Nội dung Số liệu ngày 31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015
Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh 0,6 0,5
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015.
Qua hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh ta thấy đƣợc công tác quản lý, sử dụng vốn kinh doanh của DN hợp lý, hiệu suất sử dụng vốn phù hợp với đặc thù của ngành nghề kinh doanh mà DN đang quản lý, sử dụng vốn kinh doanh rất tốt. Chỉ tiêu này cho ta thấy bình quân một đồng vốn kinh doanh tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì DN thu đƣợc 0,5 luân chuyển thuần.
- Hệ số lợi nhuận ròng của tài sản (Return on assets - ROA): Bảng 2.11: Hệ số lợi nhuận ròng của tài sản của công ty
Nội dung Số liệu ngày
31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015 Hệ số lợi nhuận ròng của tài sản - 1,13 - 0,63
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015
Qua đó ta thấy hiệu quả sử dụng tài sản ở DN, trình độ quản lý và sử dụng tài sản chƣa cao, bình quân một đơn vị tài sản sử dụng trong quá trình kinh doanh chƣa tạo ra đƣợc lợi nhuận sau thuế. Vì vậy Công ty cần có hƣớng xử lý cho phù hợp với tình hình kinh doanh thực tại.
- Hệ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (Return on equity - ROE): Bảng 2.12: Hệ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu của công ty
Nội dung Số liệu ngày 31/12/2014 Số liệu ngày 31/12/2015
Hệ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu -1,38 -0,92
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Vận chuyển và Kho vận Bưu điện năm 2014-2015
Số liệu của bảng trên ta thấy đƣợc việc sử dụng nguồn vốn của Công ty là chƣa hiệu quả, một đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra không thu đƣợc lợi nhuận về cho DN, đòi hỏi DN phải có hƣớng đi phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty.
Với những chỉ số đƣợc tính toán qua 2 năm thực hiện 2014, 2015 theo khung lý thuyết nhƣ trên chƣa phản ánh hết yêu cầu và ý nghĩa thực sự của các chỉ số theo qui định, nguyên nhân là do Công ty là đơn vị HTPT Tổng Công ty, vấn đề đầu tƣ vốn và quản lý tài chính của Công ty phụ thuộc hoàn toàn vào các qui chế phân cấp quản lý tài chính và đầu tƣ của Tổng Công ty. Kết quả hoạt động và số liệu để tính toán các chỉ số chƣa phản ánh đầy đủ hoạt động của Công ty do còn nhiều số liệu TCT quản lý tập trung vàấc định lợi nhuận tập trung tại TCT.
3.2.2. Thực trạng công tác hoạch định kế hoạch tài chính của Công ty vận chuyển và kho vận Bưu điện
Hàng năm TCT yêu cầu các đơn vị hạch toán phụ thuộc chủ động xây dựng kế hoạch nhằm phát huy tính năng động trong quản lý điều hành, quản lý SXKD, nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong quá trình hoạt động SXKD của đơn vị, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động SXKD của TCT. Trong điều kiện đó, Công ty đã chủ động xây dựng kế hoạch tài chính đảm bảo phù hợp và phục vụ tốt nhất cho việc thực hiện kế hoạch hoạt động SXKD.
3.2.2.1. Căn cứ lập kế hoạch
- Những hệ thống qui định, định mức của Nhà nƣớc ban hành.
- Hệ thống định mức kinh tế, kỹ thuật của ngành, kết quả nghiên cứu và ứng dụng những sáng kiến, cải tiến khoa học kỹ thuật áp dụng vào SXKD. Hệ thống định mức ở đây
bao gồm: định mức lao động, định mức tiêu hao vật tƣ, nguyên; nhiên; vật liệu… do TCT hoặc do Công ty ban hành.
- Hƣớng dẫn, định hƣớng xây dựng kế hoạch hàng năm và mục tiêu kế hoạch mà TCT đề ra.
