2.3. Thực trạng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tại tỉnh Lâm Đồng và kết quả đạt đƣợc
2.3.1. Đánh giá về nguồn thu thuế TNCN tại tỉnh Lâm Đồng
Số thu từ thuế TNCN tăng nhanh cả về số tuyệt đối, tỷ trọng trên tổng thu ngân sách. Đã góp phần đảm bảo huy động nguồn lực cho NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NSNN. Cùng với sự tăng lên của quy mô thuế TNCN thì mức thuế TNCN trên đầu ngƣời cũng tăng theo.
Thuế TNCN với chức năng điều tiết và phân phối lại thu nhập trong xã hội đã góp phần nâng cao đƣợc tính công bằng trong phân phối. Một phần thu nhập của những ngƣời có thu nhập cao đã đƣợc chuyển vào ngân sách, thông
qua đó, Nhà nƣớc có thể sử dụng vào các mục đích phát triển chung của xã hội.
Luật thuế TNCN đã góp phần đảm bảo huy động nguồn lực cho Ngân sách Nhà nƣớc: tổng số thuế TNCN trong 3 năm và 10 tháng năm 2012 từ các khoản thu: tiền lƣơng, tiền công; hộ, cá nhân kinh doanh; đầu tƣ vốn; chuyển nhƣơng vốn; chuyển nhƣợng, thừa kế bất động sản; trúng thƣởng; bản quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại; quà biếu, quà tặng (trừ bất động sản) và thu khác là 530,636 tỷ đồng mặc dù số thuế thu nhập cá nhân dự kiến miễn, giảm, gia hạn từ ngày 01/7/2012 đến 31/12/2012 theo Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội, Nghị quyết số 13/NQ-CP của Chính phủ là 8,84 tỷ đồng
Bảng 2.3: Số liệu thống kê số thu thuế thu nhập cá nhân trên toàn
tỉnh Lâm Đồng từ năm 2009 đến tháng 10 năm 2012 (Nguồn: Hệ thống
quản lý thuế - Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng từ năm 2009 - 10/2012)
Đơn vị tính: Triệu đồng
ST
T Nguồn thu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 năm 2012 10 tháng
1 Thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công 13.643 24.613 49.413 64.349 2 Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của cá nhân 10.686 20.466 25.086 22.249 3 Thuế thu nhập từ đầu tƣ vốn của cá nhân 8 196 2.019 883 4 Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn 56 11 6 5
Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản.
42.237 58.646 64.074 51.731 6 Thuế thu nhập từ trúng thƣởng 12.173 13.630 28.506 25.341 7 Thuế thu nhập từ bản
quyền,nhƣợng quyền thƣơng mại 427 8 Thu nhập từ thừa kế, quà biếu, quà tắc khác trừ bất động sản 1 17 2 9 Thuế thu nhập từ dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng 46 19 10 Thuế thu nhập khác 52 42 8
Từ số liệu thống kê trên cho thấy, số thu năm 2009 là 78.799 tỷ đồng, bằng 255% so với năm 2008, đạt 3,30 % tổng số thu NSNN (năm 2009 Quốc hội cho miễn thuế TNCN 6 tháng đầu năm đối với cá nhân cƣ trú có thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lƣơng, tiền công, miễn thuế cả năm đối với thu nhập từ đầu tƣ vốn, từ chuyển nhƣợng vốn). Số thu năm 2010 là 117.650 tỷ đồng, bằng 149,3% so với thực hiện năm 2009, đạt 4,35% tổng thu NSNN. Số thu năm 2011 đạt 169.180 tỷ đồng, bằng 286,3% so với thực hiện năm 2010, đạt khoảng 5% tổng thu NSNN. Số thu đến 31/10/2012 đạt 165.007 tỷ đồng)
Tuy số thuế TNCN từ tiền lƣơng tiền công thu đƣợc của 6 tháng cuối năm 2009 vẫn đạt mức 13,643 tỷ đồng, nhƣng tăng cao so với cùng kỳ năm 2008 là 10,8 tỷ đồng. Điều này cho thấy, việc mở rộng diện đánh thuế và thực hiện tốt công tác quản lý kê khai nộp thuế đã tác động tích cực đến số thuế TNCN thu đƣợc trong kỳ. 15% 22% 32% 31% Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 10 tháng năm 2012
Hình 2.2: Đồ thị số thuế TNCN toàn tỉnh Lâm Đồng thu đƣợc từ năm 2009 đến 31/10/2012 (Nguồn: Hệ thống quản lý thuế - Cục Thuế tỉnh Lâm
Đồng từ năm 2009-10/2012)
Kết quả trên cho thấy, số thu từ thuế TNCN toàn tỉnh Lâm Đồng tăng nhanh cả về số tuyệt đối, tỷ trọng trên tổng thu, góp phần huy động nguồn lực, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NSNN. Để đạt đƣợc kết quả trên có nhiều
