Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Tổng thu Thuế GTGT 16.798.551 22.240.229 22.823.611 Tổng nợ Thuế GTGT 2.265.783 2.245.427 3.023.542 Tỷ lệ nợ thuế/ tổng thu NSNN 13% 10% 13%
(Trích nguồn báo cáo tổng kết Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh)
Nhìn chung, ngoài những hạn chế còn tồn tại, công tác quản lý thu nợ trong những năm qua đã đạt đƣợc những kết quả đáng kể, đã phân tích, phân loại chi tiết đƣợc từng khoản nợ, lịch sử nợ thuế theo từng đối tƣợng nộp thuế và đã có những giải pháp cụ thể để làm giảm tình trạng nợ thuế cũng nhƣ xử lý những khoản nợ không có khả năng thu từ đó làm giảm bớt tình trạng nợ thuế dây dƣa kéo dài.
3.3. Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT, TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục Thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2014-2016 3.3.1 Những kết quả đạt đƣợc
Trong những năm qua, kinh tế thành phố Hà Tĩnh đang từng bƣớc hội nhập và phát triển. Nhờ những chính sách mở cửa phát triển kinh tế của Nhà nƣớc, hàng năm có hàng trăm DN ra đời.Kinh tế thành phố Hà Tĩnh trong những năm qua đạt đƣợc nhiều thành tựu là có sự đóng góp của các DN đã và đang hoạt động tích cực, hiệu quả, đóng góp ngày càng nhiều cho NSNN. Kết
quả thu nộp thuế TNDN, GTGT tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2014 - 2015 đạt kết quả tốt, biến động tăng liên tục và ổn định trong cả ba năm. Công tác quản lý thu thuế TNDN của Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh luôn đƣợc hoàn thiện, cụ thể:
Từ năm 2010, Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã thống nhất áp dụng mã số thuế giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế, thống nhất mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế thành một mã số,... đƣợc thực hiện theo cơ chế một cửa liên thông. Mặt khác, Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đã tiến hành thực hiện cải cách thủ tục hành chính và rút ngắn từ 30 ngày xuống còn 5 ngày và hiện tại chỉ còn ngày đối với thời gian thực hiện ba thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế và mã số quản lý. Công tác quản lýđăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế TNDN, GTGT đạt đƣợc nhiều kết quả khả quan và có sự chuyên nghiệp trong công tác quản lý thu thuế. Việcđăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế TNDN, GTGT ngày càng đi vào nề nếp từ công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế đến công tác miễn, giảm, gia hạn, hoàn thuế đã thực hiện đúng quy trình của Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tất cả các khâu của công tác kê khai - kế toán thuế đã giúp cho việc tổng hợp, phân tích, báo cáo đƣợc nhanh chóng, kịp thời phục vụ tốt cho công tác chỉ đạo thu thuế TNDN, GTGT của ngành.
Với sự chỉ đạo sát sao, thống nhất của Lãnh đạo Chi cục thuế nên công tác tuyên truyền hỗ trợ DN nộp thuế GTGT, thuế TNDN trong những năm qualuôn đƣợc đẩy mạnh, triển khai thông suốt, sâu rộng từ Chi Cục thuế đến ngƣời nộp. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế luôn đƣợc đổi mới về nội dung, hình thức nên đã đạt đƣợc một số kết quả tiến bộ, góp phần thực hiện thắng lợi chiến lƣợc cải cách thuế, cùng ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao; cung cấp thông tin, hỗ trợ kịp thời phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân; Từng bƣớc tạo đƣợc quan hệ mang tính hợp tác, phục vụ của cơ quan thuế, đảm bảo từng bƣớc dân chủ
hoá công tác quản lý thu thuế, xây dựng lòng tin cho doanh nghiệp và ngƣời nộp thuế.