- Tình hình thực hiện kế hoạch năm trƣớc kết hợp với việc đánh giá dự báo những biến động về môi trƣờng kinh doanh, các nguồn lực, nhu cầu thị trƣờng, các hoạt động kinh tế đã và sẽ đƣợc ký kết.
- Các kế hoạch hoạt động SXKD khác có liên quan của Công ty nhƣ: Kế hoạch phát triển dịch vụ, mở rộng thị trƣờng, kế hoạch tiếp thị, quảng cáo khuyến mãi, quảng bá sản phẩm, kế hoạch chăm sóc khách hàng, kế hoạch đầu tƣ xây dựng cơ bản (XDCB) và sửa chữa lớn tài sản cố định (TSCĐ)... Tất cả các kế hoạch trên đều cần có kế hoạch về doanh thu, chí phí tƣơng ứng, đồng thời phải dự báo đƣợc các nguồn lực về tài sản, tiền vốn để đáp ứng cho việc thực hiện các kế hoạch nêu trên.
Dựa vào những nội dung trên công tác lập kế hoạch tài chính của Công ty sẽ bao gồm hai (02) phần: kế hoạch của toàn Công ty và kế hoạch của từng Trung tâm. Kế hoạch của toàn Công ty bằng kế hoạch chi tiết của các đơn vị, kết hợp với việc kế hoạch dự kiến về các chỉ tiêu tài chính phát sinh tập trung tại văn phòng Công ty. Kế hoạch tài chính của Công ty sau khi đƣợc Giám đốc phê duyệt sẽ báo cáo TCT xem xét thẩm định và giao kế hoạch chính thức trên cơ sở thẩm định kế hoạch do Công ty đã lập.
Căn cứ vào kế hoạch chính thức do TCT giao, Công ty thực hiện giao lại nhiệm vụ kế hoạch cho các đơn vị cơ sở. Kế hoạch giao cho các cơ sở đƣợc phân kỳ cho từng tháng và từng quý làm cơ sở theo dõi, đánh giá tình hình thực thực hiện trong từng thời kỳ.
3.2.2.2. Các loại kế hoạch
Kế hoạch dài hạn và trung hạn: Kế hoạch tài chính trung và dài hạn chủ yếu đƣợc lập tại TCT, căn cứ vào chính sách phát triển của Đảng, Nhà nƣớc, mục tiêu quy hoạch và phát triển mạng lƣới của TCT. Kế hoạch dài hạn và trung hạn có thể đƣợc sửa đổi, bổ sung tùy theo tình hình cụ thể của từng giai đoạn phát triển. Kế hoạchtrung và dài hạn của ngành Bƣu điện đƣợc định hƣớng và xác định tập trung tại TCT và đƣợc cụ thể hóa từng bƣớc bằng các kế hoạch ngắn hạn hàng năm.
Kế hoạch ngắn hạn: Hàng năm, Công ty căn cứ vào những nhân tố đã nêu ở trên, các chỉ tiêu kế hoạch do TCT giao xuống, kế hoạch dài hạn định hƣớng của TCT và tình hình thực hiện kế hoạch năm trƣớc của đơn vị cùng với việc phân tích các biến động môi trƣờng kinh doanh tại địa bàn để xây dựng các kế hoạch chính thức cho các kỳ của năm hiện tại. Kế hoạch cả năm là tổng hợp kế hoạch của các kỳ. Theo đó Công ty sẽ phân bổ nhiệm vụ, chỉ tiêu kế hoạch năm cụ thể cho các đơn vị và thực hiện việc kiểm tra, giám sát hỗ trợ các đơn vị hoàn thành kế hoạch đó.