nguyên nhân, nhƣng nguyên nhân chính là: số đối tƣợng nộp thuế tăng qua các năm; thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công tăng do Nhà nƣớc điều chỉnh lƣơng (năm 2007, khi xây dựng Luật, lƣơng tối thiểu là 450.000 đồng/tháng; năm 2009, khi bắt đầu thực hiện Luật, lƣơng tối thiểu là 650.000 đồng/tháng; năm 2010 lƣơng tối thiểu là 730.000 đồng/tháng năm; năm 2011 lƣơng tối thiểu là 830.000 đồng/tháng; năm 2012 lƣơng tối thiểu là 1.050.000 đồng/tháng; 2013 lƣơng tối thiểu là 1.150.000 đồng/tháng). Thu nhập của các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh tăng do chỉ số CPI tăng (năm 2008: 19,9%; năm 2009: 6,52%; năm 2010: 11,75%; năm 2011: 18,13%; đến tháng 10 năm 2012: 9,96%, dự kiến năm 2012 tăng dƣới 10%), nhƣng mức giảm gia cảnh (đối với ngƣời nộp thuế, ngƣời phụ thuộc) từ năm 2007 đến nay không thay đổi.
Số tiền thuế thu đƣợc từ thu nhập từ đầu tƣ vốn của cá nhân trong 3 năm và 10 tháng đầu năm 2012 là 3.106 triệu đồng (năm 2009: 8 triệu đồng, năm 2010: 196 triệu đồng; năm 2011: 2.019 triệu đồng, 10 tháng năm 2012: 883 triệu đồng).
Số tiền thuế thu đựơc từ thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn trong 3 năm và 10 tháng đầu năm 2012 là 73 triệu đồng (năm 2009: 0 đồng; năm 2010: 56 triệu đồng; năm 2011: 11 triệu đồng; 10 tháng năm 2012: 6 triệu đồng).
Số tiền thuế thu đựơc từ thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng trừ bất động sản trong 3 năm và 10 tháng đầu năm 2012 là 20 triệu đồng (năm 2009: 0 đồng; năm 2010: 1 triệu đồng; năm 2011: 17 triệu đồng; 10 tháng đầu năm 2012: 2 triệu đồng).
0 500 1000 1500 2000 2500 1 2 3 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 10 tháng năm 2012
Hình 2.3: Đồ thị số thuế TNCN thu đƣợc từ bổ sung điều tiết đối với các khoản thu nhập (Nguồn: Hệ thống quản lý thuế - Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng
từ năm 2009-10/2012)
Dựa trên đồ thị, cho thấy nguồn thu từ chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng trừ bất động sản; từ đầu tƣ vốn của cá nhân; chuyển nhƣợng vốn có số thu không đáng kể.
Số thu tiền thuế thu đƣợc từ thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công trong 3 năm và 10 tháng đầu năm 2012 là 152.018 triệu đồng (năm 2009: 13.643 đồng; năm 2010: 24.613 triệu đồng; năm 2011: 49.413 triệu đồng; 9 tháng năm 2012: 64.349 triệu đồng).
Số thu tiền thuế thu đƣợc từ thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của cá nhân trong 3 năm và 10 tháng đầu năm 2012 là 78.487 triệu đồng (năm 2009: 10.686 triệu đồng; năm 2010: 20.466 triệu đồng; năm 2011: 25.086 triệu đồng; 10 tháng năm 2012: 22.249 triệu đồng).
Comment [A5]: Tên biể (u bảng đồ thị đƣa lên trên. Nêu rõ nguonf ở đâu
Năm 2009 2010Năm Năm 2011 10 tháng năm 2012 0 10 20 30 40 50 60 70 Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền
công
Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của cá
nhân
Hình 2.4: Đồ thị số thuế TNCN thu đƣợc từ thu nhập tiền lƣơng, tiền
công; thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (Nguồn: Hệ thống Quản
lý thuế - Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng từ năm 2009-10/2012)
Từ đồ thị trên cho thấy, số thuế thu đƣợc từ thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công hằng năm đều tăng cao so với năm trƣớc. Đến 31/10/2012 số thu từ thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công bằng 130% so với số thu của cả năm 2011.
Tiền thuế thu từ thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản trong 3 năm và 10 tháng đầu năm 2012 là 77.880 triệu đồng (năm 2009: 42.237 triệu đồng; năm 2010: 58.646 triệu đồng; năm 2011: 64.074 triệu đồng; 10 tháng đầu năm 2012: 51.731 triệu đồng).
