CHƢƠNG 3 : THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ
3.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG
3.2.2 Những tồn tại hạn chế
3.2.2.1 Đối với quản lý tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế
- Đối với hình thức tuyên truyền qua tờ bƣớm, thông báo niêm yết tại trụ sở cơ quan thuế, đa phần NNT ít quan tâm để ý bởi nội dung thể hiện nhiều thông tin nhƣng hình thức trình bày lại không sinh động, không ấn tƣợng và ít lôi cuốn. Do thiếu phân loại nhóm ngƣời nộp thuế và xác định nội dung, hình thức tuyên truyền cho các nhóm đối tƣợng nên thông tin cần phổ biến đến ngƣời nộp thuế thƣờng chung chung dàn trải. Các buổi đối thoại theo chuyên đề hoặc theo một nhóm đối tƣợng ngƣời nộp thuế cụ thể còn quáít so với nhu cầu cần đƣợc đáp ứng của ngƣời nộp thuế.
- Kios điện tử đƣợc đƣa vào sử dụng cho mục đích tuyên truyền hỗ trợtại các chi cục nhƣng nó chỉ dừng ở mức là công cụ tra cứu thông tin về cán bộ quản lý, một số thủ tục hành chính thuế nhƣ hồ sơ pháp lý ban đầu, mua hóa đơn, hoàn thuế… Sở dĩ, kios điện tử ít đƣợc sử dụng vì nội dung trên đó không đƣợc cập nhật thƣờng xuyên, thời gian tra cứu lâu.
- Thiếu nhân sự lẫn phƣơng tiện hỗ trợ là nguyên nhân khiến dịch vụ hỗ trợ về thuế cũng chƣa hiệu quả. Đội tuyên truyền hỗ trợ với máy vi tính, máy điện thoại phục vụ một lƣợng lớn ngƣời nộp thuế đến liên hệ trực tiếp tại bàn hoặc qua điện thoại nhất là vào ngày cao điểm nhận hồ sơ khai thuế (từ ngày 18 đến ngày 20 hàng tháng); Đƣờng truyền mạng cũng thƣờng chậm, trục trặc.
- Trách nhiệm pháp lý của cán bộ thuế về nội dung hƣớng dẫn, hỗ trợ ngƣời nộp thuế chƣa đƣợc quy định cụ thể khiến một số đơn vị kinh doanh chƣa tin tƣởng vào hƣớng dẫn đó.
- Đội ngũ cán bộ hƣớng dẫn còn trẻ, thiếu kinh nghiệm thực tế, khả năng xử lý công việc chƣa tốt. Bên cạnh đó, việc đánh giá chất lƣợng dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế vẫn chƣa đƣợc chú trọng.
3.2.2.2 Đối với quản lý kê khai - kế toán thuế
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc trên đây, kê khai - kế toán thuế tại Chi cục Thuế quận Đống Đa vẫn còn tồn tại những hạn chế sau:
* Về kê khai thuế
- Chƣa có sự phối hợp chặt chẽ với Phòng Tài chính - kế hoạch (Cơ quan cấp đăng ký kinh doanh cho các hộ kinh doanh cá thể) do đó vẫn còn tình trạng kê khai thiếu hộ. Chi cục thuế chƣa kịp thời đƣa vào quản lý thu thuế dẫn đến thất thu cho ngân sách nhà nƣớc.
- Vẫn còn nhiều doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế, nhƣng bộ phận kê khai thuế chƣa cƣơng quyết trong việc đôn đốc và xử lý các đơn vị vi phạm thời gian theo quy định. Năm 2014 có 890 doanh nghiệp nộp chậm tờ khai, 310 doanh nghiệp không nộp tờ khai. Trong khi đó số doanh nghiệp bị xử phạt hành chính do không nộp và chậm nộp tờ khai là 670, chiếm tỷ lệ 56% so với số doanh nghiệp không nộp, chậm nộp tờ khai.
- Bộ phận kê khai thuế chƣa thực hiện nghiêm túc trong việc mở các số sách bắt buộc để theo dõi tình hình biến động việc nộp hồ sơ khai thuế, NNT ngừng, nghỉ hoạt động kinh doanh theo quy trình kê khai và kế toán thuế ban hành.
