1.1 .Tính cấp thiết của đề tài
1.5. Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của một số địa
1.5.1. Tổng quan kinh nghiệm về quản lý thuế của một số địa phương trong nước
nước
1.5.1.1. Kinh nghiệm của Chi cục Thuế Hai Bà Trưng
Quận Hai Bà Trưng có dân số khoảng 360,9 ngàn người, diện tích gần
15 km2 gồm 25 phường. Toàn quận có 364 đơn vị quốc doanh Nhà nước;
1453 công ty TNHH; tổ sản xuất; hợp tác xã; công ty cổ phần; 6 chợ lớn, 9 chợ vừa và trên 20 chợ tạm, 3 trường đại học lớn: Kinh tế Quốc dân, Bách Khoa, Xây dựng và 96 trường từ mầm non đến trung học cơ sở; 5 bệnh viện lớn: Việt Xô, 108, Mắt, Thanh Nhàn, bệnh viện Đường Sắt và 34 cơ sở của các trung tâm y tế; cùng nhiều khu trung tâm vui chơi giải trí: Công viên Lê Nin, Hồ Thiên Quang, Bể bơi Tăng Bạt Hổ… Điều đó cho thấy hoạt động sản xuất, kinh doanh của quận diễn ra khá sầm uất.
Trong các loại hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn quận, các hộ cá thể là đối tượng kinh doanh chủ yếu. Năm 2014, trên toàn bộ quận có 13.600 hộ cá thể phân bố rải rác trên khắp các phường, chợ. Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu trong các ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ công nghiệp vì đây là các ngành, lĩnh vực có thị trường lớn, đòi hỏi vốn đầu tư không nhiều, phù hợp với nguồn vốn còn hạn hẹp của phần đông các hộ, khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế được rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao
(trong khi lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác thì cạnh tranh lớn, rủi ro cao, thị trường hẹp…), phù hợp với triết lý khá phổ biến của các hộ “vốn ít, lãi nhiều, quay vòng nhanh, rủi ro thấp”. Sự tập trung của các hộ kinh doanh vào các lĩnh vực thương mại - dịch vụ đã góp phần đáp ứng được nhiều nhu cầu về đời sống vật chất, văn hóa của nhân dân, có tác dụng thúc đẩy trở lại đối với sản xuất. Với sự phát triển mạnh mẽ cả về số lượng lẫn quy mô, các hộ kinh doanh đã đóng góp một phần đáng kể vào tổng thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn quận. Hàng năm, số thu từ hộ kinh doanh thường chiếm khoảng trên 50% trong tổng thu Ngân sách Nhà nước và ngày một tăng qua các năm. Song, với một số lượng lớn hộ kinh doanh đó đã khiến cho công tác quản lý thu thuế trở nên vô cùng phức tạp và bộc lộ nhiều hạn chế.
Với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ viên chức trong Chi cục, được sự chỉ đạo và giúp đỡ của Quận ủy, Hội đồng Nhân dân Quận, UBND Quận, Cục Thuế Thành phố Hà Nội và các ban ngành có liên quan, sự phổi kết hợp chặt chẽ của UBND các phường, công an, quản lý thị trường…, thời gian qua Chi cục luôn hoàn thành nhiệm vụ thu đối với khu vực cá thể.
Thực hiện nhiệm vụ của cấp trên giao cho, ngay từ đầu năm, để đảm bảo tiến độ công việc, tất cả các cán bộ viên chức trong Chi cục đã tập trung, phấn đấu cao độ thực hiện mọi nhiệm vụ được giao. Căn cứ vào kế hoạch cấp trên giao, vào tình hình thực tế trên địa bàn, Chi cục đã giao kế hoạch cụ thể cho từng đội thuế. Mọi công việc từ khâu lập sổ bộ, rà soát, phân loại nợ đọng… đều được tiến hành khẩn trương, có sự phối hợp giữa văn phòng với các đội thuế phường, đội thanh tra.
