2.2. Đánh giá tình hình thực hiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại tỉnh Lâm Đồng
2.2.4. Về chính sách, công tác triển khai
Luật thuế Thu nhập cá nhân là Luật thuế có hiệu lực thi hành trong năm 2009, Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng và Ban chỉ đạo các cấp đã chuẩn bị kỹ kế hoạch để triển khai Luật thuế Thu nhập cá nhân thực hiện trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng. Cụ thể đã chỉ đạo cho các sở, ban, ngành, các đoàn thể phối hợp với cơ quan thuế tổ chức tuyên truyền, phổ biến, tập huấn, hƣớng dẫn Luật thuế Thu nhập cá nhân và các văn bản hƣớng dẫn. Tiến hành rà soát, đánh giá các bƣớc công việc đã triển khai theo kế hoạch của ban chỉ đạo tỉnh. Kiểm tra việc kê khai, nộp thuế ... và tổ chức thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công, từ kinh doanh và bổ sung ngay sau khi hết hạn miễn thuế.
- Để đảm bảo triển khai thực hiện thống nhất Luật thuế Thu nhập cá nhân trong toàn tỉnh Lâm Đồng, ngay từ đầu năm 2009, Cục Thuế đã thành lập các tổ công tác đến các địa bàn trọng điểm trong tỉnh nhƣ TP Đà Lạt, TP
Bảo Lộc, Đức Trọng, Di Linh và Bảo Lâm để hƣớng dẫn và nắm tình hình triển khai Luật thuế Thu nhập cá nhân trên từng địa bàn. Tổ thƣờng trực giúp việc Ban chỉ đạo tỉnh Lâm Đồng đã làm việc với Chi cục Thuế huyện Đơn Dƣơng, Thành phố Đà Lạt, huyện Lâm Hà trao đổi về tình hình triển khai Luật thuế Thu nhập cá nhân để cùng tháo gỡ các khó khăn vƣớng mắc.
- Tổ chức tập huấn về Luật thuế Thu nhập cá nhân và các văn bản hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân cho toàn thể cán bộ công chức ngành thuế Lâm Đồng và các tổ chức chi trả thu nhập trên địa bàn toàn tỉnh Lâm Đồng.
- Tổ chức phổ biến, tập huấn hƣớng dẫn thực hiện ứng dụng phần mềm kê khai đăng ký thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công: hƣớng dẫn thủ tục kê khai giảm trừ gia cảnh, thời hạn nộp thuế cho các tổ chức chi trả thu nhập ....
- Phối hợp với các đoàn thể tổ chức các buổi sinh hoạt chuyên đề “Thuế, những điều cần biết về thuế” cho hội viên Hội phụ nữ, Hội Cựu chiến binh. Lồng ghép tuyên truyền về thuế thu nhập cá nhân tại các buổi trợ giúp pháp lý của Hội đồng phối hợp công tác phổ biến giáo dục pháp luật huyện, thị xã, thành phố.
- Năm 2009, Cục Thuế tiếp nhận và cung cấp cho các Chi cục Thuế phát hành 12.500 tờ rơi tuyên truyền về thuế Thu nhập cá nhân.
- Thực hiện các phóng sự tuyên truyền về thuế Thu nhập cá nhân, tuyên truyền về công tác cấp mã số thuế Thu nhập cá nhân cho ngƣời có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công thông qua tổ chức chi trả thu nhập phát trên sóng phát thanh truyền hình các huyện, thị xã, tỉnh. Tuyên truyền trên các băng rôn về thuế thu nhập cá nhân và công tác đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân không qua tổ chức chi trả thu nhập.
- Đƣa lên trang Điện tử ngành thuế Lâm Đồng nội dung các Thông tƣ sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân, các văn bản
hƣớng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế biết thực hiện.
- Tại bộ phận một cửa - Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế, phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân của văn phòng Cục Thuế và bộ phận quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại các Chi cục Thuế đã tổ chức cấp phát tờ khai đăng ký thuế, hƣớng dẫn đăng ký thuế, biểu đăng ký giảm trừ gia cảnh và hồ sơ chứng minh ngƣời phụ thuộc, tiếp nhận hồ sơ đăng ký của các đơn vị chi trả. Trả lời và hƣớng dẫn kê khai các chỉ tiêu kê khai quyết toán thuế, các bảng kê danh sách ngƣời lao động có hợp đồng và không có hợp đồng lao động trong các tổ chức trả thu nhập và cá nhân ngƣời nộp thuế.
