Cơ sở phương pháp luận và cách tiếp cận

Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1. Cơ sở phương pháp luận và cách tiếp cận

2.1.1. Cơ sở phương pháp luận

Luận văn dựa trên cơ sở phương pháp tổng hợp để nhận thức xem xét tình hình một cách hiện thực, khách quan, logic. Cụ thể là:

Luận văn bám sát các các vấn đề lý luận và thực tiễn về hoạt động giám sát tài chính tại các doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu của các cơ quan quản lý nhà nước được giới thiệu trong các hội thảo, các tài liệu của các học giả, các tổ chức trong nước và quốc tế để phân tích, làm rõ các vấn đề đã đặt ra.

2.1.2. Cách tiếp cận

Đề tài được tiếp cận nghiên cứu dưới góc độ của chuyên ngành quản lý kinh tế. Tác giả nghiên cứu, xác định đề tài và những vấn đề cần giải quyết thông qua tìm hiểu, trao đổi trực tiếp, tiếp thu hướng dẫn của giảng viên, nghiên cứu tài liệu của các học giả có chuyên môn sâu về quản lý vốn nhà nước tại doanh nghiệp, về hoạt động giám sát tài chính, từ kết quả của các cơ quan thanh, kiểm tra về công tác quản lý và sử dụng vốn nhà nước.

Do trên thực tế, các nội dung của hoạt động giám sát tài chính tại Bộ Xây dựng được thực hiện theo trình tự các bước giám sát nên Đề tài được tiếp cận nghiên cứu theo quy trình giám sát tài chính của chủ thể giám sát đối với đối tượng giám sát.

2.2. Phương pháp thu thập thông tin, dữ liệu, số liệu

Các thông tin, dữ liệu, số liệu được sử dụng trong luận văn là các thông tin, số liệu, dữ liệu thứ cấp. Các thông tin, dữ liệu, số liệu này được thu thập từ các nguồn sau:

- Các văn bản quản lý của nhà nước các cấp có liên quan đến đề tài. - Các văn bản quản lý của Bộ Xây dựng, Vụ Kế hoạch Tài chính, Vụ Quản lý doanh nghiệp, Vụ Tổ chức cán bộ và các công ty mẹ của các Tổng công ty;

- Các báo cáo về công tác giám sát tài chính của các cơ quan quản lý nhà nước; của các Tổng công ty có vốn nhà nước.

- Các tư liệu, tài liệu và bài viết của các nhà kinh tế đã được công bố liên quan đến đề tài.

- Các hội thảo khoa học về công tác giám sát tài chính doanh nghiệp nhà nước; hội thảo khoa học về quản lý vốn nhà nước trong các Tập đoàn, Tổng công ty.

2.3. Phương pháp xử lý thông tin, dữ liệu, số liệu

2.3.1. Phương pháp thống kê mô tả

Sau khi thu thập số liệu, luận văn sử dụng phương pháp thống kê mô tả để phân tích số liệu theo các chỉ số tuyệt đối, tương đối, bình quân. Trên cơ sở đó hình thành lên các bảng số liệu để mô tả sự thay đổi của các chỉ số có liên quan đến đề tài. Phương pháp này chủ yếu được sử dụng trong Chương 3 của luận văn.

2.3.2. Phương pháp phân tích, tổng hợp

Ở chương 1, luận văn phân tích cơ sở lý luận về hoạt động giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp do Nhà nước làm chủ sở hữu ở Bộ Xây dựng từ khái niệm, nội dung, tiêu chí đánh giá đến các yếu tố ảnh hưởng. Tổng hợp lại thì đó là khung phân tích của đề tài.

Ở chương 3, luận văn đi từ phân tích thực trạng hoạt động giám sát tài chính của Bộ Xây dựng đối với phần vốn do Nhà nước sở hữu tại các doanh nghiệp là các Tổng công ty thuộc Bộ theo các nội dung của công tác này. Trên cơ sở đó luận văn sử dụng phương pháp tổng hợp để rút ra những nhận

xét, đánh giá chung về công tác giám sát tài chính của Bộ Xây dựng.

Ở chương 4, trên cơ sở phân tích lý luận và thực tiễn hoạt động giám sát tài chính của Bộ Xây dựng, trên cơ sở phân tích ảnh hưởng của bối cảnh mới đối với hoạt động giám sát tài chính, luận văn đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện hoạt động giám sát tài chính tại Bộ Xây dựng.