Chi cục tiếp tục duy trì hoạt động của Tổ Thường trực giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế cho các hộ kinh doanh trên địa bàn theo dõi và nắm chắc tình hình biến động về giá cả thị trường, về tình hình quản lý và sử dụng hóa đơn bán hàng… Tổ thường trực theo dõi tình hình triển khai các luật
thuế, tăng cường đối thoại với các đối tượng nộp thuế để phát hiện những khó khăn, vướng mắc, kịp thời có biện pháp xử lý.
Bên cạnh đó, Chi cục cũng phát huy mạnh mẽ vai trò của Ban Chỉ đạo chống tham nhũng và Ban Chỉ đạo thực hiện quy chế dân chủ trong cơ quan. Ban chỉ đạo đã kiểm tra đôn đốc các tổ, đội trong Chi cục phải thực hiện nghiêm túc 2 Pháp lệnh: Pháp lệnh tiết kiệm chống lãng phí, Pháp lệnh chống tham nhũng và thực hiện Kế hoạch số 38 của UBND Thành phố Hà Nội về triển khai thực hiện quy chế dân chủ. Cụ thể: Chấn chỉnh việc tiếp dân, đảm bảo đúng quy chế; xử lý dứt điểm các vụ vi phạm xẩy ra qua kết luận của thanh tra Chi cục hoặc xử lý dứt điểm các đơn tố cáo nội bộ; xem xét giải quyết kịp thời các vụ khiếu nại thuộc thẩm quyền của pháp luật quy định; đôn đốc các bộ phận hành thu thực hiện đúng quy trình quản lý thu thuế của ngành.
Công tác kiểm tra hộ nghỉ được tiến hành thường xuyên, nhất là vào dịp Tết nguyên đán, kiên quyết xử lý truy thu và phạt đối với những hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế.
Hàng tháng Chi cục thường xuyên kiểm tra, rà soát tất cả các hộ có sản xuất kinh doanh trên địa bàn, đặc biệt là các khu nhà tập thể, chợ tạm, ngõ xóm…, đối chiếu các hộ đang có mã số thuế, khắc phục tình trạng chênh lệch về số hộ thu môn bài và số hộ cấp mã số thuế.
Thực hiện Thông tư số 42 về việc ổn định mức thuế đối với hộ thu khoán Chi cục phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế các phường tiến hành rà soát doanh thu, chống thất thu về doanh số (chú trọng với những hộ thực hiện chế độ kế toán) để tiến hành ổn định thuế 6 tháng – 1 năm cho các hộ kinh doanh.
Công tác khai thác các nguồn thu khác trên địa bàn nhiều phường đã phối hợp với các đội thuế thu tốt góp phần tích cực vào việc thực hiện kế hoạch.
Về công tác kế toán hộ kinh doanh, hàng tháng Chi cục đều tiến hành kiếm tra số sách kế toán và việc sử dụng hóa đơn; vận động, khuyến khích các hộ kinh doanh thực hiện chế đội sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, nộp thuế theo kê khai.
Hàng tháng, Chi cục đều chú trọng công tác thu hồi nợ đọng, xử lý kiên quyết những trường hợp dây dưa chây ỳ tiền thuế, tham mưu và tập trung lực lượng giúp cho Ban Chỉ đạo thu hồi nợ đọng thuế của quận. Tập trung đôn đốc các đối tượng kinh doanh nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời số thuế đã phát hành thông báo vào Kho bạc, không để nợ thuế.
Thực hiện chỉ thị về tăng cường quản lý chống thất thu thuế của Bộ Tài chính, Chi cục đã thành lập các tổ công tác chống thất thu. Căn cứ vào đặc thù của từng địa bàn, các tổ công tác đã có biện pháp trọng tâm thiết thực: Kiểm tra việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, kiểm tra chống sót hộ, rà soát doanh thu, đôn đốc thu nợ.
Nói chung, công tác quản lý thuế đối với hộ cá thể ở Chi cục Thuế Hai Bà Trưng đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước.
