Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.3. Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn
bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh
3.3.1. Những thành tựu
Thứ nhất, xác định đúng mục tiêu và đối tượng quản lý thuế
Đảm bảo chỉ tiêu số thu được giao góp phân tăng thu cho NSNN và tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế thông qua công tác thanh tra, kiểm tra, tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật thuế để người nộp thuế tự giác chấp hành. Nắm bắt được địa bàn quản lý, với đặc thù đối tượng quản lý chủ yếu là các hộ nộp thuế khoán làm cơ sở để phân loại hộ kinh doanh góp phần quản lý tốt đối tượng kinh doanh tạo điều kiện để quản lý sát doanh thu kinh doanh và đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các hộ kinh doanh.
Thứ hai, tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế
Một là, nghiên cứu hoàn thiện và tổ chức thực hiện đồng bộ các quy trình quản lý thu thuế khoa học, hiệu quả đối với tất cả các khoản thu, sắc thuế. Thực hiện rà soát, sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện tất cả các quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế cho phù hợp với yêu cầu mới. Ban hành các sổ tay
nghiệp vụ quản lý thuế đối với từng khoản thu, sắc thuế, làm cẩm nang cho cán bộ thuế học tập và thực hiện quản lý thuế.
Hai là, bộ máy quản lý thuế đã được tổ chức theo hệ thống, đảm bảo được nhiệm vụ thu Ngân sách: nhân lực và chất lượng nguồn nhân lực ngày càng được nâng cao; cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế đã cơ bản đáp ứng được yêu cầu.
Ba là, các công cụ quản lý thuế ngày càng được hoàn thiện cả về luật pháp chính sách và sổ sách kế toán. Hệ thống thuế đã được luật hoá ở mức cao và luôn được sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường định hướng XHCN. Ban hành quy định cụ thể về chế độ kế toán đối với hộ kinh doanh làm cho công tác kế toán của các hộ kinh doanh thuế trở nên đơn giản, hiệu quả và chính xác hơn.
Thứ ba, kiểm tra, giám sát quá trình quản lý thuế
Một là, đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các hộ kinh doanh. Cụ thể:
+ Kiện toàn lại tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế
+ Tăng cường thanh tra đối tượng nộp thuế
+ Đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành thuế
+ Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thu thuế
+ Sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cấp, các ngành trong
việc quản lý đối tượng nộp thuế bắt đầu có hiệu quả.
Hai là, tăng cường giám sát quản lý thuế
Đối với các hộ kinh doanh, cơ quan thuế đã xây dựng được cơ chế kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
Đồng thời công tác thanh tra, kiểm tra với những cải cách hành chính đã và đang thực sự góp phần vào việc tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Đối với công tác giám sát nội bộ đã chuẩn hoá các nội dung và các bước công việc trong hoạt động thanh tra, kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của các bộ phận chức năng thực hiện quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Quế Võ. Đảm bảo hoạt động thanh tra, kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của Chi cục Thuế huyện Quế Võ tuân thủ nghiêm túc các quy định của pháp luật, đồng thời đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá ngành thuế. Nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra sự tuân thủ trong toàn ngành thuế; góp phần đưa công tác quản lý thuế và quản lý nội bộ ngành thuế Bắc Ninh nói chung và các bộ phận chức năng quản lý thuế đối với các hộ kinh doanhtại Chi cục Thuế huyện Quế Võ đi vào nề nếp, xây dựng ngành thuế ngày càng vững mạnh toàn diện.
Chính những thành tựu trên đã làm cho công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện quế võ đã đạt được kết quả đáng khích lệ góp phần tăng thu cho ngấn sách Nhà nước:
Bảng 3.11: Số tiền thuế thu đƣợc năm 2010 - 2014
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Ngành nghề KD Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1 Sản xuất 177,9 117,3 118,4 136,0 145,3 2 Vận tải 27,8 10,2 13,8 11,3 47,3 3 Ăn uống 94,6 113,0 133,0 145,0 141,1 4 T nghiệp 806,0 1.004,8 1.013,0 1.084,5 1.164,7 5 Dịch vụ 175,9 114,8 124,7 127,0 196,3 Tổng: 1.282,2 1.360.2 1.402,9 1.503,8 1.694,7
(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm - Chi cục thuế huyện Quế Võ).