2.3.3 Phương pháp so sánh

Ở chương 3, luận văn sử dụng phương pháp này để so sánh kết quả hoạt động giám sát tài chính cũng như kết quả hoạt động giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp do Nhà nước làm chủ sở hữu ở Bộ Xây dựng.

So sánh giữa thực tế công tác giám sát với khung quy định, báo cáo kết quả giám sát để từ đó đưa ra những thành quả/hạn chế của công tác giám sát tài chính tại Bộ Xây dựng làm cơ sơ phân tích nguyên nhân và để xuất giải pháp.

Chương 3

THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP DO NHÀ NƯỚC LÀM CHỦ SỞ HỮU TẠI BỘ XÂY DỰNG

3.1. Khái quát về Doanh nghiệp do Nhà nước làm chủ sở hữu ở Bộ Xây dựng và những yếu tố ảnh hưởng đến giám sát tài chính các DNNN ở Bộ Xây dựng

3.1.1. Khái quát về doanh nghiệp do Nhà nước làm chủ sở hữu ở Bộ Xây dựng

Các doanh nghiệp thuộc Bộ Xây dựng có bề dày hoạt động lâu năm trong lĩnh vực xây lắp, sản xuất công nghiệp, kinh doanh hạ tầng và bất động sản, có tình hình tài chính tương đối lành mạnh, hoạt động ổn định và có tiềm lực phát triển. Giai đoạn 2014-2018, kinh tế vĩ mô có sự khởi sắc, thị trường bất động sản có dấu hiệu phục hồi nên hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp thuộc Bộ Xây dựng cũng có nhiều thuận lợi.

Tuy nhiên, tại một số Tổng công ty, quy mô vốn không lớn và cách thức quản lý chưa chuyên nghiệp trong xu hướng vận động mạnh mẽ của ngành, áp lực cạnh tranh từ khối các doanh nghiệp tư nhân trong lĩnh vực cũng tác động tới hoạt động sản xuất kinh doanh của các Tổng công ty.

Nếu năm 2015, Bộ Xây dựng là đại diện chủ sở hữu nhà nước tại 16 doanh nghiệp trong đó có 10 Công ty TNHH MTV và 06 Tổng công ty cổ phần có vốn nhà nước do Bộ làm đại diện chủ sở hữu. Đến năm 2015, bộ thực hiện xong công tác cổ phần hóa cho Tổng công ty Xây dựng và phát triển hạ tầng - Licogi và năm 2016 cổ phần hóa xong cho 5 công ty nữa (Lilama, Fico, VNCC, Coma, CC1) nên đến 31/12/2016, Bộ Xây dựng chỉ là chủ sở hữu của 04 Tổng công ty còn lại (Sông Đà, Idico, Hud và Vicem). Trong năm 2017 và 2018, các Tổng công ty thực hiện tăng/giảm vốn nhà nước và cổ phần hóa theo lộ trình Đề án Tái cơ cấu đã được Chính phủ phê duyệt nên tỷ trọng vốn nhà nước giảm dần.

Đến 31/12/2018, Bộ Xây dựng chỉ sở hữu 100% vốn tại 02 Tổng công ty(TCT HUD và TCT VICEM) và đồng chủ sở hữu vốn tại 07 Tổng công ty (TCT LILAMA, TCT VIGLACERA, TCT XD HÀ NỘI, TCT VIWASEEN, TCT SÔNG ĐÀ, TCT VNCC và TCT SÔNG HỒNG).

Thực trạng tài chính của các doanh nghiệp thuộc Bộ Xây dựng trong giai đoạn này được nhìn nhận thông qua Báo cáo tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm của các doanh nghiệp, tổng quan chung về tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:

Bảng 3.1. Một số thông tin tài chính cơ bản về các doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Xây dựng

Chỉ tiêu Đơn vị

tính

Năm

2014 2015 2016 2017 2018

Tổng tài sản/tổng nguồn vốn đồng Tỷ 181.387 170.772 178.698 162.944

155.467 Tổng doanh thu, thu nhập đồng Tỷ 91.159 94.715 100.476 41.617 32.508 Tổng chi phí

Tỷ

đồng 84.711 85.031 94.691 38.613

30.183 Tổng lợi nhuận kế toán trước

thuế đồng Tỷ 6.448 9.684 6.444 3.004 2.325 Tính hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN Tỷ đồng 5.960 6.444 6.106 3.837 1.519 Vốn chủ sở hữu tại 31/12 đồng Tỷ 45.616 54.482 51.198 42.694

