2.1 Khái quát về KBNN Cẩm Giàng Hải Dƣơng
2.1.2. Tổ chức bộ máy kiểm soát chi NSNN
Cùng với sự phát triển của ngành, đội ngũ cán bộ công chức Kho bạc nhà nƣớc Cẩm giàng đã từng bƣớc đƣợc củng cố và phát triển về chất. Đến nay có 15 cán bộ công chức(80% là trình độ đại học) đƣợc chia thành 3 tổ nghiệp vụ:
- Tổ tổng hợp- hành chính. - Tổ kế toán.
- Tổ kho quỹ.
Thực hiện vai trò, chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao hiện nay bộ máy kiểm soát chi NSNN của KBNN Cẩm Giàng- Hải Dƣơng đƣợc tổ chức thành 2 bộ phận:
- Tổ Kế toán thực hiện kiểm soát các khoản chi thƣờng xuyên của NSNN theo quy định của Luật NSNN. Việc bố trí bộ máy kiểm soát chi thƣờng xuyên đƣợc thực hiện theo quy định tại Quyết định 120/2008/QĐ-BTC ngày 22/12/2008 của Bộ Tài chính nhƣ sau: phân công cho kế toán viên đồng thời thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi theo đơn vị sử dụng NSNN, không phân công theo tài khoản của đơn vị. Vì vậy, một đơn vị sử dụng NSNN chỉ phải giao dịch với một cán bộ KBNN trong lĩnh vực chi thƣờng xuyên cũng nhƣ chi đầu tƣ XDCB.
- Tổ Tổng hợp - Hành chính thực hiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và vốn chƣơng trình mục tiêu. Thực hiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ, vốn chƣơng trình mục tiêu và các chƣơng trình mục tiêu khác theo phân cấp của KBNN tỉnh; tổng hợp, báo cáo thống kê định kỳ quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hàng năm.
Trình độ cán bộ làm công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên, kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và vốn chƣơng trình mục
tiêu tại KBNN Cẩm Giàng - Hải Dƣơng đƣợc bố trí nhƣ sau:
Bảng 2.1. Trình độ cán bộ làm công tác kiểm soát chi ở Kho bạc Nhà nƣớc Cẩm Giàng - Hải Dƣơng hiện nay
Bộ phận giao nhiệm vụ kiểm soát Biên chế Trình độ ĐH và CĐ TC
- Bộ phận kế toán 5 5 0
- Bộ phận tổng hợp, kiểm soát chi 1 1 0
(Nguồn: KBNN Cẩm Giàng - Hải Dương năm 2013)
2.1.3 Tình hình hoạt động của KBNN Cẩm Giàng- Hải Dương
Kho bạc nhà nƣớc Cẩm Giàng phục vụ trên 100 đơn vị giao dịch đóng trên địa bàn, thực hiện giao dịch với 625 tài khoản hoạt động, doanh số hoạt động đều tăng qua các năm. Song Kho bạc nhà nƣớc Cẩm Giàng đảm bảo hạch toán kịp thời, chính xác số thu, chi, tồn quỹ ngân sách, phục vụ tốt cho công tác quản lý và điều hành ngân sách nhà nƣớc các cấp, đặc biệt là cấp chính quyền địa phƣơng.
Xác định nhiệm vụ quản lý quỹ ngân sách nhà nƣớc là nhiệm vụ trọng tâm của Kho bạc nhà nƣớc. Kho bạc nhà nƣớc Cẩm Giàng đã phối hợp chặt chẽ với các cấp chính quyền địa phƣơng, cơ quan thuế trong việc tổ chức quản lý các khoản thu ngân sách nhà nƣớc. Với mục tiêu tập trung nhanh, đầy đủ, kịp thời, chính xác mọi nguồn thu vào ngân sách nhà nƣớc, đáp ứng kịp thời các nhu cầu chi của ngân sách nhà nƣớc.
Cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội, các khoản chi NSNN ngày càng tăng, trách nhiệm của Kho bạc Nhà nƣớc ngày càng lớn trong công tác quản lý các khoản chi NSNN. Kho Bạc Nhà nƣớc Cẩm Giàng- Hải dƣơng với chức năng nhiệm vụ của mình đã điều hành và chỉ đạo chi tiêu của các đơn vị theo kế hoạch, đúng mục đích, đúng đối tƣợng chi của Nhà nƣớc phục vụ mục tiêu
phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng, xây dựng cơ sở hạ tầng, nâng cao trình độ dân trí, cải thiện đời sống nhân dân trên địa bàn về vật chất cũng nhƣ tinh thần…
Nhìn chung doanh số hoạt động của KBNN Cảm Giàng ngày càng tăng, năm sau cao hơn năm trƣớc, năm 2010 doanh sô hoạt động là 1.012.609 triệu đồng; năm 2011 doanh số hoạt động 1.190.830 triệu đồng; năm 2012 doanh số ghoạt động 1.608.374 triệu đồng. năm 2013 là 1.912.935 triệu đồng. Con số này chứng tỏ tốc độ hoạt động thu chi NSNN nói chung và chi NSNN nói riêng qua Kho bạc Nhà nƣớc Cẩm Giàng ngày càng tăng, phù hợp với tốc độ phát triển kinh tế- xã hôi của địa phƣơng.
Bảng 2.2. Bảng tổng hộp các chỉ tiêu hoạt động KBNN Cẩm Giàng ( Đơn vị: triệu đồng )
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Doanh số hoạt động 1,012,609 1,190,830 1,608,374 1,912,935 Tổng thu trên địa bàn 214,372 221,327 317,779 426,893 Tổng chi trên địa bàn 204,563 219,493 314,867 424,477 - Chi T.xuyên 91,529 112,689 137,952 203,857
- Chi đầu tƣ 95,190 86,208 75,578 73,998
- Chi khác 17,844 20,596 101,337 146,622
2.2 Thực trạng công tác quản lý, kiểm sóat chi NSNN qua KBNN Cẩm Giàng Giàng
2.2.1.Tình hình kinh tế - xã hội Cẩm Giàng- Hải Dương
a. Tình hình hiện nay
Để thực hiện CNH – HĐH đất nƣớc nhiệm vụ của ngành tài chính nói chúng và ngành KBNN nói riêng rất nặng nề phải khai thác nguồn lực tài chính, hoàn thành các cơ chế chính sách để thực thiện tốt luật NSNN nhằm ổn định giá cả, tiền tệ, kiềm chế lạm phát, tẳng cƣờng quản lý chi tiêu NSNN, thực hành tiết kiệt chống lãng phí, để không ngừng nâng cao chất lƣợng, hiệu quả trong quản lý tài chính.
Cùng với sự đổi mới về chính sách và cơ chế quản lý tài chính KBNN đã từng bƣớc hòa nhập vào nguồn máy quản lý kinh tết mới trong điều kiện kinh tế thị trƣờng có sự quản lý của Nhà nƣớc. Với chức năng, nhiệm vụ cụ thể quản lý Nhà nƣớc về ngân sách. Tập chung các nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc đƣợc thực thi chi trả các khoản chi NSNN của từng đối tƣợng, kiểm soát trực tiếp các khoản chi NSNN.
b. Khái quát về KBNN Cẩm Giàng – Hải Dương
KBNN Cẩm Giàng gồm 15 ngƣời trong đó: -Ban giám đốc: 2 ngƣời
-Cán bộ nghiệp vụ 13 ngƣời. Đƣợc chia thành 4 bộ phận + Bộ phận kế toán: 6 ngƣời
+ Bộ phận kế hoạch thanh toán đầu tƣ XDCB: 2 ngƣời + Bộ phận quỹ: 3 ngƣời
+ Bộ phận hành chính bảo vệ: 2 ngƣời
Là đơn vị hành chính Nhà nƣớc chịu sự chỉ đạo trực tiếp của KBNN Hải Dƣơng, ngoài ra KBNN Cẩm Giàng còn chịu sự chỉ đạo của Hội đồng nhân dân và UBNN Cẩm Giàng.