Nhìn vào kết quả trên, chúng ta nhận thấy sự đóng góp vào bức tranh kinh tế của huyện Quế Võ của những hộ kinh doanh cá thể ngày càng cao về số thuế nộp vào ngân sách, chưa kể đến sự đóng góp quan trọng thông qua sự chuyển đổi mô hình quản lý và sự phát triển từ hộ kinh doanh thành các doanh nghiệp, công ty, đồng thời thông qua công tác phân loại, sàng lọc một bộ phận các hộ kinh doanh nhỏ, thời vụ có mức thu nhập dưới mức lương tối thiểu do Chính phủ quy định được miễn thuế giá trị gia tăng theo quy định, điều này đã làm tăng thêm tính ưu việt của chính sách thuế, mặt khác tạo điều kiện để các hộ kinh doanh cá thể ổn định đời sống, đầu tư vào kinh doanh thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển. Chính vì vậy nên ở biểu trên chúng ta thấy số thuế thu được tăng đều và ổn định qua các năm, số thuế nộp ngân sách năm 2014 vẫn bằng 132 % so với năm 2010.
Từ đó, góp phần thực hiện thắng lợi dự toán thu NSNN hàng năm. Số thu NSNN năm sau luôn cao hơn năm trước thể hiện qua bảng số liệu sau:
Biểu đồ 3.1: Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN các năm
Tổng thu ngân sách năm 2014 trên địa bàn huyện Quế Võ đạt 82,652 tỷ đồng, bằng 162.1% dự toán Pháp lệnh, bằng 153.4% so với năm 2013, so với năm 2010 tăng 44.0%. Trong đó riêng số thu từ hộ kinh doanh trên địa bàn năm 2014 là 4.630 tỷ đồng đạt 32% trên tổng số thu ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện.
Biểu đồ 3.2: Tỷ trọng số thu từ hộ kinh doanh cá thể trên tổng số thu ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Quế Võ năm 2014
Đơn vị tính: Triệu đồng
Để đạt được những thành tựu trên có thể kể đến một số nguyên nhân sau:
- Hệ thống chính sách về thuế ngày càng được bổ sung, hoàn thiện phù hợp với thực tiễn của các hộ kinh doanh cá thể.
- Nhận thức về pháp luật, ý thức trách nhiệm của người nộp thuế và của cả cơ quan quản lý thuế ngày được nâng cao.
- Việc phát triển sản xuất, kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể gắn liền với việc nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống của bản thân các hộ kinh doanh đã là nguồn động lực thúc đẩy các hộ kinh doanh cá thể đầu tư mở rộng quy mô, ứng dụng công nghệ tiên tiến.
3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế
3.3.2.1. Những hạn chế
Thứ nhất, chưa bao quát hết được các mục tiêu, đối tượng quản lý
Thông qua kết quả điều tra cán bộ thuế cho thấy còn một bộ phận không nhỏ cán bộ thuế chưa xác định đúng mục tiêu, đối tượng quản lý thuế. Và mục tiêu còn nặng về số thu trong khi mục tiêu về nâng cao nhận thức làm cho các hộ cá thể tự thấy được trách nhiệm với nhà nước mới là mục tiêu quan trọng lại chưa được quan tâm. Ngoài ra, cũng cần đưa thêm mục tiêu nâng cao ý thức, trách nhiệm của cán bộ thuế về vai trò của quản lý thuế đối với đời sống kinh tế - xã hội của đất nước, đây là bộ phân quan trọng tham gia vào quá trình quản lý thu thuế. Đối tượng quản lý chủ yếu là các hộ nộp thuế khoán theo phương pháp ấn định thuế, số thuế chưa sát với doanh thu, dẫn đến thất thu thuế.