38.276

(Nguồn: Báo cáo giám sát tài chính các năm 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 của Bộ Xây dựng)

3.1.2. Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác giám sát tài chính các Doanh nghiệp nhà nước ở Bộ Xây dựng

3.1.2.1. Khung pháp lý và cơ chế chính sách

Lần đầu tiên việc quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh tại doanh nghiệp được luật hóa và được Quốc hội khóa13 phê chuẩn tại Luật số 69/2014/QH13 ngày 26/11/2014. Luật Doanh nghiệp số

68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 dành riêng Chương IV quy định về DNNN, trong đó Doanh nghiêp Nhà nước được xác định là doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.

Hoàn chỉnh hệ thống văn bản hướng dẫn quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh tại doanh nghiệp trong năm 2014-2015, Chính phủ đã ban hành 08 nghị định để hướng dẫn cơ chế quản lý, giám sát DNNN, trong đó giám sát tài chính giữ vai trò trọng tâm: Nghị định 19/2014/NĐ-CP ngày 14/3/2014 ban hành điều lệ mẫu của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu; Nghị định số 49/2014/NĐ-CP ngày 20/05/2014 về giám sát, kiểm tra, thanh tra đối với DNNN trong việc chấp hành pháp luật và tuân thủ các quyết định của chủ sở hữu; Nghị định 69/2014/NĐ-CP ngày 15/7/2014 tiếp tục chế định về nội dung quản lý DNNN trong đó có giám sát, đánh giá của chủ sở hữu đối với nhóm DNNN quy mô lớn là Tập đoàn kinh tế và Tổng công ty nhà nước; Nghị định số 115/2014/NĐ-CP ngày 03/12/2014 quy định chế độ giám sát, kiểm tra việc thực hiện chiến lược, kế hoạch, mục tiêu, nhiệm vụ được giao của DNNN; Nghị định số 87/2015/NĐ-CP ngày 06/10/2015 về giám sát đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp; giám sát tài chính, đánh giá hiệu quả hoạt động và công khai thông tin tài chính của DNNN và doanh nghiệp có vốn nhà nước; Nghị định số 91/2015/NĐ-CP ngày 13/10/2015 về đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp và quản lý, sử dụng vốn, tài sản tại doanh nghiệp.

Bộ Xây dựng áp dụng các văn bản hiện hành vào thực hiện công tác giám sát tài chính đối với vốn nhà nước do Bộ làm chủ sở hữu. Bên cạnh đó, Bộ ban hành các văn bản chỉ đạo và xây dựng kế hoạch thực hiện công tác giám sát tài chính hàng năm như:

- Quyết định phê duyệt đề án Tái cơ cấu DNNN cho từng giai đoạn, từng năm;

- Quyết định phân công quản lý và sử dụng vốn nhà nước tại các doanh nghiệp thuộc Bộ; quyền và trách nhiệm của người đại diện vốn tại các doanh nghiệp;

- Các quyết định phê duyệt chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh; phê duyệt quy chế hoạt động, điều lệ hoạt động và các văn bản quản lý của cơ quan chủ quản đối với doanh nghiệp nhà nước;

- Kế hoạch tổ chức giám sát tài chính các doanh nghiệp thuộc Bộ;

- Công văn chỉ đạo, đôn đốc thực hiện báo cáo và cung cấp số liệu, thông tin liên quan đến công tác giám sát tài chính.

.v.v...

3.1.2.2. Cơ cấu tổ chức

Để thực hiện chức năng đại diện chủ sở hữu nói chung và thực hiện công tác giám sát tài chính, đánh giá hiệu quả hoạt động của DNNN nói riêng, Bộ trưởng Bộ Xây dựng thực hiện tổ chức và phân công phân nhiệm cho các bộ phận liên quan để đảm bảo thực hiện giám sát tài chính tại doanh nghiệp hiệu quả, cụ thể:

- Giao nhiệm vụ quản lý vốn nhà nước tại các doanh nghiệp thuộc Bộ cho 01 Thứ trưởng phụ trách

- Giao Vụ Kế hoạch - Tài chính chủ trì phối hợp với Vụ Quản lý doanh nghiệp và Vụ Tổ chức cán bộ tổ chức thực hiện các nội dung theo quy định của chế độ hiện hành về giám sát tài chính.

