CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 29 tháng 4 năm 2014 Số: 10 Đơn vị tính: ngàn đồng.
Kèm theo……….chứng từ gốc Người lập biểu
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương). Các chứng từ ghi sổcủa công ty TNHH Dệt Xuân Hươngcó thêm phần sốchừng từ , ngày, tuy nhiên lại không ghi rõ là chứng từnày là cuảtài khoản nào.
Bảng 2.5: Sổ cái TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tháng 4 năm 2014. Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
29/4 Chi phí NVL trực tiếp 621 152 11.927.120
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CÁI
TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương).
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có Dư đầu kì … … ... … PX37 14/4 Xuất sợi 170D/96F 152 878.587
HD04 14/4 Xuất hóa chất Dis Black Gl 152 38.808 HD05 15/4 Xuất hồResin chống nhăn NMT 152 26.714
HD06 15/4 Xuất chất xúc tác NKS 152 4.692
PX38 15/4 Xuất sợi SPANDEX 20 152 244.866
PX39 15/4 Xuất sợi POLY 75D/36F 152 92.344
PX40 16/4 Xuất sợi 170D/96F 152 581.196
PX41 16/4 Xuất sợi VISCO 28 152 42.855
PX42 16/4 Xuất sợi SPANDEX 20 152 34.678
PX43 17/4 Xuất sợi SPANDEX 20 152 24.579
PX44 17/4 Xuất sợi PE 40/1 152 111.366
………….
29/4 Kết chuyển chi phí NVLTT sản
xuất vải kaki FOSMOSA 154 3.942.576
29/4 Kết chuyển chi phí NVLTT sản
xuất vải kaki TT 154 1.483.643
………….
Cộng phát sinh 11.927.120 11.927.120 Dư cuối kì
2.2.1.4Kếtoán chi phí nhân công trực tiếp
2.2.1.4.1 Nội dung và đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp
Tại công ty, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành của các sản phẩm, hơn nữa có liên quan trực tiếp đến quyền lợi của người lao động cũng như nghĩa vụ của công ty đối với người lao động do vậy hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trực tiếp không chỉ góp phần vào việc tính toán hợp lí, chính xác giá thành sản phẩm mà còn giúp việc thanh toán chi trả lương kịp thời, khuyến khích người lao động.
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất ra thành phẩm: tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
Hình thức tiền lương tại công ty: công ty áp dụng hình thức trả lương cố định theo tháng. Theo hình thức này thì mức lương phải trả cho người lao động căn cứ vào ngày làm việc. Ngoài khoản tiền lương theo sản phẩm công nhân trực tiếp sản xuất còn lãnh các khoản phụ cấp như: tiền tăng ca, tiền phụcấp, và trích nộp các khoản bảo hiểm được tính như sau:
- Trích BHXH 26% lương cơ bản trong đó 18% tính vào chi phí của công ty, 8% người lao động phải nộp
- Trích BHYT 4,5% lương cơ bản trong đó 3% tính vào chi phí của công ty, 1,5% người lao động phải nộp
- Trích BHTN 2% lương cơ bản trong đó 1% tính vào chi phí của công ty, 1% người lao động nộp
- Kinh phí công đoàn chiếm 2% lương cơ bản tính vào chi phí của công ty. 2.2.1.4.2 Chứng từkếtoán và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từkếtoán sửdụng:
- Bảng thanh toán lương và phụcấp
- Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
Cuối tháng, kế toán giá thành căn cứ vào bảng thanh toán lương và phụ cấp cho công nhân viên để tiến hành lập bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương của công ty.
Bảng 2.6: Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương tháng 4 năm 2014 của công ty TNHH Dệt Xuân Hương.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương).
Ghi có các TK TK 334 TK 338 Tổng cộng Ghi nợ các TK Lương Khác Cộng BHXH BHYT BHTN KPCĐ Cộng TK622 936.910 936.910 168.644 28.107 9.369 18.738 224.858 1.161.768 TK642 112.540 112.540 20.257 3.376 1.125 2.251 27.009 139.549 Cộng 1.049.450 1.049.450 188.901 31.483 10.494 20.989 251.867 1.301.317
Căn cứ vào bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương của công ty, kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, làm cơ sở đểtiến hành ghi sổcác tài khoản có liên quan.
Bảng 2.7: Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại tháng 4 năm 2014 của công ty TNHH Dệt Xuân Hương.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI
Tháng 04 năm 2014 Mẫu số: 04–H Loại chứng từgốc: Bảng thanh toán lương cho công nhân
Đơn vị tính: ngàn đồng.
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương).
2.2.1.4.3 Tài khoản sửdụng
Hạch toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kếtoán sử dụng: - Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp
Công ty TNHH Dệt Xuân Hương không mởtài khoản chi tiết cho TK 622.
2.2.1.4.4 Phương pháp kếtoán (ghi sổkếtoán chi tiết và sổkếtoán tổng hợp)
Cuối tháng kếtoán giá thành căn cứvào các chứng từ như Bảng thanh toán lương và phụ cấp, bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương, bảng tổng hợp chứng từ cùng loại để ghi vào chứng từ ghi sổTK 622, sổcái TK 622 và các tài khoản khác có liên quan. Sau đó tập hợp và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào chứng từ ghi sổTK 154.