3.2.2.3. Nội dung chủ yếu kế hoạch tài chính hàng năm của Công ty
Căn cứ vào mục tiêu nhiệm vụ SXKD hàng năm, các chỉ tiêu kế hoạch tài chính có những định hƣớng và xác định cụ thể để phù hợp với mục tiêu tổng quát của Công ty. Các chỉ tiêu chủ yếu trong kế hoạch tài chính của Công ty bao gồm:
a) Các chỉ tiêu về doanh thu
Doanh thu phát sinh
DTPS của Công ty đƣợc thực hiện từ các dịch vụ sau: Bƣu chính ủy thác, dịch vụ vận chuyển, dịch vụ kho, doanh thu sửa chữa phƣơng tiện; doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác
Dịch vụ BCUT:
Bao gồm dịch vụ BCUT thông thƣờng và dịch vụ BCUT hàng BT, trong đó: dịch vụ BCUT hàng BT là dịch vụ vận chuyển toàn bộ các đơn hàng BT cho các BĐT/TP trên các tuyến đƣờng thƣ cấp 1, đƣờng trục.
+ Dịch vụ BCUT thông thƣờng:
+ Doanh thu tính lƣơng (DTTL) = 67% * Doanh thu + Đơn giá tiền lƣơng: 200đ/1.000 đ DTTL
+ Dịch vụ BCUT hàng BT: Công ty nộp phần doanh thu cƣớc còn lại của BCUT BT sau khi trừ đi phần chia đi cho các BĐT/TP về TCT.
Dịch vụ vận chuyển:
Bao gồm dịch vụ vận chuyển các bƣu gửi chuyển phát nhanh của Công ty EMS và kinh doanh vận chuyển khác.
nộp 100% doanh thu cƣớc vận chuyển các bƣu gửi chuyển phát nhanh của Công ty EMS về Tổng công ty.
+ Dịch vụ kinh doanh vận chuyển khác + Doanh thu tính lƣơng = Doanh thu (DT)
+ Tổng cơ chế chi cho dịch vụ = 50% DT. Trong đó: Chi tiền lƣơng: 20% DT (tƣơng đƣơng ĐGTL = 200đ/1000đ DTTL); Chi công tác phí: 5% DT; Thuế, phí, lệ phí: 8% DT; Chi quảng cáo khuyến mại: 10% DT; Chi bằng tiền khác (bốc xếp, sửa chữa phƣơng tiện,...): 7% DT
Dịch vụ quản lý kho và giao nhận hàng hoá
+ Doanh thu tính lƣơng = Doanh thu
+ Tổng cơ chế chi cho dịch vụ = 95% DT. Trong đó: Chi tiền lƣơng: 20% DTTL (tƣơng đƣơng ĐGTL = 200đ/1000đ DTTL); Chi công cụ dụng cụ(CCDC) phục vụ sản xuất: 3% DTTL; Chi VCBX thuê ngoài: 40% DTTL; Chi lao vụ mua ngoài (thuê bảo vệ): 13% DTTL; Chi bằng tiền khác (điện nƣớc, VPP, NVL, vệ sinh,...): 19% DTTL.
Doanh thu phân chia
Dịch vụ BCUT (Tỷ lệ phân chia doanh thu giữa các đơn vị theo cơ chế quy định của TCT): nộp về TCT 33%.
Doanh thu thuần
Doanh thu cung cấp dịch vụ hàng hóa thuần = Doanh thu cung cấp dịch vụ hàng hóa + (cộng) Doanh thu phân chia - (trừ) Các khoản giảm trừ doanh thu.
Doanh thu tính lương
(1) Tổng doanh thu tính tiền lƣơng kế hoạch (DTTL) = Doanh thu cung cấp dịch vụ hàng hóa thuần kế hoạch (cộng) + Doanh thu hoạt động tài chính kế hoạch (trừ) - Các khoản giá vốn hàng hóa thƣơng mại, dịch vụ kế hoạch
(2) Công ty nộp phần doanh thu cƣớc còn lại của BCUT BT sau khi trừ đi phần chia đi cho các Bƣu điện tỉnh/thành phố và nộp 100% cƣớc vận chuyển các bƣu gửi chuyển phát nhanh của Công ty EMS về Tổng công ty.
b) Các chỉ tiêu về sản lượng
năng và nhiệm vụ vận chuyển hàng Bƣu chính cho các Bƣu điện tỉnh và cho khách hàng.