*Về kế toán thuế
- Việc hạch toán chứng từ thu còn sai sót dẫn đến còn phải điều chỉnh vào các kỳ sau; việc nộp nhầm tiền thuế theo mục lục ngân sách nhà nƣớc của các doanh nghiệp còn diễn ra khá phổ biến, nhất là thuế môn bài dẫn đến sai số thuế, nhƣng cán bộ thuế chậm đối chiếu, kiểm tra và hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thực hiện việc điều chỉnh về đúng mục thuế phát sinh để phản ánh đúng sổ sách của cơ quan thuế theo dõi.
- Chƣa chủ động nắm bắt và phân loại nhóm đối tƣợng thƣờng xuyên kê khai sai, chậm nộp cũng nhƣ các vƣớng mắc của từng nhóm NNT trong kê khai; việc xây dựng và ban hành chế độ kế toán thuế làm cơ sở cho việc hiện đại hóa quy trình thu nộp, hạch toán theo dõi nghĩa vụ nộp thuế của NNT đảm bảo chính xác, kịp thời còn chậm so với yêu cầu.
3.2.2.3 Đối với quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
- Tình trạng nợ thuế vẫn tiếp tục gia tăng: năm 2014 tiền thuế, tiền phạt còn nợ là 439,113 tỷ đồng, tăng 10,3% (tƣơng đƣơng tăng 41,112 tỷ đồng ) so với năm 2013. Trong đó, nợ khó thu tăng 38% tƣơng đƣơng tăng 29,763 tỷ đồng; nợ chờ xử lý tăng 13% tƣơng đƣơng tăng 1,363 tỷ đồng, nợ có khả năng thu tăng 3%, tƣơng đƣơng tăng 9,986 tỷ đồng.
- Công tác thu nợ gặp không ít khó khăn do số doanh nghiệp nộp hồ sơ xin dừng hoạt động hoặc bỏ trốn hoặc thua lỗ ngày càng nhiều. Bên cạnh đó, một số doanh nghiệp nợ thuế hoặc bị truy thu với số tiền thuế lớn, không có khả năng thanh toán thì bỏ khỏi địa điểm kinh doanh sau đó thành lập công ty khác.
- Sự phối hợp trong công tác quản lý nợ giữa cơ quan thuế và các ngành nhƣ Sở Tài chính, kho bạc, ngân hàng, Sở kế hoạch đầu tƣ trong một số trƣờng hợp còn gặp khó khăn. Ứng dụng quản lý thuế xử lý chậm và bị lỗi nhiều, chƣa thực sự hỗ trợ tốt cho việc đối chiếu số liệu với NNT.
- Chức năng quản lý nợ trong mô hình quản lý thuế chƣa phát huy hết hiệu quả. Việc phối hợp các ngành, các cấp, các bộ phận trong công tác quản lý, thu hồi nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế trong một số biện pháp cƣỡng chế nợ thuế còn chƣa chặt chẽ, hiệu quả chƣa cao nhƣ các biện pháp khấu trừ một phần tiền lƣơng hoặc thu nhập; kê biên, bán đấu giá tài sản; thu tiền, tài sản của ngƣời nộp thuế so tổ chức, cá nhân khác nắm giữ… Biện pháp cƣỡng chế đƣợc đƣợc coi là đơn giản nhất nhƣ trích tiền từ tài khoản của NNT chƣa đƣợc sự phối hợp chặt chẽ của các ngân hàng thƣơng mại. Thậm chí có ngân hàng thƣơng mại còn tiếp tay cho NNT tránh biện pháp cƣỡng chế của Chi cục Thuế.
