiện kế hoạch hoạt động SXKD.
3.2.2.1. Căn cứ lập kế hoạch
- Những hệ thống qui định, định mức của Nhà nƣớc ban hành.
- Hệ thống định mức kinh tế, kỹ thuật của ngành, kết quả nghiên cứu và ứng dụng những sáng kiến, cải tiến khoa học kỹ thuật áp dụng vào SXKD. Hệ thống định mức ở đây
bao gồm: định mức lao động, định mức tiêu hao vật tƣ, nguyên; nhiên; vật liệu… do TCT hoặc do Công ty ban hành.
- Hƣớng dẫn, định hƣớng xây dựng kế hoạch hàng năm và mục tiêu kế hoạch mà TCT đề ra.
- Tình hình thực hiện kế hoạch năm trƣớc kết hợp với việc đánh giá dự báo những biến động về môi trƣờng kinh doanh, các nguồn lực, nhu cầu thị trƣờng, các hoạt động kinh tế đã và sẽ đƣợc ký kết.
- Các kế hoạch hoạt động SXKD khác có liên quan của Công ty nhƣ: Kế hoạch phát triển dịch vụ, mở rộng thị trƣờng, kế hoạch tiếp thị, quảng cáo khuyến mãi, quảng bá sản phẩm, kế hoạch chăm sóc khách hàng, kế hoạch đầu tƣ xây dựng cơ bản (XDCB) và sửa chữa lớn tài sản cố định (TSCĐ)... Tất cả các kế hoạch trên đều cần có kế hoạch về doanh thu, chí phí tƣơng ứng, đồng thời phải dự báo đƣợc các nguồn lực về tài sản, tiền vốn để đáp ứng cho việc thực hiện các kế hoạch nêu trên.
Dựa vào những nội dung trên công tác lập kế hoạch tài chính của Công ty sẽ bao gồm hai (02) phần: kế hoạch của toàn Công ty và kế hoạch của từng Trung tâm. Kế hoạch của toàn Công ty bằng kế hoạch chi tiết của các đơn vị, kết hợp với việc kế hoạch dự kiến về các chỉ tiêu tài chính phát sinh tập trung tại văn phòng Công ty. Kế hoạch tài chính của Công ty sau khi đƣợc Giám đốc phê duyệt sẽ báo cáo TCT xem xét thẩm định và giao kế hoạch chính thức trên cơ sở thẩm định kế hoạch do Công ty đã lập.
Căn cứ vào kế hoạch chính thức do TCT giao, Công ty thực hiện giao lại nhiệm vụ kế hoạch cho các đơn vị cơ sở. Kế hoạch giao cho các cơ sở đƣợc phân kỳ cho từng tháng và từng quý làm cơ sở theo dõi, đánh giá tình hình thực thực hiện trong từng thời kỳ.
3.2.2.2. Các loại kế hoạch
Kế hoạch dài hạn và trung hạn: Kế hoạch tài chính trung và dài hạn chủ yếu đƣợc lập tại TCT, căn cứ vào chính sách phát triển của Đảng, Nhà nƣớc, mục tiêu quy hoạch và phát triển mạng lƣới của TCT. Kế hoạch dài hạn và trung hạn có thể đƣợc sửa đổi, bổ sung tùy theo tình hình cụ thể của từng giai đoạn phát triển. Kế hoạchtrung và dài hạn của ngành Bƣu điện đƣợc định hƣớng và xác định tập trung tại TCT và đƣợc cụ thể hóa từng bƣớc bằng các kế hoạch ngắn hạn hàng năm.
Kế hoạch ngắn hạn: Hàng năm, Công ty căn cứ vào những nhân tố đã nêu ở trên, các chỉ tiêu kế hoạch do TCT giao xuống, kế hoạch dài hạn định hƣớng của TCT và tình hình thực hiện kế hoạch năm trƣớc của đơn vị cùng với việc phân tích các biến động môi trƣờng kinh doanh tại địa bàn để xây dựng các kế hoạch chính thức cho các kỳ của năm hiện tại. Kế hoạch cả năm là tổng hợp kế hoạch của các kỳ. Theo đó Công ty sẽ phân bổ nhiệm vụ, chỉ tiêu kế hoạch năm cụ thể cho các đơn vị và thực hiện việc kiểm tra, giám sát hỗ trợ các đơn vị hoàn thành kế hoạch đó.
3.2.2.3. Nội dung chủ yếu kế hoạch tài chính hàng năm của Công ty
Căn cứ vào mục tiêu nhiệm vụ SXKD hàng năm, các chỉ tiêu kế hoạch tài chính có những định hƣớng và xác định cụ thể để phù hợp với mục tiêu tổng quát của Công ty. Các chỉ tiêu chủ yếu trong kế hoạch tài chính của Công ty bao gồm:
a) Các chỉ tiêu về doanh thu
Doanh thu phát sinh
DTPS của Công ty đƣợc thực hiện từ các dịch vụ sau: Bƣu chính ủy thác, dịch vụ vận chuyển, dịch vụ kho, doanh thu sửa chữa phƣơng tiện; doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác
Dịch vụ BCUT:
Bao gồm dịch vụ BCUT thông thƣờng và dịch vụ BCUT hàng BT, trong đó: dịch vụ BCUT hàng BT là dịch vụ vận chuyển toàn bộ các đơn hàng BT cho các BĐT/TP trên các tuyến đƣờng thƣ cấp 1, đƣờng trục.