Vì vậy để có cơ sở tính toán các chỉ tiêu chi phí nhƣ Tiền lƣơng, nguyên nhiên vật liệu và các loại chi phí phục vụ cho mạng lƣới vận chuyển TCT giao nhiệm vụ cho Công ty trên cơ sở các chỉ tiêu sản lƣợng để đánh giá. Cụ thể bao gồm:
+ Sản lượng khai thác: bao gồm sản lƣợng khai thác Bƣu chính BCUT và sản lƣợng khai thác quá giang.
+ Sản lượng vận chuyển: bao gồm sản lƣợng vận chuyển các sản phẩm, dịch vụ trên các tuyến đƣờng thƣ đi các địa phƣơng trong phạm vi toàn quốc bằng các phƣơng thức vận chuyển: đƣờng bộ, đƣờng bay, đƣờng tàu hỏa, đƣờng thủy…
c) Các chỉ tiêu về chi phí
Trong quá trình xây dựng kế hoạch Công ty phân chia kế hoạch chi phí ra thành ba nhóm gồm:
- Các khoản chi phí gắn với quy mô doanh thu, gồm: Quảng cáo - khuyến mãi (QCKM), tiếp tân - khánh tiết (TTKT), giá vốn dịch vụ, hoa hồng đại lý, nguyên vật liệu.
- Các khoản chi phí gắn với quy mô lao động, gồm: bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ), ăn giữa ca, dự phòng trợ cấp mất việc làm, bảo hộ lao động, đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ, phụ cấp giao thông, lao vụ mua ngoài khác.
- Các khoản chi phí gắn với quy mô mạng lƣới, gồm: sửa chữa TSCĐ, mua sắm công cụ dụng cụ sản xuất, đồ dùng văn phòng, nhiên liệu động lực, thuế phí và lệ phí, chi phí điện nƣớc, vận chuyển bốc xếp, dịch vụ viễn thông mua ngoài, công tác phí, chi phí bằng tiền khác.
Khi xây dựng kế hoạch các chỉ tiêu trên đƣợc tính toán bằng các giá trị cụ thể. Trong quá trình thực hiện Công ty chủ động điều chỉnh tỷ lệ và nguyên tắc phân bổ cho nguồn chi phí này cho các đơn vị tùy theo mức độ ƣu tiên của từng dịch vụ, từng thời điểm và từng địa bàn kinh doanh. Cụ thể xây dựng kế hoạch một số chỉ tiêu nhƣ sau:
- Chi phí khấu hao TSCĐ
sản dự kiến đƣa vào sử dụng trong năm và tài sản dự kiến hết khấu hao trong năm, tỷ lệ trích khấu hao thực hiện theo các qui định và hƣớng dẫn cụ thể trong từng thời kỳ của TCT. Hiện tại Công ty đang áp dụng tính toán khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng và tùy theo chiến lƣợc phát triển của TCT để xác định thời gian trích khấu hao trên cơ sở khung thời gian qui định của nhà nƣớc.
- Chi sửa chữa tài sản cố định
Công ty sẽ tính toán trên cơ sở danh mục tài sản hiện có, nguyên giá, hiện trạng và hao mòn lũy kế của TSCĐ đến đầu năm kế hoạch cùng với việc cân đối với kế hoạch chi phí sửa chữa TSCĐ đã đƣợc TCT giao.
