1.2. Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
1.2.3. Nội dung quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
1.2.3.1. Lập kế hoạch quản lý thu thuế
Lập kế hoạch thu thuế là việc dựa trên các cơ sở dữ liệu hiện có về công tác thu thuế qua các thời kỳ kết hợp với việc phân tích nguồn lực và tình hình kinh tế xã hội hiện tại để đƣa ra dự báo tình hình kinh tế, xã hội hiện tƣơng lai từ đó xây dựng kế hoạch thu thuế cho tƣơng lai. Việc xây dựng kế hoạch thu cho tƣơng lai bao gồm việc xác định mục tiêu về số thu phải đạt đƣợc ở
những thời điểm nhất định trong tƣơng lai cũng nhƣ chỉ ra biện pháp, cách thức để thực hiện đƣợc những mục tiêu đã đề ra đó.
Việc lập kế hoạch thu thuế, phân tích và dự báo nguồn thu là rất quan trọng, vì nó giúp cơ quan quản lý nhà nƣớc nắm bắt đƣợc tình hình để có thể đề ra những phƣơng án và cách thức làm việc cụ thể nhằm đảm bảo đƣợc nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, tránh đƣợc tình trạng bỏ sót nguồn thu. Đồng thời thông qua việc lập kế hoạch thu giúp cơ quan quản lý nhà nƣớc cân đối đƣợc thu - chi cho ngân sách, hạn chế đƣợc tình rạng bội chi ngân sách. Lập kế hoạch thu giúp cũng chúng ta chủ động hơn và có những biện pháp cụ thể để ứng phó với những khó khăn có thể xảy đến trong công tác thu, nhằm đạt đƣợc mục tiêu đã đề ra.
Quản lý lĩnh vực lập kế hoạch thu thuế đƣợc thực hiện qua bốn giai đoạn: xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện kế hoạch, lãnh đạo thực hiện kế hoạch và đánh giá, kiểm tra tình hình thực hiện.
Để nâng cao chất lƣợng công tác lập dự toán thu, cơ quan thuế cấp tỉnh phải quan tâm làm tốt công tác kế toán, thống kê thuế và phân tích dự đoán nguồn thu kế toán thuế là một bộ phận của hoạt động kế toán gắn với nội dung công việc của ngành thuế.
Phân tích thống kê có ý nghĩa lớn cho thấy tiềm năng khai thác nguồn thu phân tích kết quả thực hiện kế hoạch thuế để xác định khả năng thực tế của ngƣời nộp thuế, xu thế chấp hành pháp luật thuế và đánh giá đúng năng lực quản lý của ngành thuế.
1.2.3.2. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Để đảm bảo quản lý thu thuế, cơ quan thuế phải tổ chức bộ máy quản lý thu thuế đảm bảo đáp ứng đƣợc yêu cầu, đó là về con ngƣời, trình độ, trang thiết bị máy móc. Trong bộ máy quản lý thu thuế, Chi cục trƣởng là ngƣời điều hành, quản lý mọi hoạt động của Chi cục, chịu trách nhiệm trong xây dựng kế hoạch và chiến lƣợc phát triển toàn Chi cục. Các Phó Chi cục chịu trách nhiệm quản lý và điều hànhh các đội nghiệp vụ có liên quan và tham
mƣu cho Chi cục trƣởng. Các đội nghiệp vụ có vai trò chức năng khác nhau nhƣng luôn gắn kết và hỗ trợ nhau trong công tác thu và quản lý thu thuế.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế đơn giản nhƣng phải phát huy hiệu quả cao trong công tác quản lý thu thuế nói chung.
1.2.3.3. Tổ chức thực hiện quản lý thu thuế
a. Nhận thức các văn bản pháp quy của Nhà nƣớc về quản lý thu thuế Cơ quan thuế tổ chức thu và quản lý thu dựa trên các văn bản pháp quy của nhà nƣớc, do đó phải thƣờng xuyên tổ chức các cuộc hội nghị, tập huấn phổ biến kiến thức thuế cho cán bộ công chức ngành thuế và cho ngƣời nộp thuế.
b. Thực hiện các quy trình quản lý thuế
- Công tác quản lý doanh nghiệp đăng ký, kê khai nộp thuế Đăng ký thuế
Đăng ký thuế là việc ngƣời nộp thuế khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ phải nộp một (hoặc một số) loại thuế với cơ quan quản lý thuế. Chỉ những ngƣời có nghĩa vụ mang tính thƣờng xuyên, định kỳ mới phải đăng ký thuế. Đăng ký thuế bằng những thông tin của mình theo mẫu quy định là cơ sở để ngƣời đăng ký đƣợc cấp một mã số thuế để họ thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế của mình .
