1.3 Sự cần thiết phải tăng cƣờng sự phối hợp giữa Cơ quan thuế với hệ
1.3.4 Căn cứ pháp lý của việc phối hợp giữa Cơ quan thuế với hệ thống Ngân
hàng thương mại và Hiệp hội doanh nghiệp
1.3.4.1 Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của CQT và các cơ quan quản lý nhà nước được quy định trong hiến pháp và pháp luật chuyên ngành
* Chức năng, nhiệm vụ của CQT
Chức năng, nhiệm vụ của CQT (bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế) được quy định tại các văn bản pháp luật như: Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính. Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế. Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
Ngoài ra Cục Thuế, Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, chức năng, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế và các qui định pháp có liên quan. - Tuyên truyền hỗ trợ về thuế: Cơ quan thuế có chức năng tuyên truyền, phổ biến các chính sách pháp luật về thuế đến NNT thông qua các phương tiện thông tin đại chúng. Là nơi trực tiếp hỗ trợ NNT trong việc thực hiện chính sách, pháp luật thuế, giải đáp các vướng mắc về nghiệp vụ thuế cho NNT. Tổ chức đối thoại thường xuyên với NNT, tổ chức tập huấn các chính sách thuế mới và cung cấp các thông tin, chương trình hỗ trợ cho việc thực hiện các chính sách thuế nhanh, đúng quy định.
- Kê khai và kế toán thuế: Khai thuế là NNT tự xác nhận số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo quy định của từng luật thuế và nộp cho cơ quan thuế. NNT tự chịu trách nhiệm về sự chính xác trong hồ sơ khai thuế. CQT tôn trọng việc tự tính thuế và khai thuế của NNT, đồng thời có các biện pháp giám sát hiệu quả vừa bảo đảm khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của NNT, vừa bảo đảm phát hiện cũng như ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế. CQT thực hiện
hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp NNT thuộc diện hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo đúng các quy định trong Luật quản lý thuế. CQT có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ đề nghị của NNT theo quy định và giải quyết hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo thời gian quy định tại Luật quản Thuế và các văn bản hướng dẫn quy định.
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế: NNT, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của cơ quan quản lý thuế, hành vi hành chính của công chức thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành chính đó trái pháp luật, xâm phạp quyền và lợi ích hợp pháp của mình. CQT sau khi nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế phải xem xét giải quyết trong thời hạn theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.
- Quản lý nợ thuế: CQT theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của NNT, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình trạng nợ thuế của từng NNT trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý. Đề xuất các biện pháp thực hiện cưỡng chế, ra quyết định và thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo thẩm quyền.
* Chức năng, vai trò của Ngân hàng thương mại
Ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng có thể được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/06/2010 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo tính chất và mục tiêu hoạt động, các loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng chính sách, ngân hàng hợp tác xã.
Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của Luật này nhằm mục tiêu lợi nhuận (Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/06/2010).
Hoạt động ngân hàng là việc kinh doanh, cung cấp thường xuyên một hoặc một số các nghiệp vụ như nhận tiền gửi; cấp tín dụng và cung ứng dụng dịch thanh toán qua tài khoản. Dưới giác độ của Đề tài nghiên cứu, nghiệp vụ cung ứng dịch vụ thanh toán qua tài khoản là nghiệp vụ quan trọng nhất. Nghiệp vụ này được hiểu là
việc cung ứng phương tiện thanh toán; thực hiện dịch vụ thanh toán séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng, thư tín dụng và các dịch vụ thanh toán khác cho khách hàng thông qua tài khoản của khách hàng.
* Chức năng, nhiệm vụ của Hiệp hội doanh nghiệp
Hội hay Hiệp hội là tổ chức, tập hợp các cá nhân hay tổ chức hoạt động tự
nguyện, tuân thủ tôn chỉ mục đích và các quy tắc chung đã thỏa thuận, phù hợp với các quy định của pháp luật, hoạt động theo nguyên tắc tự quản và không vì mục tiêu lợi nhuận.