- Tổ chức kiểm tra, rà soát hồ sơ chứng minh ngƣời phụ thuộc đã nhận tại văn phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế để kịp thời thông báo cho các tổ chức chi trả thu nhập hƣớng dẫn ngƣời lao động bổ sung, điều chỉnh hồ sơ theo đúng quy định của Luật thuế Thu nhập cá nhân. Qua đó cũng đã phân loại hồ sơ của các cá nhân có thu nhập dƣới 4 triệu đồng/tháng nhƣng kê khai ngƣời phụ thuộc, các hồ sơ không đủ điều kiện là ngƣời phụ thuộc cũng đƣợc hƣớng dẫn bổ sung, điều chỉnh theo đúng quy định.
- Cục Thuế Lâm Đồng đã chú trọng công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, nội dung cụ thể, thiết thực, dễ hiểu giúp ngƣời dân hiểu về ý nghĩa của việc thực hiện nghĩa vụ thuế, phƣơng pháp kê khai, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế. Đồng thời, Cục Thuế đã chỉ đạo các Chi cục Thuế trực thuộc phân công cán bộ có năng lực, nghiệp vụ giỏi tiến hành làm thủ tục hành chính thuế và hƣớng dẫn kê khai, nộp thuế, thành lập các đƣờng dây nóng, các kênh thông tin cần thiết, thích hợp, nhanh chóng, hiệu quả nhất để có thể tƣ vấn, hỗ trợ và giải đáp những vƣớng mắc cho các đối tƣợng nộp thuế.
- Cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế cũng đựơc đẩy mạnh với việc triển khai thành công các dự án nhƣ “Kê khai thuế qua
mạng Internet”, “Hiện đại hóa thu ngân sách nhà nƣớc và thu thuế qua ngân hàng” và “Hệ thống ki-ốt thông tin thuế”. Những cải cách đó đã đem lại lợi ích cho cả ngƣời nộp thuế và cơ quan thuế, nhƣ: thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu quả cao và an toàn, không giới hạn về không gian, thời gian trong ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho ngƣời nộp thuế; đơn giản hoá và cải cách triệt để thủ tục hành chính trong quy trình thu nộp thuế, giảm thời gian nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho ngƣời nộp thuế; giúp ngƣời nộp thuế thuận tiện hơn trong việc tiếp cận các thông tin liên quan đến thuế; cơ quan thuế xử lý tờ khai nhanh, chính xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lƣu trữ hồ sơ và tra cứu dữ liệu, đặc biệt là đáp ứng đƣợc nhu cầu phục vụ số lƣợng ngƣời nộp thuế ngày càng tăng nhanh trong khi nguồn nhân lực chƣa đƣợc bổ sung tƣơng ứng…
Về công tác cấp mã số thuế cá nhân
Để triển khai Luật thuế TNCN, bƣớc đầu tiên là việc cấp mã số thuế cá nhân. Mã số này sẽ gắn với mỗi cá nhân suốt đời và là cơ sở để quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN. Do số lƣợng đối tƣợng nộp thuế TNCN quá lớn, nên để đảm bảo tiến độ cấp mã số thuế cá nhân phục vụ kịp thời công tác thu thuế, thời gian đầu Cục thuế chỉ yêu cầu các đơn vị chi trả thu nhập thực hiện đăng ký cấp mã số thuế cho những cá nhân có mức thu nhập đạt ngƣỡng phải nộp thuế. Sau giai đoạn một, yêu cầu các đơn vị chi trả thu nhập kê khai bổ sung đối với những trƣờng hợp chƣa kê khai, đồng thời triển khai cấp mã số thuế cho các đối tƣợng thuộc diện chịu thuế, song chƣa có mã số thuế.