1.5.1.2. Kinh nghiệm của Chi cục Thuế huyện Việt Yên
Việt Yên là một huyện trung du nằm ở phía nam cách tỉnh lị Bắc Giang 10km, có 18 đơn vị hành chính cấp xã, với tổng diện tích đất tự nhiên của
huyện là 17,135km2
. Tính đến 31/12/2014, toàn huyện có 978 hộ kinh doanh cá thể nộp thuế thường xuyên hàng tháng, chiếm 16% tổng số hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Bắc Giang, trong đó chỉ có 35 hộ mở sổ sách kế toán,
được nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp trên doanh thu, còn lại tới 96% số hộ nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế, ổn định 6 tháng hoặc 12 tháng. Tổng số thu ngân sách năm 2014 trên địa bàn huyện đạt 107 tỷ đồng. Trong đó riêng số thu từ hộ kinh doanh trên địa bàn năm 2014 là 5,2 tỷ đồng. Có thể nói số thu từ các hộ kinh doanh đã đóng góp một phần không nhỏ vào số thu ngân sách trên địa bàn huyện. Tuy nhiên, số thuế thu được thông qua các hộ kinh doanh cá thể chưa tương xứng với mức độ kinh doanh thực tế. Công tác thu tuy đã có những chuyển biến tích cực song thực tế vẫn còn bị thất thu cả về số hộ và doanh thu kinh doanh. Nguyên nhân qua tìm hiểu của bản thân một phần do công tác lãnh đạo, chỉ đạo có những mặt còn hạn chế chưa tìm ra những biện pháp hữu hiệu để chống thất thu; việc điều chỉnh doanh thu còn thiếu kịp thời, nên doanh số ấn định chưa thật sự sát, đúng với doanh thu thực tế kinh doanh. Mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của một số hộ kinh doanh chưa cao, một số hộ kinh doanh ở một số ngành hàng như: Vận tải, thuốc tân dược, thương mại…đang mượn danh nghĩa là thành viên góp vốn, là cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, trong khi đó sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan thuế còn thiếu chặt chẽ và đồng bộ, nên việc phát hiện và xử lý vi phậm chưa được nghiêm túc và kịp thời.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, được sự quan tâm chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, Chi cục Thuế huyện Việt Yên đã chủ động thực hiện một số biện pháp sau:
- Tăng cường phổ biến chính sách, pháp luật thuế, nhất là các chính sách, luật mới và sử đổi, bổ sung như Luật thuế TNCN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN…; duy trì và nâng cao hiệu quả của chuyên mục thuế trên sóng đài phát thanh của huyện và của các xã, nhằm nâng cao hiểu biết pháp
luật, chính sách thuế của các hộ kinh doanh cũng như của người dân trên địa bàn.
- Tổ chức tốt phòng giao dịch “một cửa”, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đến làm thủ tục đăng ký, kê khai và được giải đáp các vướng mắc về thuế khi có yêu cầu.
- Thực hiện nghiêm túc các quy trình quản lý thuế của ngành đề ra; phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan và UBND các xã, phường, thị trấn rà soát, nắm vững số hộ kinh doanh thực tế trên địa bàn, quy mô kinh doanh, đưa hết các hộ đang kinh doanh vào quản lý, đăng ký và chứng nhận đăng ký thuế cho tất cả các hộ kinh doanh, phát hiện kịp thời các hộ mới ra kinh doanh đôn đốc kê khai, đăng ký thuế.
- Tổ chức phân loại hộ kinh doanh theo quy mô và ngành nghề kinh doanh để áp dụng biện pháp quản lý phù hợp theo hướng chuyển đổi các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, hạn chế hộ nộp thuế theo phương pháp khoán, điều chỉnh kịp thời doanh thu của các hộ nộp thuế khoán, kiên quyết xử lý các vi phạm về thuế theo đúng quy định.
- Tăng cường công tác kiểm tra, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ của các hộ kinh doanh theo đúng quy định.
Đến nay mặc dù mới qua một thời gian ngắn nhưng công tác quản lý và thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang đã có những chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao chất lượng về thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Bắc Giang.