Thông qua việc quy định các chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, từng Vụ chức năng được ban hành theo các Quyết định số 975/QĐ-BXD, 986/QĐ-BXD và 977/QĐ-BXD ngày 9/10/2013 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng đảm bảo việc triển khai thực hiện các nhiệm vụ về giám sát tài chính đạt yêu cầu. Cụ thể như sau:

* Vụ Kế hoạch - Tài chính:

- Chức năng nhiệm vụ của Vụ KHTC liên quan đến hoạt động giám sát, đánh giá và công khai tài chính: Chủ trì, phối hợp với Vụ QLDN thực hiện một số quyền của chủ sở hữu phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp có vốn nhà nước thuộc phạm vi quản lý của Bộ như:

+ Hướng dẫn các doanh nghiệp xây dựng, ban hành Quy chế quản lý tài chính của đơn vị; kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện;

+ Thẩm định trình Bộ trưởng phê duyệt hoặc giao nhiệm vụ cho Người đại diện chủ sở hữu quyết định các nội dung liên quan đến chiến lược; kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầu tư phát triển 05 năm; chủ trương đầu tư và danh mục các dự án đầu tư nhóm A, B hàng năm của các doanh nghiệp; chủ trương góp vốn, nắm giữ, tăng, giảm vốn của các doanh nghiệp 100% vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác; chủ trương vay, cho vay, mua, bán tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% vốn điều lệ hoặc một tỷ lệ khác nhỏ hơn được quy định tại Điều lệ doanh nghiệp; chủ trương vay nợ nước ngoài của doanh nghiệp.

+ Thẩm định, trình Bộ trưởng quyết định theo thẩm quyền hoặc để Bộ trình cấp có thẩm quyền quyết định: vốn điều lệ và điều chỉnh mức vốn điều lệ; công bố giá trị thực tế của doanh nghiệp để cổ phần hóa; công bố giá trị thực tế vốn nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chính thức chuyển thành công ty cổ phần để bàn giao doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần; chuyển doanh nghiệp 100% nhà nước sang công ty cổ phần;

+ Thực hiện việc theo dõi, giám sát ngành nghề kinh doanh, tổng hợp tình hình thực hiện chiến lược, kế hoạch sản xuất kinh doanh và đầu tư phát triển, tình hình tài chính, tài sản, công nợ, việc bảo toàn và phát triển vốn nhà nước của các doanh nghiệp thuộc Bộ;

doanh đối với các doanh nghiệp là công ty mẹ, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập thuộc Bộ quản lý, lập báo cáo kết quả giám sát tài chính gửi Bộ Tài chính định kỳ theo quy định;

+ Thẩm tra báo cáo tài chính hàng năm, phân phối lợi nhuận, trích nộp và sử dụng các quỹ của các doanh nghiệp, trình Bộ trưởng chấp thuận hoặc giao nhiệm vụ cho người đại diện chủ sở hữu chấp thuận để HĐTV hoặc Chủ tịch công ty phê duyệt;

+ Chủ trì tổ chức thực hiện công khai thông tin theo quy định.

- Cơ cấu tổ chức của Vụ KHTC gồm: Lãnh đạo Vụ (Vụ trưởng và 03 Phó vụ trưởng) và 04 Phòng trực thuộc (Phòng Tổng hợp; Phòng Tài chính; Phòng Đầu tư; Phòng Thống kê); các phòng có Trưởng phòng, một số Phó trưởng phòng và các công chức chuyên môn, nghiệp vụ với định biên phù hợp nhu cầu nhiệm vụ công tác của Vụ theo từng thời kỳ.

Cán bộ giám sát - các chuyên viên thuộc Vụ Kế hoạch Tài chính phải đáp ứng được các yêu cầu về trình độ, năng lực và trách nhiệm; có đủ hiểu biết về nguyên tắc, quy trình, phương thức phân tích tài chính doanh nghiệp cơ bản và các kỹ thuật phân tích các chỉ số tài chính, bảng Cân đối kế toán, Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Công tác giám sát tài chính, đánh giá hiệu quả hoạt động và công khai tài chính của doanh nghiệp được giao cho 01 đ/c lãnh đạo Vụ phụ trách chỉ đạo; phòng tài chính chủ trì phối hợp với các phòng khác để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của Vụ KHTC. Phòng Tài chính gồm trưởng phòng và 02 phó trưởng phòng; 10 chuyên viên. Toàn bộ các lãnh đạo, chuyên viên của Phòng Tài chính đều có trình độ đại học trở lên, cơ bản được đào tạo bài bản. Tuy