Công tác kiểm tra thuế GTGT, thuế TNDN đã đƣợc thực hiện theo Luật quản lý thuế đã làm tăng vai trò của công tác kiểm tra nhằm đảm bảo sự nghiêm minh của luật thuế. Qua công tác thanh tra, kiểm tra đã chấn chỉnh kịp thời việc thực hiện ghi chép chứng từ, sổ sách đúng quy định; chấn chỉnh sửa chữa kịp thời những sai sót, vi phạm, đồng thời động viên đôn đốc các doanh nghiệp kê khai chính xác, nộp thuế đầy đủ và kịp thời, phát hiện và truy thu trốn lậu thuế..Bên cạnh đó, Chi cục đã thực hiện tốt trong công tác giải quyết các khiếu nại về thuế GTGT, TNDN kịp thời, đã góp phần giảm tiêu cực trong ngành thuế, tăng lòng tin và tính tuân thủ của các DN đối với cơ quan thuế.Thể hiện đúng quan điểm của ngành về minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới. Thực hiện tốt trong công tác công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế GTGT, TNDN, chống thất thu ngân sách, khuyến khích đầu tƣ phát triển, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh giữa các DN.
Công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế GTGT, TNDN Chi cục thuế thành phố đã thực hiện kiểm tra rà soát, xác định số thuế nợ đọng của từng đối tƣợng nợ thuế, tiến hành phân loại theo tình trạng nợ thuế nhƣ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả năng thu. Triển khai chƣơng trình ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế để hiện đại hoá công tác quản lý nợ thuế, đáp ứng yêu cầu tổng hợp, chỉ đạo công tác quản lý nợ thuế của Tổng cục Thuế; tích cực tuyên truyền vận động, thuyết phục các đối tƣợng tự giác nộp thuế kịp thời đúng quy định; Áp dụng một số biện pháp cƣỡng chế đối với 100% DN nợ đọng thuế trên 90 ngày.
Đánh giá về việc thực hiện quy trình quản lý thu thuế GTGT, TNDN hiện tại chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh dựa cơ sở dựa trên những quy trình Tổng cục Thuế đề ra để đƣa ra một số công tác cũng nhƣ kế hoạch ngắn hạn mang tính địa phƣơng để thực hiện hiệu quả hơn công tác quản lý thu thuế GTGT, TNDN.
3.3.2. Những tồn tại trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, công tác quản lý thu thuế GTGT, TNDN tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh còn tồn tại nhiều hạn chế cần khắc phục.
3.3.2.1. Quản lý doanh nghiệp kê khai thuế
Hiện nay việc cấp mã số thuế cho doanh nghiệp đã đƣợc thực hiện liên thông trên hệ thống thông tin điện tử giữa Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ và Tổng Cục thuế, do vậy hiện tại khi cấp ĐKKD mã số doanh nghiệp là số chung của mã số thuế và số giấy chứng nhận ĐKKD.
Qua thực tế cho thấy, doanh nghiệp sau khi đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp phai sang cơ quan thuế để thực hiện việc kê khai thuế nhƣng trên thực tế có nhiều doanh nghiệp đã không thực hiện kê khai thuế, làm cho cơ quan thuế khó khăn trong quản lý doanh nghiệp đóng trên địa bàn. Công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh có lúc còn chƣa chặt chẽ, chƣa nắm bắt kịp thời số DN đăng ký kinh doanh mới cho nên dẫn đến hiện tƣợng một số DN đã hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣng chƣa thực hiện kê khai, đăng ký thuế nên chƣa đƣa vào quản lý thu thuế kịp thời.
Mặt khác về trách nhiệm pháp lý và chế tài xử lý chƣa đủ mạnh để bắt buộc DN có ý thức chấp hành đúng pháp luật quy định. Do đó có nhiều doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh hoặc thay đổi địa điểm mà không thông báo với cơ quan thuế và cơ quan ĐKKD.
3.3.2.2. Quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng
Vấn đề trốn thuế không còn là khái niệm mới mẻ trong thế giới doanh nghiệp. Tình trạng DN trốn thuế, gian lận trong kê khai GTGT xảy ra phổ biến. Những hành vi chủ yếu đến thất thu doanh thu tính thuế đó là: DN không xuất hoá đơn khi bán hàng, bán hàng ghi trên hoá đơn thấp hơn giá bán thực tế. Những DN này chủ yếu là bán lẻ hàng hoá dịch trực tiếp cho cá nhân tiêu dùng nhƣ các DN kinh doanh thƣơng mại bán các loại hàng thiết yếu phục vụ cho sinh hoạt nhƣ hàng bách hoá tổng hợp, vật liệu xây dựng, điện
máy..., các DN kinh doanh ăn uống, khách sạn và dịch vụ. Việc kiểm tra, kiểm soát để xử lý đối với loại hành vi này còn gặp nhiều khó khăn.