Bảng 2.8: Chứng từ ghi sổ TK 622 tháng 4 năm 2014.Ngày Ngày
Số chứng
từ
Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ghi nợ tài khoản 622
Số tiền Ghi có các tài khoản 334 338
29/4 Tiền lương nhân công trực tiếp 936.910 936.910
29/4 Các khoản trích theo lương 224.858 224.858
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 29 tháng 4 năm 2014 Số: 19 Đơn vị tính: ngàn đồng.
Kèm theo……….chứng từ gốc Người lập biểu
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương).
Bảng 2.9: Bảng số cái TK 622 tháng 4 năm 2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CÁI
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kì
29/4 Phân bổtiền lương trong tháng 334 936.910 29/4 Các khoản trích theo lương 338 224.858
29/4 Kết chuyển chi phí NCTT 154 1.161.768
Cộng phát sinh 1.161.768 1.161.768 Dư cuối kì
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương).
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
29/4 Phân bổtiền lương trong tháng 622 334 936.910 29/4 Các khoản trích theo lương 622 338 224.858
2.2.1.5Kếtoán chi phí sản xuất chung
2.2.1.5.1 Nội dung và đặc điểm chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của công ty là những chi phí phục vụ cho công tác điều hành quản lý sản xuất tại các phân xưởng, bao gồm các chi phí sau:
- Chi phí vật liệu, nhiên liệu, phụtùng thay thế:
+ Nhiên liệu: xăng, nhớt, dầu lau máy phục vụquá trình sản xuất
+ Phụtùng thay thế: là những chi tiết máy móc phục vụcho quá trình sữa chữa, thay thế những bộphận máy móc như: vòng bi, mô -tơ, ống nhôm…
- Chi phí khấu hao tài sản cố định:
+ Hiện nay công ty khấu hao tài sản cố định hằng theo quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính theo phương pháp đường thẳng với tỷlệ trích được quy định cho từng nhóm tài sản.
+ Ngoài ra, công ty còn trích khấu hao tài sản cố định thuê tài chínhở phân xưởng 4. - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện, điện thoại,…
- Chi phí khác: Chi phí sữa chữa công cụ, dụng cu, sửa chữa nhà xưởng… 2.2.1.5.2 Chứng từ kếtoán và trình tựluân chuyển chứng từ
Chứng từkếtoán:
- Bảng phân bổkhấu hao TSCĐ
- Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung - Bảng phân bổchi phí sản xuất chung - Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
Cuối tháng, kế toán giá thành căn cứ vào các hóa đơn tiền điện, tiền nước…, các phiếu xuất kho công cụdụng cụ… đểlập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung của công ty.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng. Chứng từ
Diễn giải Số tiền Ngày Số hiệu
¼ XVLP03 Dầu D.O cho phân xưởng 1 8.093
2/4 XVLP04 Dầu D.o cho phân xưởng 5 29.978
3/4 HD10304 Dụng cụvệ sinh máy cho 6 xưởng 3.225
¾ XVLP12 Chất làm mềm vải cho phân xưởng 5 1.005
… … … …
7/4 XVLP16 Kim máy dệt phân xưởng 3 25.304
7/4 XVLP16 Cánh quạt thổi bụi 2.000
HD4419 Dầu D.O cho phân xưởng 4 12.035
… … … …
29/4 HD2269913 Tiền điệnở phân xưởng1 94.833
29/4 HD2344105 Tiền điệnở phân xưởng 2 191.505
… … … …
29/4 Khấu hao TSCĐ cho phân xưởng 1 82.982
29/4 Khấu hao TSCĐ cho phân xưởng 2 130.982
… … … …
Cộng 1.935.578
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương). Căn cứ vào các hóa đơn tiền điện, tiền nước, các phiếu xuất vật liệu phụ cho phân xưởng sản xuất, kếtoán giá thành tiến hành lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho các phân xưởng sản xuất của công ty.