Tính đến 30/9/2012 toàn ngành thuế Lâm Đồng, số lƣợng mã số thuế cá nhân cấp cho đơn vị có đối tƣợng có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công tăng và đạt 20.785 MST. Đây là nỗ lực rất lớn của Cục Thuế Lâm Đồng và là tiền đề rất quan trọng cho công tác quản lý kê khai nộp thuế TNCN và quyết toán thuế đạt hiệu quả, đáp ứng mục tiêu của cơ chế tự khai tự nộp thuế. Có 2.188 tổ chức chi trả thu nhập kê khai ngƣời lao động, số lao động kê khai: 60.764
ngƣời, cá nhân có thu nhập trên 4 triệu đồng/tháng là 10.744 ngƣời. Căn cứ danh sách ngƣời có thu nhập trên 4 triệu đồng/tháng, cơ quan thuế cung cấp biểu đăng ký ngƣời phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho các tổ chức chi trả thu nhập hƣớng dẫn ngƣời lao động kê khai và nộp hồ sơ chứng minh ngƣời phụ thuộc để đƣợc giảm trừ khi tính thuế.
Cục Thuế đã tổ chức cho cán bộ thuế tiếp nhận tờ khai cấp mã số thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập đăng ký thuế qua tổ chức chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công. Tính đến 30/9/2012 có 6.524 tổ chức trả thu nhập đã có mã số thuế còn hoạt động trên địa bàn toàn tỉnh. Đã cấp 253.779 mã số thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công. Trong đó văn phòng Cục Thuế cấp 42.077 mã số thuế, các Chi cục Thuế cấp 211.702 mã số thuế.
Đối với hộ kinh doanh, có phát sinh đến đâu cơ quan thuế thực hiện cấp mã số thuế đến đó để đƣa vào quản lý. Đến 30/9/2012 có 32.845 mã số thuế cá nhân kinh doanh còn đang hoạt động.
Hiện nay, tại tỉnh Lâm Đồng đang quản lý bốn nguồn thu thuế thu nhập cá nhân chính đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thu đạt dự toán về thu thuế Thu nhập cá nhân đƣợc Trung ƣơng và địa phƣơng giao hàng năm. Bên cạnh đó cũng đang khai thác và đƣa thêm sáu nguồn thu thuế thu nhập cá nhân còn lại vào quản lý. Việc quản lý 14 nguồn thu thuế thu nhập đƣợc miễn giảm thuế thu nhập cá nhân nhằm đảm bảo thực hiện chế độ miễn giảm theo đúng quy định của pháp luật. Ngoài ra tỉnh Lâm Đồng thực hiện quản lý theo từng mã số thuế, từng đối tƣợng nộp thuế nhằm quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế tránh trƣờng hợp bỏ sót đối tƣợng nộp thuế.
Nhờ đó, trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng, cơ chế tự khai tự nộp thuế theo yêu cầu của Luật Quản lý thuế đƣợc quán triệt và tổ chức thực hiện một cách nghiêm túc ở hầu hết các cơ quan chi trả thu nhập và các cá nhân nộp thuế. Việc tổ chức kê khai và khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trƣớc khi chi trả thu
nhập cho ngƣời lao động đã đảm bảo đƣợc mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế thu nhập cá nhân cho nhà nƣớc. Mặc dù có chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân 6 tháng đầu năm 2009 và trong bối cảnh nền kinh tế suy thoái do khủng hoảng, nhƣng số thuế thu nhập cá nhân năm 2009 vẫn cao hơn so với những năm trƣớc đó. Hơn nữa, việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp thuế đã làm cho cả ngƣời có thu nhập và cơ quan chi trả thu nhập đều phải tự tìm hiểu, nắm rõ nội dung của Luật và các văn bản liên quan để thực thi, qua đó nâng cao trình độ hiểu biết và ý thức chấp hành luật pháp thêm một bƣớc.