Tiền thuế thu từ thuế thu nhập trúng thƣởng trong 3 năm và 10 tháng đầu năm 2012 là 79.650 triệu đồng (năm 2009: 12.173 triệu đồng; năm 2010: 13.630 triệu đồng; năm 2011: 28.506 triệu đồng; 10 tháng đầu năm 2012: 25.341 triệu đồng).
0 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 70,000 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản. Thuế thu nhập từ trúng thưởng Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 10 tháng năm 2012
Hình 2.5: Đồ thị số thuế TNCN thu đƣợc đối với các khoản thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế và quà tặng là bất động sản;
thuế thu nhập từ trúng thƣởng (Nguồn: Hệ thống quản lý thuế - Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng từ năm 2009-10/2012)
Từ đồ thị và số liệu nguồn thu thuế thu nhập cá nhân 3 năm và 10 tháng năm 2012 cho thấy, nguồn thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế và quà tặng là bất động sản là nguồn thu nhập chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số thu thuế thu nhập cá nhân bằng 40,84% tổng thu NSNN về thuế thu nhập cá nhân. Tiếp đến là thu từ tiền lƣơng, tiền công trong 3 năm và 10 tháng đầu năm 2012 đạt 28,65% tổng thu NSNN về thuế thu nhập cá nhân.
Bảng 2.4: Số liệu thống kê số thu thuế thu nhập cá nhân 10 tháng năm 2012 theo từng địa bàn Chi cục Thuế quản lý nguồn thu thuế trong toàn tỉnh Lâm Đồng Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Địa bàn Thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công Thuế thu nhập từ hoạt động SXKD của cá nhân kinh doanh Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng BĐS, nhận thừa kế là BĐS Thuế thu nhập từ đầu tƣ vốn của cá nhân Thuế thu nhập khác Tổng cộng 1 TP. Đà Lạt 5.309 5.666 13.325 37 428 24.765 2 TP. Bảo Lộc 9.015 3.578 7.627 474 8 20.702 3 H. Đức Trọng 2.646 3.730 6.532 210 14 13.132 4 H. Đơn Dƣơng 678 256 3.137 4.071 5 H. Di Linh 1.597 707 7.438 1 9.743 6 H. Lâm Hà 44 95 5.883 39 5 6.066 7 H. Đạ Huoai 283 391 996 1.670 8 H. Đạ Tẻh 73 45 641 759 9 H. Cát Tiên 100 23 484 607 10 H. Bảo Lâm 368 288 4.677 11 6 5.350 11 H. Lạc Dƣơng 92 133 470 695 12 Đam Rông 8 68 514 19 609 Cộng 20.213 14.980 51.724 771 481 88.169
(Nguồn: Hệ thống quản lý thuế - Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng tháng 10/2012)
Căn cứ số liệu thống kê từ bảng số liệu trên cho thấy, tổng nguồn thu thuế trên địa bàn Thành phố Đà Lạt do Chi cục Thuế Thành phố Đà Lạt quản lý đạt số thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong 12 địa bàn của toàn ngành thuế chiếm 28,1% trong tổng thu thuế thu nhập cá nhân của 12 Chi cục Thuế. Chiếm tỷ trọng cao nhất trong tất cả các nguồn thu là số thu thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản chiếm 25,8% (13.325/81.724) và số thu thuế thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân kinh doanh chiếm 37,8% (5.666/14.980).
Sau Chi cục Thuế Thành phố Đà Lạt là Chi cục Thuế Thành phố Bảo Lộc có số thu tƣơng đối lớn xếp vị trí thứ 2 chiếm 23,5%, nhƣng vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất so với 11 Chi cục Thuế là số thu thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công chiếm 44,6% (9.015/20.123). Tuy nhiên Thành phố Bảo Lộc là địa bàn có khu công nghiệp lớn, có các doanh nghiệp kinh doanh có vốn đầu tƣ của nƣớc ngoài, doanh nghiệp kinh doanh về thủy điện do đó có số thu thuế thu nhập từ đầu tƣ vốn của cá nhân chiếm tỷ trọng cao nhất trong 5 Chi cục thuế có số thu về thuế Thu nhập cá nhân và chiếm 61,5%.
Các Chi cục Thuế còn lại có số thu tƣơng đối nhƣng cũng góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành dự toán thu ngân sách nhà nƣớc về thuế thu nhập cá nhân hằng năm do trung ƣơng cũng nhƣ địa phƣơng giao.
Tính đến 30/11/2012, tổng thu Ngân sách nhà nƣớc về thuế thu nhập cá