- Chi tiền lƣơng:
Chi phí tiền lƣơng của Công ty đƣợc xác định theo cơ chế của TCT đƣợc tính toán và lập kế hoạch theo các phần nhƣ sau: V= Vkh vckv + VQL
Vkh vckv = Vkd kh + Vktvc kh + Vcltc Trong đó:
Vkd kh = V khdv giao ĐGTL riêng = ĐGdv j x DTkh dv j
+ V khdv giao ĐGTL riêng: QTL kế hoạch các dịch vị giao ĐGTL riêng cho Công ty VC & KVBĐ;
+ ĐGdv j: Đơn giá tiền lƣơng của dịch vụ j;
+ DTkh dv j: Doanh thu tính lƣơng kế hoạch dịch vụ j Vktvc kh = (Qkt x ĐGkt) + (Qvcxn x ĐGvcxn)
+ Qkt : Sản lƣợng khai thác quy đổi; + ĐGkt : Đơn giá tiền lƣơng khai thác; + Qvcxn : Sản lƣợng vận chuyển xe ngành;
+ ĐGvcxn : Đơn giá tiền lƣơng vận chuyển xe ngành;
Vcltc: Đƣợc tính theo cơ chế thƣởng hoặc giảm trừ hàng năm
VQL: Là quỹ lƣơng quản lý của Công ty bao gồm tiền lƣơng của Ban giám đốc và kế toán trƣởng
Quỹ tiền lƣơng khai thác vận chuyển thực hiện của Công ty đƣợc điều chỉnh theo các cơ chế thƣởng, giảm trừ đối với kết quả thực hiện chỉ tiêu chi phí và chất lƣợng dịch
vụ. Giảm trừ 1:1 tƣơng ứng với mức vi phạm chi phí giao khoán và chi theo đơn giá.Thƣởng 50% mức thực hiện tốt hơn chi khoán và chi theo đơn giá.
- Chi quảng cáo khuyến mại tiếp tân khánh tiết
+ Chi quảng cáo khuyến mại: chi QCKM của Công ty đƣợc tạo nguồn cho dịch vụ BCUT và dịch vụ vận chuyển, trong đó:
Dịch vụ BCUT: Tỷ lệ chi QCKM là 10% doanh thu tính lƣơng dịch vụ bƣu chính ủy thác (không tạo nguồn chi QCKM cho dịch vụ BCUT hàng BT).
Dịch vụ kinh doanh vận chuyển khác: tỷ lệ chi QCKM là 10% doanh thu tính lƣơng. + Chi tiếp tân khánh tiết: đƣợc xác định thành 2 phần:
o Chi tiếp tân khánh tiết chung: theo tỷ lệ bình quân tiên tiến của Tổng công ty, tối đa 1% doanh thu tính chi phí lễ tân khánh tiết.
o Chi tiếp tân khánh tiết phục vụ bán hàng theo cơ chế kinh doanh dịch vụ.
Tùy theo tình hình từng năm, TCT xác định kế hoạch chi khoản chi phí này trên tinh thần tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm tại các đơn vị thành viên TCT.
- Các khoản chi phí còn lại:
+ BHXH, BHYT, BHTN: Các khoản chi này căn cứ các quy định của Nhà nƣớc và TCT để lập kế hoạch. Trong đó tính đến các biến động trong chính sách của Nhà Nƣớc
+ KPCĐ: xác định theo quy định hiện hành (2% tổng quỹ tiền lƣơng). + Ăn giữa ca: Kế hoạch chi 500.000 đồng/lao động/tháng.
+ Chi phí trợ cấp mất việc làm: theo qui định của Nhà nƣớc về hệ số cấp bậc, phụ cấp bình quân và mức lƣơng tối thiểu chung.
+ Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất:
o Chi CCDC thƣờng xuyên: xác định căn cứ theo số liệu thực hiện lịch sử, số liệu dự kiến thực hiện năm trƣớc, có tính đến yếu tố bình quân tiên tiến.
o Chi CCDC cho dịch vụ kho: 3% doanh thu dịch vụ quản lý kho và giao nhận hàng hóa.
+ Chi phí nguyên vật liệu: (vận chuyển, quản lý, phát triển kinh doanh)
Nguyên vật liệu giao khoán kế hoạch đƣợc xác định căn cứ dự kiến tình hình thực hiện năm năm trƣớc.
Dịch vụ BCUT: chi nguyên vật liệu đƣợc tạo nguồn tƣơng đƣơng 8% doanh thu.
Với dịch vụ BCUT hàng BT: chi nguyên vật liệu đƣợc tạo nguồn tƣơng đƣơng