Bảng 2.1 : Tình hình cấp mã số thuế cá nhân trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng
Đơn vị tính: Mã số
Năm
Đơn vị có cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng
tiền công Đơn vị có cá nhân có thu nhập từ kinh doanh 2009 4.449 26.097 2010 5.024 26.997 2011 5.823 32.979 9 tháng 2012 5.489 27.555
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Lâm Đồng: Hệ thống QLT - TNCN năm 2012; Hệ thống Quản lý đối tượng nộp thuế cấp Cục năm 2009-2011)
Tuy nhiên, để quản lý chặt chẽ ngƣời nộp thuế, yêu cầu đặt ra là phải cấp mã số thuế cá nhân cho mọi công dân. Việc ngƣời nộp thuế chƣa có mã số thuế sẽ gây thiệt hại cho chính ngƣời nộp thuế vì phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ trích cao hơn. Đặc biệt, việc các cá nhân phụ thuộc không có mã số thuế dẫn đến khe hở và khó kiểm soát chính xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc, từ đó, gây thất thu thuế TNCN. Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu là dựa vào ý thức của đối tƣợng nộp thuế. Điều này đã tạo ra khe hở trong việc kê khai số ngƣời phụ thuộc. Ví dụ, cùng một ông bố hay bà mẹ, nhƣng sẽ đƣợc tính trùng thành hai bởi cả hai ngƣời con ở hai địa phƣơng
khác nhau đều cùng kê khai và chính quyền địa phƣơng sở tại đều xác nhận. Thực tế cho thấy, hiện nay nhiều địa phƣơng khi nhận đƣợc một số đơn đề nghị xác nhận đối tƣợng cƣ trú có trách nhiệm nuôi dƣỡng ngƣời phụ thuộc ở địa phƣơng khác (ông, bà, cháu… ở quê), họ không thể nào xác định đƣợc mối quan hệ của ngƣời phụ thuộc đang sống ở tỉnh khác và ngƣời dân đang cƣ trú trên địa bàn, càng không thể nào biết đƣợc có đúng là ngƣời dân đang cƣ trú trên địa bàn có trách nhiệm nuôi dƣỡng ngƣời đang sống ở tỉnh khác hay không, dẫn tới tình trạng nơi thì chứng nhận hết một cách quá dễ dàng, nơi thì từ chối chứng nhận gây khó khăn cho ngƣời dân. Và cũng theo phản ánh của ngƣời dân thì một trong những khó khăn mà họ gặp phải là xin hồ sơ để xác định đối tƣợng phụ thuộc không có thu nhập.
Về công tác kê khai nộp thuế, quyết toán thuế TNCN
Thông qua việc cấp mã số thuế cá nhân, cơ sở dữ liệu ngƣời nộp thuế đƣợc xây dựng là tiền đề quan trọng của việc quản lý kê khai nộp thuế và quyết toán thuế TNCN. Đối với thu nhập từ tiền công tiền lƣơng, thực hiện kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập, theo đó, mức thuế TNCN đƣợc khấu trừ tại nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần đối với các khoản chi trả cho cá nhân thuộc sự quản lý của cơ quan chi trả thu nhập cho những cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và đối với các khoản chi trả cho cá nhân không có hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dƣới 03 tháng nếu số tiền mỗi lần chi trả từ 1.000.000 đồng trở lên khấu trừ 10% thu nhập đối với cá nhân có mã số thuế thu nhập; khấu trừ với tỷ lệ 20% đối với cá nhân không có mã số thuế; trừ trƣờng hợp Bộ Tài chính đã có văn bản hƣớng dẫn mức tạm khấu trừ riêng (nhƣ tiền hoa hồng đại lý bảo hiểm, tiền hoa hồng đại lý xổ số). Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm thu và chuyển số thuế thu đƣợc vào Kho bạc Nhà nƣớc.
Hiện nay Cục Thuế Lâm Đồng đã thực hiện ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai theo mã vạch 2 chiều, kê khai qua mạng Internet, chƣơng trình này đã
đƣợc triển khai đến tất cả các Chi cục Thuế cho phép tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực cho cả ngƣời nộp thuế và cơ quan thuế trong việc kê khai thuế.
Việc thực hiện quyết toán thuế TNCN đã đƣợc quy định tại Luật thuế TNCN và một số thông tƣ và văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính và Tồng Cục thuế thì đối tƣợng phải kê khai quyết toán thuế TNCN bao gồm: các tổ chức cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế; Cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ kinh doanh; Cá nhân cƣ trú có thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán đã đăng ký nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% tính trên thu nhập tính thuế với cơ quan thuế; Cá nhân cƣ trú là ngƣời nƣớc ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trƣớc khi xuất cảnh phải thực hiện quyết toán thuế.
Để giảm vƣớng mắc cho NNT khi quyết toán thuế năm 2011, Cục Thuế Lâm Đồng có nhiều giải pháp nhằm hỗ trợ NNT kê khai kịp thời, đúng hạn. Bên cạnh việc soạn thảo bộ tài liệu nêu rõ những điểm lƣu ý khi thực hiện kê khai, quyết toán thuế gửi trực tiếp đến NNT và công khai trên bảng tin tại cơ