Hiệp hội, bên cạnh tác dụng làm cho các hội viên hiệu quả hơn trong các hoạt động trên cơ sở liên kết hợp tác với nhau, ngoài ra còn có chức năng phối hợp sức mạnh và ảnh hưởng mạnh hơn trong các mối quan hệ với các chủ thể bên ngoài như Nhà nước, các hoạt động kinh doanh trong thương trường hay trên các phương tiện truyền thông. Hiệp hội doanh nghiệp có ba chức năng cơ bản sau:
- Đại diện cho quyền lợi của các hội viên - Cung cấp dịch vụ
- Thực hiện một số chức năng quản lý và dịch vụ công:
Trao đổi hỗ trợ chính sách pháp luật về thuế cho Người nộp thuế.
Thông tin tình hình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp trên địa bàn. Trao đổi, tổng hợp những vướng mắc trong việc thực hiện chính sách pháp luật (trong đó bao gồm chính sách thuế) để kiến nghị sửa đổi cho phù hợp.
Trao đổi tham gia cải cách thủ tục hành chính nói chung và cải cách thủ tục hành chính thuế nói riêng, góp phần cải thiện môi trường đầu tư.
1.3.4.2 Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế
Theo Luật Quản lý thuế, ngoài hai chủ thể chính là CQT, công chức thuế và NNT, thì hầu hết các tổ chức, cá nhân trong xã hội đều tham gia quản lý thuế ở nhiều lĩnh vực với mức độ và phạm vi khác nhau. Theo đó, NNT có nghĩa vụ: “Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế” (Điều 7). Quốc hội là cơ quan tối cao thông qua các luật thuế, thông qua số tiền thuế, tiền phạt được xóa theo qui định của pháp luật, phê chuẩn dự toán, quyết toán NSNN;
Chính phủ, Bộ Tài chính, có trách nhiệm qui định chi tiết, hướng dẫn, chỉ đạo quản lý thuế đúng các luật thuế, chỉ đạo lập dự toán thu và tổ chức thực hiện, xử lý các khiếu nại tố các về thuế theo thẩm quyền (Điều 12); HĐND và UBND các cấp có trách nhiệm chỉ đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành các luật thuế (Điều 10,11). Hội đồng tư vấn thuế phường xã tham gia tư vấn cho cơ quan thuế về các khoản thuế ở xã phường, thị trấn đảm bảo đúng pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý (Điều 12). Các NHTM, tổ chức tín dụng có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản của NNT; Các cơ quan quản lý nhà nước ở các ngành, lĩnh vực như công an, quản lý nhà đất, quản lý thị trường, thương mại, các cơ quan chi trả thu nhập, các cơ quan nhà nước, các tổ chức, cá nhân khác trong xã hội… trong phạm vi nhiệm vụ quản lý hoặc có nắm giữ các thông tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho cơ quan chức năng, kể cả tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với cơ quan thuế trong việc quản lý thuế (Điều 13, 16).
Bên cạnh đó, Điều 14, 15 Luật Quản lý thuế cũng giao Mặt trận Tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên của Mặt trận, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục các hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; các cơ quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật về thuế, nêu gương tốt và phản ánh, phê phán những hành vi vi phạm pháp luật thuế. Ngoài ra, Luật Quản lý thuế còn tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế (đại lý thuế) góp phần thúc đẩy thị trường dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho các tổ chức cá nhân nộp thuế có thêm kênh tiếp cận các chính sách thuế, thực hiện tốt hơn các thủ tục về thuế (Điều 20).
Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, trong đó nói rõ về nhiệm vụ cải cách về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế một trong những nội dung hỗ trợ người nộp thuế: “Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua cơ chế hợp tác với hệ thống Ngân hàng thương mại, Tổ chức tài chính, Luật sư, Hiệp hội ngành nghề, các Công ty phần mềm kế toán; hỗ trợ và tạo điều kiện phát triển các đại lý thuế”.
Các giải pháp thực hiện Nghị quyết số 19/NQ-CP của Chính phủ góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia trong lĩnh
vực thuế năm 2014; Nhiệm vụ, giải pháp năm 2015 và năm 2016. Trong đó một trong những giải pháp trong thời gian tới: “Phối hợp Ngân hàng Nhà nước chỉ đạo các Ngân hàng thương mại phối hợp với cơ quan thuế tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai nộp thuế điện tử tại tất cả các ngân hàng thương mại đáp ứng đủ điều kiện. Phối hợp với Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI) tuyên truyền, động viên các doanh nghiệp đã thực hiện khai thuế điện tử cần thực hiện nộp thuế điện tử”.