Bất kỳ một sắc thuế nào, đối với đối tƣợng kinh doanh nào, muốn thu đƣợc thuế thì trƣớc hết phải xác định đƣợc NNT. Thông qua công tác Đăng ký thuế, Cục thuế sẽ nắm vững đƣợc tình hình hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh:số lƣợng doanh nghiệp đang hoạt động,số lƣợng doanh nghiệp mới thành lập, tạm ngừng, tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp giải thể, phá sản... từ đó giúp cho việc lập kế hoạch thu thuế sát với thực tế, tránh đƣợc tình trạng bỏ sót nguồn thu cũng nhƣ phục vụ tốt hơn cho công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
Bảng 3. 1: Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh
Năm Tình trạng doanh nghiệp Đang hoạt động Bỏ địa chỉ kinh doanh Giải thể phá sản Tạm nghỉ kinh doanh có thời hạn 2011 2.030 81 49 114 2012 2.286 264 60 137 2013 2.631 159 91 175 2014 3.007 367 134 211 2015 3.218 363 159 238
Thực hiện cơ chế “một cửa” liên thông trong lĩnh vực đăng ký kinh doanh, đăng ký MST, Sở kế hoạch và đầu tƣ tỉnh Ninh Bình là cơ quan đầu mối tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả đăng ký của các doanh nghiệp. Nhờ sự phối hợp chặt chẽ giữa Sở kế hoạch và đầu tƣ và Cục thuế đã giúp cho công tác quản lý NNT đƣợc thực hiện một cách đơn giản, giảm bớt thời gian và chi chí quản lý, đồng thời giúp cơ quan thuế quản lý chặt chẽ số lƣợng doanh nghiệp mới thành lập trên địa bàn. Mặt khác, cơ chế này còn tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp nhanh chóng đƣợc cấp giấy phép kinh doanh, đăng ký MST để đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm thời gian và công sức cho các doanh nghiệp.
Để quản lý tốt NNT, trƣớc hết cần phải phân cấp quản lý thuế một cách phù hợp giữa Văn phòng Cục thuế và các Chi cục thuế. Việc phân cấp thuế phù hợp giúp cho việc quản lý NNT một cách chặt chẽ, tránh tình trạng bỏ sót, đồng thời tránh đƣợc tình trạng quản lý chồng chéo, gây phiền hà cho doanh nghiệp. Yêu cầu đối với công tác quản lý Ngƣời nộp thuế GTGT nói riêng và quản lý thu thuế nói chung là phải thƣờng xuyên nắm chắc số lƣợng doanh nghiệp trên địa bàn. Muốn vậy, cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh, với chính quyền địa phƣơng, đồng thời phải thực hiện tốt công tác cấp MST cho NNT cũng nhƣ đôn đốc các NNT thực hiện thủ tục đăng ký MST cho các doanh nghiệp vãng lai. Hiện nay các doanh nghiệp do Cục Thuế Ninh Bình quản lý đƣợc phân theo bốn khu vực chính là: Doanh nghiệp nhà nƣớc Trung ƣơng, doanh nghiệp nhà nƣớc địa phƣơng, doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài và doanh nghiệp NQD trong đó khu vực doanh nghiệp NQD chiếm tỷ trọng khoảng 95% trong cơ cấu doanh nghiệp.