Thứ hai, về tổ chức thực hiện quản lý thuế còn một số bất cập
Một là, trên 50% số cán bộ được điều tra cho rằng quy trình quản lý thuế còn rườn rà nhiều khâu dẫn đến việc tổ chức quản lý thuế mất rất nhiều nhân lực và thời gian. Cho dù từ năm 2000 đến nay đã có nhiều quy trình quản lý được ban hành, tuy nhiên mới chỉ mang tính chủ quan của cơ quan quản lý mà chưa đi vào thực chất hoạt động của các hộ kinh doanh (Quy trình 1345, 1201, 1890…). Nhìn chung không có thay đổi nhiều từ khi thành lập hệ thống thuế dù đã gắn được thêm được trách nhiệm của các tổ chức liên quan (UBND các cấp, thành lập Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn…).
Hai là, có 71% cán bộ thuế đánh giá bộ máy quản lý thuế vẫn còn chồng chéo, chưa chuyên sâu, chuyên nghiệp. Cơ quan thuế chưa được giao điều tra, khởi tố các vụ vi phạm về thuế, chức năng cưỡng chế thu nợ thuế chưa được quy định rõ nên việc xác định và xử lý chưa kịp thời các gian lận lớn về thuế và xử lý nợ đọng gặp nhiều khó khăn. Việc Uỷ nhiệm thu thuế
cho UBND các phường, xã chỉ mang tính hợp đồng công việc, không có quy định chặt chẽ để chuyển trách nhiệm của cơ quan thuế sang Uỷ nhiệm thu, dẫn đến việc lạm thu hoặc tiêu cực do các cán bộ được uỷ nhiệm thu không có ràng buộc như cán bộ thuế. Chi phí cho Uỷ nhiệm thu lớn nhưng không có chế tài ràng buộc trách nhiệm cụ thể của các cán bộ uỷ nhiệm thu nên hiệu quả không cao. Trình độ của cán bộ được uỷ nhiệm thu trong quản lý thuế rất thấp.
Ba là, và 52% cán bộ thuế nhận định các công cụ quản lý thuế chưa hoàn thiện về: hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế. Hệ thống chính sách thuế vẫn còn hạn chế chưa đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, do đó làm phát sinh tiêu cực, phức tạp công tác quản lý thuế. Hệ thống chính sách thuế còn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chuyên môn hoá và hợp tác hoá trong sản xuất kinh doanh. Chế độ, sổ sách kế toán còn khá phức tạp đối với các hộ kinh doanh trong việc tính toán, xác định doanh thu và số thuế phải nộp.
Thứ ba, kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế chưa được quan tâm đúng mức.
Thông qua kết quả điều tra đánh giá cũng ghi nhận được nội dung sau:
Một là, công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp. Bởi lẽ, hầu hết các hộ kinh doanh có độ dân chí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao; tình trạng gian lận về thuế còn khá phổ biến ở nhiều khoản thu, sắc thuế nhưng chưa được phát hiện, truy thu kịp thời cho ngân sách nhà nước. Do đó, vừa thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa chưa thực sự bảo đảm công bằng xã hội và tính nghiêm minh về pháp luật thuế.