Mã số thuế là một dãy các chữ số đƣợc mã hoá theo một nguyên tắc thống nhất để cấp cho từng ngƣời nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo qui định của Luật, Pháp lệnh thuế, phí và lệ phí (gọi chung là Pháp luật về thuế), bao gồm cả ngƣời nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Mã số thuế để nhận biết, xác định từng ngƣời nộp thuế và đƣợc quản lý thống nhất trên phạm vi toàn quốc.
Mã số thuế gắn với sự tồn tại của đối tƣợng nộp thuế, một đối tƣợng nộp thuế chỉ đƣợc cấp 1 mã số thuế duy nhất. Khi đối tƣợng nộp thuế chấm dứt hoạt động thì mã số thuế không còn giá trị sử dụng.
Việc cấp mã số thuế cho doanh nghiệp là một biện pháp quan trọng trong quản lý thu thuế TNDN, thuế GTGT. Mã số thuế giúp cho cơ quan quản lý có
thể xác định đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế , quản lý doanh thu, thu nhập chịu thuế, việc sử dụng hóa đơn chứng từ, hoàn thuế... của đối tƣợng nộp thuế một cách nhanh chóng, đơn giản, dễ dàng và tính chính xác cao hơn. Việc một đơn vị sản xuất kinh doanh hay một cá nhân phát sinh hoặc liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế sẽ đƣợc cấp một mã số thuế riêng biệt sẽ là biện pháp mã hóa giúp phân biệt đƣợc các đối tƣợng nội thuế, đặc biệt là những đối tƣợng nộp thuế có nhiều điểm giống nhau... tránh đƣợc sự nhầm lẫn trong công tác quản lý thu thuế.
Còn đối với cá nhân, tổ chức đƣợc cấp mã số thuế thì mã số thuế đƣợc xem nhƣ là tên khai sinh thứ hai của tổ chức, cá nhân đó. Ngoài tác dụng phân biệt, tránh đƣợc sự nhầm lẫn với các tổ chức, cá nhân khác thì mã số thuế còn tạo thuận tiện hơn trong giao dịch. Ngoài ra khi sử dụng mã số thuế, tổ chức và cá nhân còn đƣợc hƣởng lợi ích nhiều hơn khi không có mã số.
Khai thuế, tính thuế
Sau khi đăng ký, ngƣời nộp thuế sẽ tiến hành kê khai thuế với cơ quan thuế. Khai thuế là việc ngƣời nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo quy định của từng Luật thuế. Ngƣời nộp thuế sử dụng hồ sơ khai thuế TNDN, GTGT theo quy định của Luật Quản lý thuế để kê khai số thuế phải nộp với cơ quan thuế và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế.
Đối với DN hoạt động kinh doanh thƣờng xuyên, hàng quý DN sẽ tiến hành kê khai tạm tính theo quý, đến thời điển kết thúc năm tài chính doanh nghiệp sẽ tiến hành khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp. Việc hàng quý DN kê khai thuế TNDN, thuế GTGT tạm tính và chỉ kê khai quyết toán theo năm là để tạo điều kiện cho DN tập hợp đƣợc đầy đủ hóa đơn chứng từ và doanh thu - chi phí phát sinh trong năm tài chính, đảm bảo tính chính xác, đầy đủ trong thông tin kê khai của DN.
Đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất của các tổ chức kinh doanh không phát sinh thƣờng xuyên hoạt động này thì tổ chức sẽ kê khai thuế thu nhập theo từng lần phát sinh.
Đối vời ngƣời kinh doanh không thƣờng xuyên thì việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ tính theo tỷ lệ thu nhập trên doanh thu theo tháng hoặc theo lần phát sinh thu nhập.
