1.2. Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu
1.2.5. Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế xuất nhập khẩu
1.2.5.1. Các nhân tố khách quan
a. Hệ thống văn bản pháp lý
Hệ thống thuế XK, thuế NK là tổng hợp các văn bản pháp luật quy định về các sắc thuế khác nhau mà giữa chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau nhằm vào hàng hoá XNK và hệ thống cơ quan quản lý thuế XK, thuế NK (Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh, thành phố; Chi cục Hải quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, thành phố).
Nhƣ vậy, hệ thống thuế XK, thuế NK của quốc gia phải trải qua thời gian và nhiều lần cải cách thì mới hoàn thiện, đầy đủ và đảm bảo những nguyên tắc của hệ thống thuế XK, thuế NK tối ƣu, thực hiện những mục tiêu mà Nhà nƣớc đặt ra. Cùng với quá trình đổi mới hệ thống thuế XK, thuế NK, hoạt động quản lý của cơ quan hải quan cũng cần đƣợc cải tiến cho phù hợp với yêu cầu của WCO và tiến trình tự do hoá thƣơng mại trên thế giới.
b. Xu hƣớng hội nhập quốc tế
Trong xu hƣớng toàn cầu hoá và hội nhập kinh tế quốc tế việc quản lý thu thuế XK, thuế NK của mỗi quốc gia cũng gián tiếp chịu ảnh hƣởng của
quá trình hội nhập này. Hệ thống thuế quan chịu ảnh hƣởng rất lớn bới các quy định, luật lệ, cam kết quốc tế mà quốc gia đó là thành viên. Theo phạm vi tác động có thể chia ra ba nhóm tác động nhƣ sau:
- Ảnh hƣởng của các hiệp định, cam kết chung của WTO tới hệ thống thuế quan của một nƣớc. Điều này, tác động đến việc quản lý thu thuế XNK của cơ quan hải quan. Trong khi đó, tính đến ngày 30/11/2015, WTO đã có 162 thành viên, nên việc điều chỉnh thuế quan của một quốc gia sẽ ảnh hƣởng tới nhiều quốc gia khác. Hải quan Việt Nam cũng là thành viên của Tổ chức Hải quan thế giới (WCO) nên phải tuân thủ những hiệp định, cam kết đã ký kết.
- Ảnh hƣởng của các hiệp định, cam kết khu vực, liên kết kinh tế tới hệ thống thuế quan của một quốc gia. Tính đến năm 2015, hàng loạt các hiệp định thƣơng mại tự do đã đƣợc ký kết giữa Việt Nam với các quốc gia trên thế giới (Hiệp định TPP, Hiệp định EVFTA…). Do phạm vi tác động của các hiệp định, cam kết chỉ giới hạn trong phạm vi các nƣớc tham gia liên kết kinh tế, nên việc xây dựng hệ thống thuế quan của một nƣớc sẽ chịu ảnh hƣởng chủ yếu bởi các yếu tố trong khu vực.
- Ảnh hƣởng của các hiệp định, cam kết song phƣơng tới hệ thống thuế quan của quốc gia đó. Do phạm vi tác động của nó chỉ diễn ra giữa hai quốc gia nên việc xây dựng hệ thống thuế quan thƣờng chú trọng vào việc đảm bảo hài hoà lợi ích quốc gia với lợi ích của đối tác. Việc điều chỉnh thuế quan nhiều khi cũng chỉ diễn ra ở một số ngành, lĩnh vực mà cả hai cùng quan tâm.
c. Nhóm yếu tố thuộc ý thức, hành vi của đối tƣợng nộp thuế
Quản lý thu thuế XK, thuế NK thuận lợi hay khó khăn còn phụ thuộc vào ý thức chấp hành pháp luật của đối tƣợng nộp thuế, nếu đa số đối tƣợng nộp thuế tuân thủ pháp luật thì quá trình kiểm tra, giám sát sẽ dễ dàng hơn, thời gian thông quan hàng hóa sẽ nhanh hơn. Ngƣợc lại, nếu có nhiều đối tƣợng nộp thuế cố tình trốn tránh, chây ỳ trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp
thuế XK, thuế NK thì công việc quản lý của hải quan sẽ phức tạp hơn rất nhiều, thậm chí còn gặp nguy hiểm, nguy cơ mất mát cán bộ rất lớn. Hơn nữa, tình trạng nợ đọng thuế, gian lận thƣơng mại chủ yếu do đối tƣợng nộp thuế có thái độ không tuân thủ pháp luật về thuế.
Hiện nay, để phân luồng hồ sơ khai thuế của NNT, hệ thống quản lý rủi ro chủ yếu dựa vào các thông tin về đối tƣợng nộp thuế nhƣ tính chấp hành pháp luật về thuế của NNT, hàng hóa XK, hàng hóa NK, tính ngẫu nhiên… Những căn cứ là cơ sở để hải quan xếp loại đối tƣợng nộp thuế vào 3 loại: có ý thức tuân thủ tốt; có ý thức tuân thủ trung bình; có ý thức tuân thủ kém. Trên cơ sở phân loại nhƣ vậy cơ quan hải quan sẽ tập trung quản lý các đối tƣợng nộp thuế có ý thức tuân thủ kém.
1.2.5.2. Các nhân tố chủ quan
a. Chất lƣợng nguồn nhân lực hải quan
Con ngƣời luôn đóng vai trò quan trọng và quyết định trong việc xây dựng và thực thi chính sách. Trình độ, năng lực của cán bộ xây dựng và hoạch định chính sách thuế quyết định hiệu quả của chính sách thuế. Nếu đội ngũ cán bộ hải quan không có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chuyên môn cao thì mọi chính sách dù có tốt đến đâu cũng bị vô hiệu hoá và chính sách ban hành sẽ không phát huy đƣợc tác dụng, bị lợi dụng, trốn thuế gây thất thu cho ngân sách.
b. Cơ chế quản lý và quy trình nghiệp vụ
Cơ quan hải quan là nơi triển khai các quy trình, thủ tục hải quan cho hàng hoá XNK. Do vậy, công tác quản lý thu thuế XK, thuế NK đòi hỏi phải thƣờng xuyên đổi mới phƣơng thức tổ chức, thực hiện có sự giảm sát chặt chẽ, thƣờng xuyên để tạo nên sự thông thoáng cho DN làm thủ tục hải quan, hạn chế tối đa tình trạng gian lận thƣơng mại, gian lận thuế XNK.
Hiện nay, Hải quan Việt Nam đã áp dụng hình thức khai hải quan trên Hệ thống thông quan hàng hóa tự động (VNACCS/VCIS) nhằm rút ngắn thời
gian thông quan hàng hóa, quy trình, thủ tục hải quan cho DN. Đây đƣợc coi là bƣớc tiến và phát triển vƣợt bậc của ngành Hải quan trong những năm qua.