Hai là, công tác giám sát hộ kinh doanh dù hiệu quả nhưng có tác dụng thấp do chỉ xác định được thuế gần chính xác của hộ KD ở tháng giám sát. Mặt khác việc giám sát mất nhiều nhân lực do thời gian thực hiện dài (xấp xỉ 30 ngày) để tính chính xác số thuế tháng giám sát. Ngoài ra, việc giám sát hộ KD gây ấn tượng không tốt cho người dân cũng như người nộp thuế, nhất là những người đã chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế. Cơ chế giám sát này vẫn bộc lộ những hạn chế nhất định, đó là:
+ Cơ chế giám sát chưa bao quát được hết đối tượng nộp thuế thuộc diện quản lý thuế;
+ Các quy trình thực hiện vẫn còn mang nặng hình thức thủ tục về hành chính chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu về giám sát thực hiện cơ chế
+ Công nghệ thông tin, giải pháp phần mềm ứng dụng và trang thiết bị tin học phục vụ giám sát cơ chế chưa được xây dựng đồng bộ với các quy trình quản lý thuế
3.3.2.2. Nguyên nhân của những hạn chế
Thứ nhất, môi trường quản lý thuế còn một số bất cập
Một là, nội dung của các sắc thuế quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà gây khó khăn cho cả cán bộ thuế và các hộ kinh doanh. Ví dụ: thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa qui định theo nhóm mặt hàng, vừa qui định theo ngành nghề kinh doanh thì một mặt hàng có thể được hiểu và xác định theo thuế suất đối với một nhóm mặt hàng này nhưng lại có thể xác định là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác.
Hai là, các qui định của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội chưa đồng bộ làm hạn chế quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh. Các qui định như, quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu của cơ quan hải quan, quản lý xuất nhập cảnh của cơ quan công an, quản lý đăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch và đầu tư ... chưa được ban hành
đồng bộ và triển khai thực hiện tốt chưa tốt; môi trường kiểm toán, kế toán còn nhiều hạn chế, trách nhiệm pháp lý chưa cao làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh.
Thứ hai, trình độ năng lực quản lý của cán bộ thuế còn yếu kém. Tổ chức bộ máy ngành thuế tuy đã được tăng cường cả về số lượng và chất lượng. Tuy nhiên, trình độ nghiệp vụ quản lý thu thuế còn chưa đáp ứng được so với yêu cầu công tác đa dạng phức tạp trong quản lý thu thuế hiện nay. Vẫn còn những hiện tượng cán bộ thiếu tu dưỡng rèn luyện thường xuyên, thiếu tinh thần kiên quyết đấu tranh chống thất thu, bảo vệ pháp luật thuế. Việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ và biện pháp quản lý chỉ đạo của ngành chưa thực sự nghiêm túc. Đôi khi ngành thuế chưa tham mưu tích cực cho chính quyền các cấp và chưa phối hợp tích cực để cùng chỉ đạo làm tốt công tác quản lý thu thuế.
Thứ ba, sự phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan chức năng, trong thực hiện các luật thuế còn chưa đồng bộ. Trong thời gian qua sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng liên quan để hoàn thành nhiệm vụ thu thuế đã được cải thiện một bước. Tuy nhiên, sự phối hợp này chưa chặt chẽ, đôi khi còn mang tính hình thức đã dẫn dến tình trạng thất thu thuế ở một số lĩnh vực nhất là trong quản lý thu thuế ngoài quốc doanh. Một số trường hợp nợ thuế chưa được các cơ quan chức năng phối hợp, xử lý kịp thời, đúng luật chưa tạo được chỗ dựa vững chắc cho cuộc đấu tranh kiên trì chống trốn lậu thuế đạt hiệu quả cao nhất.
Thứ tư, trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế của các hộ kinh doanh còn thấp.
Phỏng vấn ông Ngô Quang Hà chủ hộ kinh doanh thương nghiệp bán sản phẩm sắt, đồng, nhôm tại khu 3 - Thị trân Phố Mới có kết quả như sau:
(Nguồn: Tác giả tự điều tra)
Phỏng vấn bà Nguyễn Thị Đương - Đội trưởng Đội thuế liên xã số 01:
(Nguồn: Tác giả tự điều tra)
Hộp 2
Không có nghiệp vụ thì chào thua…
Theo quy định thì mọi ĐTNT đều phải có trách nhiệm kê khai và nộp