- Cơ quan chủ quản cấp trên có bộ phận độc lập để chỉ đạo về chuyên môn quản lý tà
4.2.1 Hồn thiện quy trình KSC TX NSX qua KBNN Hải Dƣơng đối với CTTCN, CHHD
biện chứng có tính quy luật giữa quản lý thu và KSC NSĐP vào nâng cao chất lƣợng quản lý NSX tại Hải Dƣơng.
4.2. ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSX QUA KBNN HẢI DƢƠNG SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSX QUA KBNN HẢI DƢƠNG
4.2.1 Hồn thiện quy trình KSC TX NSX qua KBNN Hải Dƣơng đối với CTTCN, CHHDV CTTCN, CHHDV
4.2.1.1 Thực hiện KS CTTCN từ NSX theo quy trình kiểm sốt Hồ sơ thanh toán trực tiếp
CTTCN là một khoản chi ít biến động, nhƣng thƣờng xuyên có sự thay đổi về số tiền thanh toán hàng tháng đối với từng đơn vị cấp xã, khi có phát sinh các khoản giảm trừ tiền thanh tốn cho cá nhân trong tháng đó, đối với các trƣờng hợp có: ngƣời lao động nghỉ ốm, đau hƣởng lƣơng bảo hiểm xã hội; nghỉ thai sản đối với lao động nữ do cơ quan bảo hiểm xã hội thanh toán; ngƣời lao động xin nghỉ không hƣởng lƣơng; nghỉ không lý do phải trừ vào lƣơng.
Hồ sơ, chứng từ KS CTTCN đối với từng lần thanh toán áp dụng theo kiểm soát Hồ sơ thanh toán trực tiếp, phù hợp thực tế hoạt động chi tiêu thanh toán cho cá nhân tại các đơn vị cấp xã, tạo lên sự thống nhất trong KS CTTCN giữa các đơn vị KBNN trực thuộc KBNN tỉnh, ngăn chặn và phòng ngừa những bất cập trong CTTCN từ KPTX NSX qua KBNN Hải Dƣơng.
Khi các cá nhân hƣởng lƣơng, phụ cấp, sinh hoạt phí... từ KPTX NSX của đơn vị cấp xã, đều có tài khoản cá nhân tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, KBNN kiểm soát hồ sơ CTTCN của đơn vị cấp xã, đảm bảo khoản CTTCN phải có trong dự toán đƣợc duyệt, trong phạm vi đăng ký biên chế quỹ lƣơng, sinh hoạt phí đã nộp KBNN, chứng từ thanh toán với KBNN hợp lệ, hợp pháp và đã đƣợc chuẩn chi, đồng thời thực hiện đối chiếu khớp đúng giữa lệnh chi tiền rút dự toán với bảng kê chứng từ chi và danh sách chi tiền, thực hiện chi trả trực tiếp bằng chuyển khoản theo sơ đồ 3.1 vào tài khoản cá nhân tại ngân hàng, tổ chức tín dụng cho các cá nhân hƣởng lƣơng, phụ cấp, sinh hoạt phí... của đơn vị cấp xã đó, giảm luồng tiền mặt đi ra từ các KBNN trực thuộc KBNN tỉnh. Hồ sơ thanh toán gồm:
- Lệnh chi tiền rút dự toán kiêm ủy nhiệm chi chuyển khoản - Bảng chi NSX kèm theo lệnh chi tiền
- Bảng kê chứng từ chi (các khoản CTTCN)
- Danh sách chi tiền lƣơng, phụ cấp, sinh hoạt phí theo mẫu quy định
Trƣờng hợp các cá nhân hƣởng lƣơng, phụ cấp, sinh hoạt phí... từ KPTX NSX của đơn vị cấp xã, đều khơng có tài khoản cá nhân tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, KBNN kiểm soát hồ sơ CTTCN, thực hiện chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho đơn vị cấp xã theo sơ đồ 3.2, đơn vị cấp xã tổ chức chi trả cho cá nhân hƣởng lƣơng, phụ cấp, học bổng, sinh hoạt phí... của đơn vị mình. Hồ sơ thanh toán gồm:
- Lệnh chi tiền rút dự toán kiêm lĩnh tiền mặt - Bảng chi NSX kèm theo lệnh chi tiền - Bảng kê chứng từ chi (các khoản CTTCN)
- Danh sách chi tiền lƣơng, phụ cấp, sinh hoạt phí theo mẫu quy định
Sơ đồ 4.1 KBNN thực hiện KSC, thanh toán chi trả trực tiếp cho cá nhân hưởng lương, phụ cấp, sinh hoạt phí...
(1) Đơn vị cấp xã chuyển toàn bộ hồ sơ thủ tục CTTCN đến KBNN để thực hiện thanh toán.