Một cách thức gian lận thuế GTGT đƣợc đại bộ phận DN sử dụng là kê khai không trung thực trong khấu trừ đầu vào. Kết quả công tác thanh kiểm tra qua các năm 2014-2016 cho thấy một số thủ đoạn phổ biến của các DN sử dụng nhƣ: Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào những hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ không dùng cho sản xuất - kinh doanh nhƣ mua đồ sinh hoạt trong gia đình (Ô tô, điện nƣớc …), kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hoá đơn không hợp pháp; không phân bổ hoặc phân bổ sai thuế GTGT đầu vào cho hàng hoá chịu thuế, tình trạng kê khai thuế GTGT đầu vào vƣợt định mức kinh doanh.
3.3.2.3. Quản lý thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp nhỏ và vừa đóng vai trò tích cực trong sự hình thành phát triển kinh tế , xã hội nhƣng bên cạnh những nhân tố tích cực, các DNVVN cũng tạo ra nhiều thách thức, khó khăn trong công tác quản lý thuế. Những thách thức, khó khăn này không dễ khắc phục đƣợc trong thời gian ngắn bởi các đặc điểm và hạn chế chủ yếu nhƣ: Về ý thức tự giác chấp hành luật thuế TNDN của một số DN chƣa cao, thể hiện không kê khai đăng ký thuế, không nộp tờ khai thuế, không nộp tờ khai quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Một số DN báo cáo số liệu không trung thực, cố tình bỏ sót doanh thu, khai tăng chi phí nhằm trốn thuế thu nhập doanh nghiệp sau quyết toán. Một số doanh nghiệp mua hoá đơn rồi bỏ trốn, bán hoá đơn kiếm lời (còn gọi là doanh nghiệp “ma”), một số doanh nghiệp mua bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn của doanh nghiệp bỏ trốn gây thất thu ngân sách đồng thời tiếp tay cho tham ô, tham nhũng v.v... Một số doanh nghiệp có hành vi chây ỳ cố tình không nộp thuế, không chấp hành quyết định xử phạt của cơ quan thuế.
Do cố ý trốn thuế, nên một số doanh nghiệp không tổ chức bộ máy kế toán, không mở sổ sách kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, mà chỉ đi thuê kế toán làm công, ghi chép và hạch toán theo ý của chủ doanh nghiệp. Trong lúc đó thì ý thức của ngƣời tiêu dùng lại chƣa quen lấy hóa
đơn. Giá cả thị trƣờng thì trôi nổi, phụ thuộc vào quy luật cung cầu, giá cả hàng lậu thuế, không có hóa đơn rẻ hơn nhiều so với mua hàng hóa có sử dụng hóa đơn GTGT. Tiền thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt.
Tài sản đƣa vào tính khấu hao không đảm bảo hồ sơ, không đúng với quy định của luật về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.Chƣa thực hiện đúng chế độ hạch toán chi phí sản xuất, giá thành sản xuất và xác định kết quả sản xuất kinh doanh, mua hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ, dùng chứng từ viết tay để hạch toán là hiện tƣợng khá phổ biến. Công trình XDCB kéo dài từ năm này qua năm khác, kế toán không mở sổ theo dõi chi tiết riêng cho từng công trình, để tình trạng kê khai chi phí vƣợt quá mức dự toán.Những tồn tại về những quy định về thuế TNDN trong phần khảo sát đánh giá của DN và CBCC đƣợc phân tích ở trên còn có sự khác biệt về đánh giá giữa DN và CBCC thuế, việc các quy định về thuế TNDN thay đổi thƣờng xuyên đã gây khó khăn cho DN trong việc thực hiện luật thuế.
3.3.2.4. Công tác quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế
Lãnh đạo cơ quan thuế đã rất quan tâm chú trọng đến công tác quản lý thu nợ thuế, ngày càng cải tiến cả về quy trình xử lý và con ngƣời nhƣng nợ thuế vẫn còn ở mức cao.