Còn đối với doanh nghiệp hoạt động theo phƣơng thức hƣởng khấu trừ từ tiền hoa hồng đại lý thì việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ kê khai theo tháng.
Cơ quan thuế tôn trọng việc tự tính thuế và khai thuế của ngƣời nộp thuế, đồng thời có các biện pháp giám sát hiệu quả, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của ngƣời nộp thuế, vừa bảo đảm phát hiện, ngăn ngừa những trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế.
Nộp thuế
Sau khi các thủ tục trên đƣợc thực hiện, ngƣời nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách Nhà nƣớc theo quy định.
Việc tổ chức nộp thuế theo mô hình truyền thống sẽ đƣợc thực hiện trực tiếp tại kho bạc nhà nƣớc, tuy nhiên gần đây ở hầu hết các địa phƣơng đã tiến hành kết nối cơ sở dữ liệu với hệ thống ngân hàng của các địa phƣơng, vì vậy việc nộp thuế đã đƣợc tiến hành thông qua hệ thống ngân hàng là chủ yếu, việc này không những tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế mà còn góp phần giảm tải công việc cho hệ thống kho bạc. Ngƣời nộp thuế có thể thực hiện nộp thuế trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản thông qua tài khoản của mình.
Nộp thuế là trách nhiệm và quyền lợi của ngƣời nộp thuế. Nhà nƣớc và cơ quan thuế có trách nhiệm trong bảo đảm quyền của ngƣời nộp thuế cũng nhƣ đảm bảo công bằng giữa các cá nhân, doanh nghiệp và tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế. Đồng thời cơ quan thuế cũng có trách nhiệm trong việc hƣớng dẫn, đôn đốc, ngƣời nộp thuế thực hiện các nghĩa vụ thuế.
Công tác tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế là một trong những biện pháp để tăng cƣờng tính thực thi của pháp luật Thuế nói riêng và pháp luật của Nhà nƣớc nói chung. Vì vậy, nó cũng là nội dung cơ bản của hoạt động quản lý thu thuế TNDN.
Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế là khâu đầu của công tác quản lý thu thuế theo chức năng. Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế có tác dụng không chỉ đối với ngƣời nộp thuế, nhằm ngăn ngừa giảm dần các sai phạm, việc làm này còn thuận lợi ngay cả cho cơ quan thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình.
Tuyên truyền hỗ trợ cho ngƣời nộp thuế sẽ tạo ra mối quan hệ thân thiện giữa cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế. Cơ quan thuế thực hiện tốt nội dung này, ngƣời nộp thuế sẽ nhận đƣợc những thông tin, kiến thức về thuế, tiết kiệm thời gian và tiền của cho quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Theo đó cơ quan thuế sẽ tăng đƣợc số thu và giảm chi phí do sự tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật của ngƣời nộp thuế. Nếu làm tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ thì số thuế do ngƣời nộp thuế chủ động thực hiện nộp vào ngân sách tăng lên mà chƣa cần phải tổ chức thanh tra, kiểm tra. Để làm tốt công tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế, cơ quan thuế luôn coi ngƣời nộp thuế là khách hàng của mình.
-Quản lý doanh thu và thuế GTGT: Trong những năm gần đây, doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Tĩnh tăng nhanh cả về số lƣợng, quy mô vốn đầu tƣ, vốn điều lệ đã làm cho doanh số bán hàng của các doanh nghiệp tăng nhanh. Quản lý doanh thu không những ảnh hƣởng đến thuế GTGT mà còn ảnh hƣởng đến các loại thuê khác. Khi làm tốt công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế thì công tác quản lý doanh thu là nhân tố quyết định đến hiệu quả của quá trình thu thuế GTGT, TNDN.