Bảng 3. 2: Cơ cấu doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh
Loại hình doanh nghiệp
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số lƣợng Cơ cấu (%) Số lƣợng Cơ cấu (%) Số lƣợng Cơ cấu (%) Số lƣợng Cơ cấu (%) Số lƣợng Cơ cấu (%) Doanh nghiệp Nhà nƣớc 75 3,7 78 3,4 80 3,0 97 3,2 112 3,5 DNNN Trung ương 57 2,8 60 2,6 58 2,2 73 2,4 81 2,5 DNNN Địa phương 18 0,9 18 0,8 22 0,8 24 0,8 31 1,0 Doanh nghiệp có vốn ĐTNN 21 1,0 26 1,1 30 1,1 35 1,2 42 1,3 Doanh nghiệp NQD 1.934 95,3 2.182 95,5 2.521 95,8 2.875 95,6 3.064 95,2 Công ty cổ phần 317 15,6 368 16,1 418 15,8 475 15,8 486 15,1 Công ty TNHH 931 45,9 1.086 47,5 1.299 49,4 1.528 50,8 1.663 51,7
Doanh nghiệp tư nhân 686 33,8 728 31,9 804 30,6 872 29,0 915 28,4
Tổng cộng 2.030 100 2.286 100 2.631 100 3.007 100 3.218 100
(Nguồn: Cục Thuế Ninh Bình)
Trƣớc đây, việc phân cấp quản lý thuế của Cục Thuế Ninh Bình đƣợc thực hiện dựa trên chỉ tiêu về quy mô và ngành nghề kinh doanh của các doanh nghiệp. Các doanh nghiệp do Văn phòng Cục thuế quản lý là các doanh nghiệp có quy mô lớn, có tầm quan trọng ảnh hƣởng tới tình hình kinh tế của toàn tỉnh, các doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh phức tạp, các doanh nghiệp ở các khu công nghiệp. Tuy nhiên, trong thời gian gần đây, do số lƣợng và quy mô doanh nghiệp NQD tăng nhanh, phần lớn các doanh nghiệp đăng ký kinh doanh đa ngành nghề, một số doanh nghiệp ở địa bàn xa trung tâm tỉnh nên trong công tác phân cấp quản lý phát sinh một số vƣớng mắc, hơn nữa quy định mức doanh thu theo từng ngành để làm căn cứ phân cấp đến nay không còn phù hợp nữa. Thực hiện ý kiến chỉ đạo của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân (UBND) tỉnh và để kiểm soát đƣợc kịp thời, chính xác các hoạt động kinh doanh, thực hiện kê khai nộp thuế của doanh nghiệp, tạo
điều kiện cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, giải quyết các vƣớng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện các Luật thuế, từng bƣớc nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thu, đồng thời phù hợp chức năng nhiệm vụ của cơ quan thuế, Cục Thuế Ninh Bình đã thực hiện phân cấp quản lý lại các doanh nghiệp. Theo đó, các doanh nghiệp do Văn phòng Cục thuế quản lý, bao gồm:
- Các doanh nghiệp có quy mô lớn gồm: các doanh nghiệp thuộc các ngành thƣơng mại có tổng doanh thu hàng năm đạt 20 tỷ đồng trở lên, các doanh nghiệp thuộc các ngành xây dựng, vận tải có tổng doanh thu hàng năm đạt 15 tỷ đồng trở lên, và các doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất, ăn uống, dịch vụ và loại hình khác có tổng doanh thu hàng năm đạt 10 tỷ đồng trở lên. Trƣờng hợp doanh nghiệp kinh doanh tổng hợp, nhiều ngành nghề thì căn cứ vào từng đối tƣợng cụ thể để xem xét phân cấp cho phù hợp với thực tế.
- Doanh nghiệp có các chi nhánh, cửa hàng kinh doanh hạch toán phụ thuộc hoặc có phạm vi kinh doanh liên quan đến các tỉnh ngoài hay ở các huyện, thị xã, thành phố khác trong tỉnh.
- Doanh nghiệp kinh doanh xuất, nhập khẩu, thƣờng xuyên phát sinh hoàn thuế GTGT.
- Doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có tổng doanh thu hàng năm đạt 10 tỷ đồng trở lên.