Tỷ lệ nợ này vẫn còn rất cao so với yêu cầu của Tổng Cục thuế đề ra là giảm nợ xuống dƣới 5% trên tổng số thuế phải nộp của DN.
Nguyên nhân chủ yếu của tình trạng này là do cơ quan thuế chƣa kiên quyết áp dụng đầy đủ, quyết liệt các chế tài trong công tác xử lý các khoản nợ đọng thuế, mới dừng lại ở mức độ nhắc nhở hay phạt nộp chậm. Việc theo dõi, đánh giá chính xác, đầy đủ các khoản nợ và phân loại nợ còn nhiều lúng túng do thiếu các quy định hƣớng dẫn về quản lý và cƣỡng chế thu nợ; chƣa áp dụng các biện pháp mạnh nhƣ trích tài khoản tại Ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế. Một nguyên nhân nữa của tình trạng này là do cơ quan thuế chƣa thực sự chủ động làm đầy đủ thủ tục xoá nợ thuế của các DN đã giải thể, bỏ trốn, mất tích... dẫn đến số nợ thuế ảo lớn.
3.3.2.5. Công tác kiểm tra thuế, tuyên truyền hỗ trợ thuế
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã đƣợc chú trọng nhƣng về mặt con ngƣời còn thiếu chƣa đáp ứng kịp theo yêu cầu mới. Mặt khác chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế còn hạn chế, chƣa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
Qua phân tích ở phần khảo sát đánh giá của DN và CBCC thuế về công tác kiểm tra thuế còn có nhiều vấn đề cơ quan thuế cần phải có cải tiến đánh giá điều chỉnh để sự phối hợp đồng thuận của DN đƣợc tốt hơn.
Về công tác tuyên truyền và hổ trợ đối tƣợng nộp thuế:
Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế tuy đã có cải tiến ngày càng mạnh mẽ nhƣng vẫn chƣa phát huy hết đƣợc mong muốn đến đối tƣợng nộp thuế (ĐTNT).
Mặc dù ngành thuế đã tổ chức công tác tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế, thủ tục hành chính thuế thông qua mô hình “1 cửa”, qua chƣơng trình tập huấn, báo, đài. Tuy nhiên hiệu quả của mô hình này vẫn chƣa cao, bởi vì sự phối hợp của bộ phận này với các bộ phận chức năng khác trong quá trình tổ chức thu thuế còn chƣa chặt chẽ, chƣa bố trí những cán bộ có năng lực nghiệp vụ tại bộ phận này để giải đáp và hƣớng dẫn kịp thời.
3.3.2.6. Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Hiện nay việc kê khai thuế phát triển rất mạnh, doanh nghiệp có thể thực hiện kê khai qua mạng, tuy nhiên trình độ, năng lực của một số cán bộ tại Chi cục thuế thành phố vẫn chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu mới. Việc tập huấn, trao đổi thông tin cho cán bộ thuế còn ít và chƣa chất lƣợng. Chƣa có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ giữa các bộ phận chức năng nên còn xảy ra tình trạng số liệu theo dõi không thống nhất giữa các bộ phận, đặc biệt là số lƣợng doanh nghiệp, số nợ thuế và xác định tình trạng nợ thuế. Từ đó, gây khó khăn cho công tác chỉ đạo điều hành cũng nhƣ công tác phân tích tình trạng chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tƣợng nộp thuế.
3.3.3. Nguyên nhân hạn chế
Nguyên nhân của những hạn chế trên đây xuất phát từ những nguyên nhân chủ quan và khách quan dƣới đây:
3.3.3.1.Nguyên nhân chủ quan
- Cán bộ quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh phải kiêm nhiệm nhiều việc khác nhau và chƣa đƣợc phân quyền cụ thể nên công tác kiểm tra rà soát kết quả thực hiện quản lý thu thuế TNDN, GTGT chƣa đƣợc thƣờng xuyên thực hiện.Trình độ kỹ năng trong công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm tra còn chƣa đƣợc nhuần nhuyễn.
- Địa bàn thành phố bao gồm nhiều phƣờng, xã khác nhau nên quy mô quản lý rộng.Số cán bộ trực tiếp tham gia vào quản lý thu thuế GTGT, TNDN còn ít.Số cán bộ quản lý số thu NSNN lớn lại có tỷtrọng thấp 14/83