Bảng 2.11: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng của công ty tháng 4/2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHO TỪNG PHÂN XƯỞNG
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Ghi có tài khoản TK 627
Ghi nợ các tài khoản Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 Phân xưởng 3 Phân xưởng 4 Phân xưởng 5 Phân xưởng 6 Tổng cộng
TK 111 6.970 9.694 11.746 13.064 21.754 9.687 72.915
Tiền nước 1.313 5.553 4.895 8.646 15.365 1.574 37.346
Tiền điện thoại 1.131 902 1.025 956 1.422 992 6.428
Chi phí khác 4.526 3.239 5.826 3.462 4.967 7.121 29.141 TK 153 20.452 53.789 38.958 36.146 34.678 25.858 209.881 công cụ dụng cụ 20.452 53.789 38.958 36.146 34.678 25.858 209.881 TK 152 20.814 61.036 19.991 38.535 83.438 76.952 300.766 Nhiên liệu 20.814 61.036 19.991 38.535 83.438 76.952 300.766 TK 112 94.833 191.505 104.354 109.690 159.579 133.853 793.814 Tiền điện 94.833 191.505 104.354 109.690 159.579 133.853 793.814 TK 214 82.982 130.982 61.330 142.763 79.109 61.036 558.202 Khấu hao TCSĐ 82.982 130.982 61.330 142.763 79.109 61.036 558.202 Tổng cộng 226.051 447.006 236.379 340.198 378.558 307.386 1.935.578
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương). Căn cứ vào các hóa đơn tiền điện, nước, điện thoại, tổng các phiếu xuất kho vật liệu phụ cho phân xưởng sản xuất, kế toán giá thành tiến hành lập bảng chứng từcùng loại làm cơ sở đểghi sổkếtoán.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI
Tháng 04 năm 2014 Mẫu số: 04–H
Loại chứng từgốc: Phiếu xuấtVLP, hóa đơn điện, nước cho phân xưởng
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Ngày Số chứng từ
Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ghi nợ tài khoản 627
Số tiền Ghi có các tài khoản
TK 112 TK 153 TK 111 TK 214 TK 152
29/04 HD2269913 Tiền điện ở phân xưởng 1 94.833 94.833
29/04 HD2344105 Tiền điện ở phân xưởng 2 191.505 191.505
29/04 HD1990542 Tiền điện ở phân xưởng 3 104.354 104.354
29/04 HD3239095 Tiền điện ở phân xưởng 4 109.690 109.690
29/04 HD1780907 Tiền điện ở phân xưởng 5 159.579 159.579
29/04 HD2144756 Tiền điện ở phân xưởng 6 133.853 133.853
29/04 Tiền điện thoại, nước ở PX1 6.970 6.970
29/04 …….
29/04 CCDC xuất dùngở PX1 20.452 20.452
29/04 ……
29/04 Nhiên liệu xuất dùngở PX1 20.814 20.814
29/04 Nhiên liệu xuất dùngở PX2 61.036 61.036
29/04 …….
29/04 Khấu hao TSCĐ ở PX 1 82.982 82.982
29/04 ……
Cộng 1.935.578 793.814 209.881 72.915 558.202 300.766
2.2.1.5.3 Tài khoản sửdụng
Tài khoản 627–chi phí sản xuất chung:
+ Tài khoản 627PX1–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 1 + Tài khoản 627PX2–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 2 + Tài khoản 627PX3–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 3 + Tài khoản 627PX4–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 4 + Tài khoản 627PX5–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 5 + Tài khoản 627PX6–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 6
2.2.1.5.4 Phương pháp kếtoán (ghi sổkếtoán chi tiết và sổkếtoán tổng hợp)
Bảng 2.13: Bảng sổ chi tiết TK 627 tháng 4 năm 2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Chi phí sản xuất chung ở phân xưởng 1
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kì
29/4 Tiền điện 112 94.833
29/4 Chi phí nhiên liệu 152 20.814
29/4 Chi phí CCDC 153 20.452
29/4 Chi phí Khấu hao TSCĐ 214 82.982
29/4 Tiền nước, điện thoại… 111 6.970
29/4 Kết chuyển chi phí NCTT 154 226.051
Cộng phát sinh 226.051 226.051 Dư cuối kì
Xem bảng sổchi tiết TK 627 của phân xưởng 2, 3, 4, 5 và 6ởphụlục 2.
Căn cứvào bảng phân bổchi phí sản xuất chung và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại kế toán giá thành tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổTK 627.
Bảng 2.14: Bảng chứng từ ghi sổ TK 627 tháng 4 năm 2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 29 tháng 4 năm 2014 Số: 22 Đơn vị tính: ngàn đồng. Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 29/4 Chi phí công cụdụng cụ 627 153 209.881
29/4 Chi phí tiền điện 627 112 793.814
29/4 Chi phí nhiên liệu 627 152 300.766
29/4 Chi phí khấu hao TSCĐ 627 214 558.202
29/4 Chi phí tiềnnước,điện thoại, chi phí khác 627 111 72.915
Cộng 1.935.578
(kèm theo……….gồm các số……….) Người lập biểu
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương). Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung, bảng tổng hợp chứng từ cùng loại và các sổchi tiết tài khoản 627,kếtoán sẽghi sổcái TK 627.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CÁI
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kì
29/4 Chi phí tiền điệnởPX 1 112 94.833 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 2 112 191.505 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 3 112 104.354 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 4 112 109.690 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 5 112 159.579 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 6 112 133.853 29/4 Chiphí điện thoại, nướcởPX1 111 6.970 29/4 Chi phí điện thoại, nướcởPX2 111 9.694
….. 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX1 154 226.051 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX2 154 447.008 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX3 154 236.379 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX4 154 340.198 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX5 154 378.558 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX6 154 307.386 Cộng phát sinh 1.935.578 1.935.578 Dư cuối kì
(Nguồn: phòng kếtoán công ty TNHH Dệt Xuân Hương).
2.2.1.6Kếtoán thiệt hại trong sản xuất
Tại công ty, sản phẩm hỏng là những sản phẩm bị lỗi do sợi, hóa chất … nhưng hầu hết đều nằm trong định mức cho phép và sản phẩm hỏng không đáng kể nên khoản thiệt hại này