(2) KBNN thực hiện KSC, thanh toán chi trả trực tiếp cho ngƣời hƣởng lƣơng, phụ cấp, sinh hoạt phí...
Sơ đồ 4.2 KBNN thực hiện KSC, thanh toán chi trả trực tiếp các khoản CTTCN bằng tiền mặt cho đơn vị cấp xã
Đơn vị cấp xã Ngân hàng, tổ chức tín dụng nơi ngƣời hƣởng lƣơng, phụ cấp . . . mở TK KBNN (2) (1)
(1) Đơn vị cấp xã chuyển toàn bộ hồ sơ thủ tục CTTCN đến KBNN để thực hiện thanh toán.
(2) KBNN thực hiện KSC, trả trực tiếp các khoản CTTCN bằng tiền mặt cho đơn vị cấp xã
(3) Đơn vị cấp xã tổ chức chi trả cho cá nhân hƣởng lƣơng, phụ cấp, sinh hoạt phí... của đơn vị mình
4.2.1.2 KBNN hướng dẫn các đơn vị cấp xã hoàn thiện hồ sơ, chứng từ CHHDV theo quy định
Trong quá trình KSC KPTX nhân sách xã, KBNN hƣớng dẫn đơn vị cấp xã hoàn thiện hồ sơ, chứng từ thanh tốn đối với những khoản chi HHDV chƣa có hố đơn, bằng việc: Đơn vị cấp xã yêu cầu bên cung cấp HHDV đến Cơ quan Thuế hoặc Đội thuế liên xã trên địa bàn làm thủ tục kê khai nộp thuế và xuất hoá đơn lẻ (Hố đơn giá trị giá tăng thơng thƣờng) trả cho bên mua hàng (đơn vị cấp xã).
Những khoản thanh toán theo quy định phải chuyển khoản, KBNN nhắc nhở, yêu cầu khách hàng thực hiện chuyển khoản; từng bƣớc yêu cầu khách hàng chủ động hoàn thiện hồ sơ thanh toán CTX NSX cho mua sắm HHDV, chủ động thực hiện thanh tốn bằng hình thức chuyển khoản.
Sơ đồ 4.3: Áp dụng trong trường hợp đối với khoản thanh toán, bên cung cấp HHDV là đối tượng kinh doanh không thường xuyên
Đơn vị cấp xã Ngƣời hƣởng lƣơng, phụ cấp, sinh hoạt phí KBNN (3) (1) (2)
(1) KBNN hƣớng dẫn đơn vị cấp xã yêu cầu bên cung cấp HHDV đến Cơ quan Thuế huyện, thị xã, thành phố hoặc Đội thuế liên xã, phƣờng làm thủ tục kê khai nộp thuế và xuất hoá đơn lẻ.
(2) Đơn vị cấp xã yêu cầu bên cung cấp HHDV khơng thƣờng xun hồn thiện thủ tục.
(3) Bên cung cấp HHDV không thƣờng xuyên đến Cơ quan Thuế huyện, thị xã, thành phố hoặc Đội thuế liên xã, phƣờng trên địa bàn làm thủ tục kê khai nộp thuế và xuất hoá đơn lẻ cho bên mua hàng (đơn vị cấp xã ).
(4) Đơn vị cấp xã chuyển toàn bộ hồ sơ thủ tục sau khi đã hoàn thiện đến KBNN để thực hiện thanh toán chi KPTX NSX. KBNN thực hiện KSC, thanh toán chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho đơn vị cấp xã...
4.2.1.3 Đơn vị cấp xã chủ động hồn thiện hồ sơ thanh tốn CHHDV theo quy định Các đơn vị cấp xã, trƣớc khi quyết định lựa chọn nhà cung cấp phải thoả thuận
với bên cung cấp HHDV: Bên cung cấp HHDV phải có tài khoản thanh tốn và phải xuất hoá đơn thanh toán (hoặc đến Cơ quan Thuế huyện, thị xã, thành phố hoặc Đội thuế liên xã, phƣờng kê khai nộp thuế và viết hoá đơn lẻ) sau khi kết thúc giao dịch mua, bán HHDV.
Sơ đồ 4.4: Trường hợp đơn vị cấp xã nắm rõ quy định về quản lý hố đơn, chủ động hồn thiện hồ sơ thanh toán.
(1) Đơn vị cấp xã nắm vững quy định về quản lý hoá đơn, chủ động yêu cầu bên cung cấp HHDV khơng thƣờng xun hồn thiện thủ tục bán hàng bằng việc đến Cơ quan Thuế huyện, thị xã, thành phố hoặc Đội thuế liên xã, phƣờng kê khai nộp thuế và viết hoá đơn lẻ.
Đơn vị cấp xã
Bên cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng
thƣờng xuyên