- Theo quy định của Luật Quản lý thuế cho phép xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khi doanh nghiệp bị tuyên bố pháp sản; cá nhân đƣợc pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự. Trên thực tế, việc xóa nợ mới xử lý đƣợc rất ít trong tổng số tiền nợ khó thu, vẫn còn nhiều trƣờng hợp treo nợ mặc dù không còn đối tƣợng để thu hồi nợ, đặc biệt các khoản nợ tồn đọng trƣớc ngày 1/7/007 (thời điểm Luật có hiệu lực thi hành) nhƣ khoản nợ đối với nợ khó thu của doanh nghiệp và khoản nợ đối với nợ khó thu của các cá nhân, hộ kinh doanh. Đối với các khoản nợ này, cơ quan Thuế đã phối hợp với các cơ quan chức năng truy tìm đối tƣợng nhƣng không truy tìm đƣợc, đã thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng nhƣng không thu hồi đƣợc nợ thuế. Đây là vấn đề tồn đọng và trở thành gánh nặng của ngành thuế do các khoản nợ đọng này khá lớn.
- Ngoài ra, còn tồn tại nợ thuế của NNT gặp khó khăn, cơ quan quản lý thuế đã áp dụng hết các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế nhƣng vẫn không có khả năng thanh toán nợ thuế.
3.2.2.4 Đối với quản lý kiểm tra thuế
- Thời gian kiểm tra vẫn còn kéo dài, hiệu quả chƣa thực sự cao, do việc ứng dụng các phần mềm hỗ trợ còn hạn chế. Cán bộ thuế trong quá trình kiểm tra thuế đã áp dụng công cụ hỗ trợ nhƣ: công cụ tra cứu hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, các phần mềm phân tích tài chính doanh nghiệp, các chƣơng trình excel tính toán số liệu nên rút ngắn thời gian thanh tra, kiểm tra tại trụ sở kinh doanh giảm xuống đáng kể. Tuy nhiên, một số đoàn kiểm tra vẫn thực hiện kiểm tra chủ yếu trên chứng từ, chƣa nắm đƣợc vấn đề tổng kết, chƣa đi sâu vào phân tích tổng hợp nên vẫn bỏ sót các sai phạm của đối tƣợng nộp thuế.
- Kiểm tra tại trụ sở NNT chƣa đáp ứng đƣợc kế hoạch đề ra về mặt số lƣợng. Cụ thể về số cuộc kiểm tra hoàn thành so với số kế hoạch đặt ra:
Bảng 3.10: Biểu thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế từ năm 2012 đến năm 2014
Năm Kế hoạch kiểm tra thuế
Số cuộc kiểm tra hoàn thành Tỷ lệ số cuộc hoàn thành so với kế hoạch 1 2 3 4=3/2*100% Cộng 2025 1279 63 % 2012 350 225 64 % 2013 780 479 61 % 2014 895 575 64 %
(Nguồn: Báo cáo lập kế hoạch kiểm tra thuế của CCT Đống Đa)
Do vậy, có nhiều trƣờng hợp quá thời hiệu truy cứu trách nhiệm pháp lý vẫn chƣa đƣợc kiểm tra thuế hoặc chƣa kịp tiến hành kiểm tra thuế thì đối
tƣợng đã giải thể, phá sản hoặc bỏ trốn để tránh nghĩa vụ nộp thuế thậm chí còn chiếm đoạt tiền của NSNN thông qua hoàn thuế.
- Phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế chƣa sâu nên vẫn tồn tại nhiều hành vi vi phạm. Nhiều hành vi có thể phát hiện ngay từ khâu kiểm tra thếu tại bàn nhƣng vấn không điều chỉnh để đến khi thanh tra mới phát hiện xử lý. Ví dụ kê khai thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ƣu đãi trên tờ khai do thực hiện xã hội hóa. Phân tích hồ sơ trƣớc khi ban hành quyết định thanh tra chƣa sâu, chƣa thật sự rút ra các vấn đề trọng tâm để đề xuất thanh tra.
- Trình độ cán bộ kiểm tra thuế còn hạn chế. Một số CBCC vẫn chƣa thấm nhuần tƣ duy đổi mới, lãnh đạo một số đơn vị còn có biểu hiện kéo dài thời gian thanh, kiểm tra, hiệu quả chƣa thật sự cao.
- Công tác chỉ đạo điều hành của ngƣời đứng đầu chƣa đƣợc quan tâm sát sao, quyết liệt, chƣa chủ động trong chỉ đạo điều hành và tháo gỡ vƣớng mắc khó khăn của các đoàn.