+ Dịch vụ BCUT thông thƣờng:
+ Doanh thu tính lƣơng (DTTL) = 67% * Doanh thu + Đơn giá tiền lƣơng: 200đ/1.000 đ DTTL
+ Dịch vụ BCUT hàng BT: Công ty nộp phần doanh thu cƣớc còn lại của BCUT BT sau khi trừ đi phần chia đi cho các BĐT/TP về TCT.
Dịch vụ vận chuyển:
Bao gồm dịch vụ vận chuyển các bƣu gửi chuyển phát nhanh của Công ty EMS và kinh doanh vận chuyển khác.
nộp 100% doanh thu cƣớc vận chuyển các bƣu gửi chuyển phát nhanh của Công ty EMS về Tổng công ty.
+ Dịch vụ kinh doanh vận chuyển khác + Doanh thu tính lƣơng = Doanh thu (DT)
+ Tổng cơ chế chi cho dịch vụ = 50% DT. Trong đó: Chi tiền lƣơng: 20% DT (tƣơng đƣơng ĐGTL = 200đ/1000đ DTTL); Chi công tác phí: 5% DT; Thuế, phí, lệ phí: 8% DT; Chi quảng cáo khuyến mại: 10% DT; Chi bằng tiền khác (bốc xếp, sửa chữa phƣơng tiện,...): 7% DT
Dịch vụ quản lý kho và giao nhận hàng hoá
+ Doanh thu tính lƣơng = Doanh thu
+ Tổng cơ chế chi cho dịch vụ = 95% DT. Trong đó: Chi tiền lƣơng: 20% DTTL (tƣơng đƣơng ĐGTL = 200đ/1000đ DTTL); Chi công cụ dụng cụ(CCDC) phục vụ sản xuất: 3% DTTL; Chi VCBX thuê ngoài: 40% DTTL; Chi lao vụ mua ngoài (thuê bảo vệ): 13% DTTL; Chi bằng tiền khác (điện nƣớc, VPP, NVL, vệ sinh,...): 19% DTTL.
Doanh thu phân chia
Dịch vụ BCUT (Tỷ lệ phân chia doanh thu giữa các đơn vị theo cơ chế quy định của TCT): nộp về TCT 33%.
Doanh thu thuần
Doanh thu cung cấp dịch vụ hàng hóa thuần = Doanh thu cung cấp dịch vụ hàng hóa + (cộng) Doanh thu phân chia - (trừ) Các khoản giảm trừ doanh thu.
Doanh thu tính lương
(1) Tổng doanh thu tính tiền lƣơng kế hoạch (DTTL) = Doanh thu cung cấp dịch vụ hàng hóa thuần kế hoạch (cộng) + Doanh thu hoạt động tài chính kế hoạch (trừ) - Các khoản giá vốn hàng hóa thƣơng mại, dịch vụ kế hoạch
(2) Công ty nộp phần doanh thu cƣớc còn lại của BCUT BT sau khi trừ đi phần chia đi cho các Bƣu điện tỉnh/thành phố và nộp 100% cƣớc vận chuyển các bƣu gửi chuyển phát nhanh của Công ty EMS về Tổng công ty.
b) Các chỉ tiêu về sản lượng
năng và nhiệm vụ vận chuyển hàng Bƣu chính cho các Bƣu điện tỉnh và cho khách hàng.
Vì vậy để có cơ sở tính toán các chỉ tiêu chi phí nhƣ Tiền lƣơng, nguyên nhiên vật liệu và các loại chi phí phục vụ cho mạng lƣới vận chuyển TCT giao nhiệm vụ cho Công ty trên cơ sở các chỉ tiêu sản lƣợng để đánh giá. Cụ thể bao gồm:
+ Sản lượng khai thác: bao gồm sản lƣợng khai thác Bƣu chính BCUT và sản lƣợng khai thác quá giang.
+ Sản lượng vận chuyển: bao gồm sản lƣợng vận chuyển các sản phẩm, dịch vụ trên các tuyến đƣờng thƣ đi các địa phƣơng trong phạm vi toàn quốc bằng các phƣơng thức vận chuyển: đƣờng bộ, đƣờng bay, đƣờng tàu hỏa, đƣờng thủy…
c) Các chỉ tiêu về chi phí
Trong quá trình xây dựng kế hoạch Công ty phân chia kế hoạch chi phí ra thành ba nhóm gồm:
- Các khoản chi phí gắn với quy mô doanh thu, gồm: Quảng cáo - khuyến mãi (QCKM), tiếp tân - khánh tiết (TTKT), giá vốn dịch vụ, hoa hồng đại lý, nguyên vật liệu.
- Các khoản chi phí gắn với quy mô lao động, gồm: bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ), ăn giữa ca, dự phòng trợ cấp mất việc làm, bảo hộ lao động, đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ, phụ cấp giao thông, lao vụ mua ngoài khác.
- Các khoản chi phí gắn với quy mô mạng lƣới, gồm: sửa chữa TSCĐ, mua sắm