Văn phòng Cục Thuế Ninh Bình phân cấp quản lý thu thuế đối với hai phòng kiểm tra thuế. Phòng kiểm tra thuế số 1 giúp Cục trƣởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với các doanh nghiệp Nhà nƣớc, đơn vị hành chính sự nghiệp có thu và các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài. Phòng kiểm tra thuế số 2 giúp Cục trƣởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với các doanh nghiệp NQD và đơn vị khác. Văn phòng Cục Thuế Ninh Bình cũng phân cấp nhiệm vụ cho các phòng chức năng khác nhƣ: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ, Phòng Kê khai và Kế toán thuế, Phòng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế, Phòng Thanh tra thuế, Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán…Mỗi phòng có chức năng khác nhau, thực
hiện các công việc khác nhau và chịu trách nhiệm trƣớc Lãnh đạo Cục thuế về công việc của mình, từ đó tăng cƣờng công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng.
Đối với các doanh nghiệp không thuộc đối tƣợng do Cục thuế quản lý thì đƣợc phân cấp quản lý cho các Chi cục thuế nhƣ: các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách sạn, nhà trọ, karaoke, massage; các doanh nghiệp vận tải hàng hoá, hành khách; các doanh nghiệp đánh bắt thuỷ sản; các doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, kinh doanh dịch vụ, các doanh nghiệp khai thác tài nguyên, khoáng sản... Một số doanh nghiệp xét theo tiêu thức phân cấp thuộc Cục thuế quản lý, nhƣng do địa bàn hoạt động xa trung tâm, thuộc ngành nghề thƣờng xuyên phải kiểm tra giám sát, nếu để Chi cục thuế trực tiếp quản lý thì thuận lợi, có hiệu quả hơn thì cũng đƣợc phân cấp cho Chi cục quản lý thu thuế. Đối với các doanh nghiệp mới thành lập nếu ngành nghề và quy mô kinh doanh có các hoạt động nhƣ vận tải quốc tế, hoạt động đa ngành nghề, địa bàn hoạt động rộng, liên quan đến nhiều tỉnh, huyện, doanh nghiệp có vốn điều lệ trên 15 tỷ đồng thì giao cho các phòng thuộc Cục thuế quản lý thu thuế. Các trƣờng hợp còn lại giao cho Chi cục thuế huyện, thị, thành phố trực tiếp quản lý thu thuế.
Việc phân cấp quản lý nhƣ vậy giúp cho cơ quan thuế nắm chắc hơn tình hình về những doanh nghiệp ngừng hoạt động, những doanh nghiệp di chuyển địa bàn, những doanh nghiệp giải thể để thực hiện quyết toán thuế...
Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác quản lý NNT, Cục Thuế Ninh Bình luôn tuân thủ thực hiện đúng quy trình quản lý NNT theo quy định của Tổng Cục thuế, nghiêm chỉnh thực hiện quy trình cấp MST và đảm bảo đúng thời hạn cho các doanh nghiệp. Hơn nữa, các cán bộ quản lý luôn theo dõi sát sao tình hình biến động về hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, nắm bắt kịp thời những doanh nghiệp mới ra kinh doanh nhƣng chƣa đăng ký thuế để đôn đốc doanh nghiệp thực hiện quy định về đăng ký thuế, nắm bắt những doanh nghiệp tự ý thay đổi địa điểm kinh doanh, trụ sở làm việc mà không khai báo với cơ quan thuế...
Số doanh nghiệp nghỉ, bỏ kinh doanh chủ yếu là các doanh nghiệp tƣ nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần không có số nộp hoặc có số nộp NSNN thấp. Nguyên nhân chính là do một số cơ sở kinh doanh thành lập doanh nghiệp theo tính chất phong trào, quy mô nhỏ, vốn ít, trình độ quản lý thấp. Trên thực tế, với số lƣợng các doanh nghiệp mà chủ yếu là các doanh nghiệp NQD ngày càng gia tăng nhanh chóng trên nhiều lĩnh vực kinh tế, cùng với những khó khăn chủ quan thuộc về nguồn nhân lực quản lý thuế, Cục Thuế Ninh Bình chƣa thể kiểm soát hết toàn bộ hoạt động của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn. Do đó, việc quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD tập trung chủ đạo vào các đối tƣợng sau:
- Các doanh nghiệp có sự chênh lệnh về thời gian giữa thời gian thực tế kinh doanh và thời gian đăng ký kinh doanh.
