2.2. Đánh giá tình hình thực hiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại tỉnh Lâm Đồng
2.2.6. Công tác hoàn thuế
Cá nhân lập hồ sơ xin thoái trả thuế, cơ quan Thuế tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra hồ sơ xin thoái trả thuế; trong thời hạn 7 ngày, kể từ ngày nhận đƣợc hồ sơ nếu cá nhân không thuộc đối tƣợng đƣợc thoái trả thì trả lời bằng văn bản và trả lại hồ sơ, trƣờng hợp thuộc đối tƣợng thoái trả thuế nhƣng hồ sơ chƣa lập đầy đủ, đúng quy định thì có thông báo bằng văn bản yêu cầu cá nhân bổ sung hồ sơ.
Sau khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế kiểm tra số liệu, xác định số thuế đƣợc thoái trả, ra quyết định thoái trả cho đối tƣợng nộp thuế, đồng thời gửi cơ quan Kho bạc làm thủ tục thoái trả cho đối tƣợng nộp thuế.
Thời hạn giải quyết trả thuế tối đa là 15 ngày, kể từ ngày nhận đƣợc đầy đủ hồ sơ quy định; trƣờng hợp cần phải xác định hồ sơ thì thời hạn tối đa là 45 ngày. Số ngày xem xét giải quyết thoái trả tiền thuế TNCN đƣợc tính theo ngày làm việc. Tiền thoái trả thuế TNCN đƣợc sử dụng từ Tài khoản tạm thu của cơ quan thuế. Việc quản lý, sử dụng tài khoản tạm thu của cơ quan thuế thực hiện theo đúng hƣớng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
Trong năm 2011 cơ quan thuế đã nhận 175 bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN với số thuế đề nghị hoàn là 1.996 triệu đồng. Số thuế đề nghị hoàn không lớn nhƣng lƣợng hồ sơ đề nghị hoàn thuế thì nhiều lại đề nghị hoàn ngay sau khi quyết toán thuế năm (31/3/2011) do đó gây áp lực về thời gian giải quyết hồ sơ cho phía cơ quan thuế.
Trong trƣờng hợp đối với ngƣời nƣớc ngoài, việc kê khai quyết toán đƣợc căn cứ theo tiêu thức cƣ trú. Nếu nhƣ thời gian cƣ trú chỉ dƣới 183 ngày trong năm tính thuế thì sẽ kê khai toàn bộ thu nhập phát sinh tại Việt Nam và quyết toán số thuế theo thuế suất thống nhất là 20%. Đối với những ngƣời có thời gian cƣ trú trên 183 ngày thì sẽ kê khai tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập ngoài Việt Nam để tính thu nhập tính thuế của cả năm.
Mặc dù có những quy định về quyết toán thuế, nhƣng trên thực tế thì cơ quan thuế vẫn chƣa thực hiện quyết toán cho từng ĐTNT. Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng còn nhiều hạn chế.
2.2.7. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN
Thanh tra, kiểm tra là một trong những hoạt động quan trọng nhất trong các hoạt động quản lý thu thuế TNCN, đặc biệt trong điều kiện nƣớc ta, khi ý thức kê khai nộp thuế TNCN của dân cƣ còn thấp.
Về công tác thanh tra tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng (do phòng Thanh tra và phòng Kiểm tra thực hiện) chỉ thanh tra, kiểm tra toàn diện các sắc thuế mà ĐTNT phải nộp trong đó có thuế TNCN khấu trừ của ngƣời sử dụng lao động, chƣa thực hiên thanh tra theo chuyên đề chỉ bao gồm thuế TNCN khấu trừ.
Tỷ lệ ĐTNT đƣợc thanh tra, kiểm tra là tƣơng đối thấp, chƣa đƣợc thƣờng xuyên. Đối tƣợng kiểm tra là các DN, các tổ chức chi trả thu nhập chủ yếu kết hợp với kiểm tra DN, các cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh, còn các cá nhân có thu nhập thì chƣa phải là đối tƣợng của công tác thanh, kiểm tra. Các DN tại Lâm Đồng chủ yếu là DN nhỏ và vừa, số lƣợng lao động có thu nhập chịu thuế thì nhiều nhƣng số thuế phải nộp không cao, chủ yếu tập trung tại một số DN có vốn Đầu tƣ nƣớc ngoài, các Ngân hàng và đơn vị kinh doanh độc quyền ít cạnh tranh nhƣ công ty Cấp nƣớc, Điện lực, Bƣu điện...