-Quản lý thuế thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã thống nhất áp dụng mã số thuế giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế, thống nhất mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế thành một mã số, sau cùng là gộp cả ba thủ tục đăng ký kinh
doanh, đăng ký thuế,... đƣợc thực hiện theo cơ chế một cửa liên thông. Mặt khác, Chi cục đã tiến hành thực hiện cải cách thủ tục hành chính và rút ngắn từ 30 ngày xuống còn 5 ngày đối với thời gian thực hiện ba thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế và mã số quản lý. Công tác quản lýđăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế TNDN đạt đƣợc nhiều kết quả khả quan và có sự chuyên nghiệp trong công tác quản lý thu thuế. Việcđăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế TNDN ngày càng đi vào nề nếp từ công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế đến công tác miễn, giảm, gia hạn, hoàn thuế đã thực hiện đúng quy trình của Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tất cả các khâu của công tác kê khai - kế toán thuế đã giúp cho việc tổng hợp, phân tích, báo cáo đƣợc nhanh chóng, kịp thời phục vụ tốt cho công tác chỉ đạo thu thuế TNDN của ngành.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ DN nộp thuế GTGT, TNDN trong những năm qua, do có sự chỉ đạo sát sao, thống nhất nên công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế đã đƣợc đẩy mạnh, triển khai thông suốt, sâu rộng từ Chi cục Thuế đến các DN. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế luôn đƣợc đổi mới về nội dung, hình thức nên đã đạt đƣợc một số kết quả tiến bộ, góp phần thực hiện thắng lợi chiến lƣợc cải cách thuế, cùng ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao; cung cấp thông tin, hỗ trợ kịp thời phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân; Từng bƣớc tạo đƣợc quan hệ mang tính hợp tác, phục vụ của cơ quan thuế, đảm bảo từng bƣớc dân chủ hoá công tác quản lý thu thuế, xây dựng lòng tin cho doanh nghiệp và ngƣời nộp thuế.
Công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN đã đƣợc thực hiện theo Luật quản lý thuế đã làm tăng vai trò của công tác kiểm tra nhằm đảm bảo sự nghiêm minh của luật thuế. Qua công tác thanh tra, kiểm tra đã chấn chỉnh kịp thời việc thực hiện ghi chép chứng từ, sổ sách đúng quy định; chấn chỉnh sửa chữa kịp thời những sai sót, vi phạm, đồng thời động viên đôn đốc các doanh nghiệp kê khai chính xác, nộp thuế đầy đủ và kịp thời, phát hiện và truy thu
trốn lậu thuế.Bên cạnh đó, Chi cục đã thực hiện tốt trong công tác giải quyết các khiếu nại về thuế GTGT, TNDN kịp thời, đã góp phần giảm tiêu cực trong ngành thuế, tăng lòng tin và tính tuân thủ của các DN đối với cơ quan thuế.Thể hiện đúng quan điểm của ngành về minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới. Thực hiện tốt trong công tác công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế GTGT, TNDN, chống thất thu ngân sách, khuyến khích đầu tƣ phát triển, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh giữa các DN.
Công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế GTGT, TNDN, Chi cục đã thực hiện kiểm tra rà soát, xác định số thuế nợ đọng của từng đối tƣợng nợ thuế, tiến hành phân loại theo tình trạng nợ thuế nhƣ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả năng thu. Triển khai chƣơng trình ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế để hiện đại hoá công tác quản lý nợ thuế, đáp ứng yêu cầu tổng hợp, chỉ đạo công tác quản lý nợ thuế của Tổng cục Thuế; tích cực tuyên truyền vận động, thuyết phục các đối tƣợng tự giác nộp thuế kịp thời đúng quy định; Áp dụng một số biện pháp cƣỡng chế đối với 100% DN nợ đọng thuế trên 90 ngày.
-Công tác hoàn thuế.
Hoàn thuế là một công việc quan trọng trong chuỗi quy trình của quản lý thuế.Hoàn thuế nhanh gọn kịp thời nhằm giúp cho các chủ thể bổ sung vốn vào sản xuất kinh doanh.Tạo động lực cho các doanh nghiệp tích cực,chủ động tạo ra ra khối lượng hiện vật lớn và theo đó là tạo ra nhiều giá trị,đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của nhân dân,đóng góp vào ngân sách nhà nước lớn. Đồng thời việc hoàn thuế nhanh,gọn kịp thời, đảm bảo tinh công khai,minh bạch,thực hiện nghiêm pháp luật của cơ quan thực thi quản lý thuế.
1.2.2.4. Thanh tra giám sát quản lý thu, nộp thuế và cưỡng chế nợ thuế.