Trong khoảng thời gian chênh lệch này, các doanh nghiệp NQD vẫn tiến hành sản xuất kinh doanh mà không đăng ký kinh doanh với mục đích chủ yếu là nâng cao lợi nhuận của mình. Bởi vì khi đăng ký kinh doanh, các doanh nghiệp sẽ phải nộp một khoản lệ phí đăng ký kinh doanh, phải nộp một số khoản thuế nhƣ thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn bài... Việc tận dụng thời gian chênh lệch trên để trốn chƣa đăng ký kinh doanh sẽ giúp cho các doanh nghiệp không phải chi cho những khoản trên mà giành vốn để đầu tƣ sản xuất kinh doanh. Tình trạng này diễn ra sẽ làm cho NSNN bị thất thu thuế.
- Các doanh nghiệp bỏ, nghỉ kinh doanh: khi các doanh nghiệp bỏ, nghỉ kinh doanh nhƣng chỉ thông báo cho cơ quan thuế đóng MST mà không hề báo cho cơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cơ quan thuế cũng không hề có văn bản thông báo cho đội quản lý thị trƣờng các huyện, thị xã, thành phố. Do vậy khi đội quản lý thị trƣờng có kiểm tra thì doanh nghiệp vẫn có đủ giấy tờ hợp lệ mà không phải nộp thuế. Thực tế này không chỉ gây khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế GTGT mà còn làm thất thu cho NSNN.
Trƣớc thực trạng nhƣ vậy, trong những năm qua, ngành thuế không ngừng cố gắng bám sát mọi NNT để tránh bỏ sót nguồn thu thông qua hàng loạt các giải pháp nhƣ: thƣờng xuyên bám sát tiến độ cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Sở kế hoạch và đầu tƣ để hƣớng dẫn doanh nghiệp đăng ký thuế. Phối hợp chặt chẽ với đội quản lý thị trƣờng để phát hiện kịp thời những doanh nghiệp bỏ hoặc nghỉ kinh doanh mà thực tế vẫn kinh doanh. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng nhƣ đài phát thanh truyền hình tỉnh Ninh Bình, báo Ninh Bình... để tuyên truyền các chính sách, chế độ về thuế GTGT để các doanh nghiệp biết và thực hiện nghiêm chỉnh. Tại Cục Thuế Ninh Bình đã triển khai Hệ thống đăng ký thuế cấp Cục (TINC) và Hệ thống đăng ký thuế cấp Chi cục (TINCC) nhằm quản lý việc cấp mới, đóng MST; thay đổi thông tin về địa điểm, ngành nghề kinh doanh... cho NNT; ngoài ra còn thực hiện chƣơng trình quản lý thuế trên máy tính bao gồm: nhận tờ khai, in thông báo thuế...theo đúng quy định quản lý do Tổng Cục thuế hƣớng dẫn, đáp ứng yêu cầu thông tin cho Lãnh đạo Cục thuế và cấp trên trong công tác chỉ đạo quản lý thu thuế. Đặc biệt hệ thống mạng tại Văn phòng Cục thuế và trong toàn ngành luôn luôn thông suốt, kết nối liên tục nhằm đảm bảo việc theo dõi, cung cấp số liệu về NNT đƣợc chính xác và kịp thời.
Những phân tích trên cho thấy công tác quản lý NNT trên địa bàn tỉnh Ninh Bình là tƣơng đối tốt. Không chỉ góp phần quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu từ thuế GTGT cho NSNN mà còn tạo ra môi trƣờng sản xuất kinh doanh bình đẳng cho NNT thuộc mọi thành phần kinh tế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, góp phần thúc đẩy đầu tƣ, phát triển sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.