Năm 2011 số thuế truy thu từ thuế TNCN lớn là do Cục Thuế Lâm Đồng đã triển khai thực hiện một số đề án chống chuyển giá của các DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài trong lĩnh vực rau hoa, chè, đề án kiểm soát các nguồn thu tại các ngân hàng thƣơng mại... trong đó có kiểm tra thuế TNCN của năm 2009 và 2010.
Bảng 2.2: Một số đơn vị có số truy thu thuế TNCN lớn năm 2011
Đơn vị tính: triệu đồng
Tên đơn vị chi trả thu nhập Số thuế TNCN truy thu
Số tiền phạt vi phạm
Ngân hàng TM CP Sài gòn Thƣơng Tín – Chi nhánh Lâm Đồng
565 115
Ngân hàng CP Công Thƣơng Việt Nam – CN Lâm Đồng
794 322
Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Dâu tằm tơ
522 221
Công ty TNHH Appolo Việt Nam 131 20
Công ty TNHH Agrivina 185 53
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng
Mặc dù Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng đã tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế, kiểm tra chống thất thu thuế TNCN, tuy nhiên công tác kiểm tra chỉ dựa trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin dữ liệu (chƣa đầy đủ vì chƣa có phần mềm tích hợp cơ sở dữ liệu toàn quốc) liên quan đến ngƣời nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro và lập danh sách ngƣời nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế. Số lƣợng ngƣời nộp thuế quá lớn, chƣa thể kiểm soát đƣợc mọi nguồn thu nhập của từng cá nhân, phần lớn các khoản TNCN đều đƣợc chi trả bằng tiền mặt, do đó, khó kiểm soát TNCN một cách chính xác và hiệu quả. Từ đó cho thấy rằng việc tổ chức thực hiện kiểm tra về thuế TNCN chƣa đƣợc đồng bộ, kiểm tra kiểm soát TNCN trên diện rộng không đầy đủ vì lực lƣợng cán bộ thuế còn mỏng. Trình độ hiểu biết và ý thức chấp hành Luật Thuế TNCN của một số đông dân cƣ còn hạn chế; trốn thuế, gian lận về thuế là điều không thể tránh khỏi trong giai đoạn hiện nay. Khó khăn trong vấn đề này là chƣa có quy trình kiểm tra thuế TNCN (trong quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày
29/5/2008 của Tổng cục Thuế có nêu “đối với việc kiểm tra hồ sơ khai thuế TNCN có quy trình kiểm tra riêng”).
Từ sau khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, công tác thanh tra kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng có nhiều đổi mới. Thanh tra kiểm tra dựa trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin dữ liệu liên quan đến ngƣời nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro và lập danh sách ngƣời nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế. Mặc dù Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng đã tăng cƣờng công tác thanh tra kiểm tra chống thất thu thuế, trong đó có chống thất thu về thuế thu nhập cá nhân, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan thuế và nhiều trƣờng hợp kiểm tra tại trụ sở của ngƣời nộp thuế. Tuy nhiên, do năm 2009 là năm đầu tiên thực hiện Luật thuế TNCN, có nhiều nội dung mới trong phƣơng pháp quản lý thuế, do tính phức tạp của thuế TNCN, số lƣợng ngƣời nộp thuế quá lớn, nên việc tổ chức thực hiện thanh tra kiểm tra về thuế TNCN chƣa đƣợc thực hiện đầy đủ, thƣờng xuyên…
Cục Thuế Lâm Đồng thực hiện thanh tra chủ yếu phối hợp với cơ quan công an nhằm xác định các trƣờng hợp trốn, lậu thuế nhƣng liên quan đến thuế TNCN ít xảy ra (chủ yếu là thuế giá trị gia tăng và thuế TNDN), chƣa phối hợp với cơ quan Bảo hiểm Xã hội.