Trình độ chuyên môn: Đại học 50%, Cao đẳng và trung cấp 50% Trình độ chính trị: Đảng viên 75% và đoàn viên 25%
KBNN Cẩm Giàng chú trọng đến công tác đào tạo và đào tạo lại cán bộ viên chức, mặt khác luôn bố trí đội ngũ cán bộ, viên chức phù hợp với yêu cầu của ngành và sát thực tiện nhiệm vụ kinh tế phát sinh tại địa phƣơng nên đã phát huy tác dụng giúp các Ban lãnh đạo trong việc điều hành nghiệp vụ và các mặt quán lý công tác khác.
2.2.2 Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Giàng
Thực hiện quyết định 1116/QĐ-KBNN ngày 24/08/2007 của Tổng giám đốc KBNN, từ tháng 10/2007 đến nay quy trình kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN tại KBNN Cẩm Giàng nhƣ sau:
Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm soát, thanh toán các khoản chi thƣờng xuyên NSNN tại KBNN Cẩm Giàng (1) (2) (3) (4) (7) (6) (5a) (5b) Chú giải:
1 – Khách hàng đến nộp hồ sơ, chứng từ thanh toán tại bộ phận tiếp nhận hồ sơ. Bộ phận tiếp nhận hồ sơ của đơn vị, lập 3 liên phiếu giao nhận
Giám đốc KBNN Bộ phận Ngân quỹ Đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ
Khách hàng Bộ phận tiếp toán thanh tóanBộ phận kế
hồ sơ: 1 liên trả cho đơn vị, 1 liên lưu tại bộ phận tiếp nhận, 1 liên giao cho bộ phận xử lý nghiệp vụ.
2 – Bộ phận tiếp nhận hồ sơ chuyển hồ sơ cho bộ phận xư lý nghiệp vụ, bộ phận xử lý nghiệp vụ kiểm soát, nhập máy, trình lãnh đạo phòng.
3,4 – Bộ phận xử lý nghiệp vụ trình hồ sơ cho lãnh đạo ký duyệt và thanh toán cho đơn vị.
5a – Trường hợp khách hàng lĩnh tiền mặt, bộ phận kiểm soát chi chuyển các hồ sơ, chứng từ rút dự toán bằng tiền mặt đến bộ phận ngân quỹ.
5b- Trường hợp bằng chuyển khoản, bộ phận xử lý nghiệp vụ chuyển trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ.
6 – Bộ phận xử lý nghiệp vụ chuyển kết quả kèm theo hồ sơ trả đơn vị cho bộ phận tiếp nhận hồ sơ.
7- Bộ phận tiếp nhận hồ sơ trả kết quả kèm theo hồ sơ cho khách hàng.
Thực hiện chức năng quản lý nhà nƣớc về quỹ NSNN, KBNN Cẩm Giàng thực hiện công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN trên cơ sở Luật ngân sách nhà nƣớc sửa đổi, các văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, KBNN (Trung ƣơng) và các văn bản hƣớng dẫn của ngành chức năng đối với các đối tƣợng kiểm soát riêng biệt, các văn bản của Uỷ ban nhân dân tỉnh Hải dƣơng đối với các đơn vị hƣởng ngân sách tỉnh và huyện. Đối với các đơn vị thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo nghị định 43 của chính phủ, cơ sở thực hiện kiểm soát chi còn là quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. đó là những cơ sở pháp lý quan trọng giúp KBNN Cẩm Giàng thực hiện tốt công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN trên địa bàn Huyện Cẩm Giàng.
Bảng 2.3: Tổng hợp thực hiện chi thƣờng xuyên NSNN địa bàn Huyện Cẩm giàng giai đoạn 2010 - 2013
( Đơn vị: Triệu đồng)
CHỈ TIÊU
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số tuyệt đối % trong tổng số Số tuyệt đối % trong tổng số Số tuyệt đối % trong tổng số Số tuyệt đối % trong tổng số Tổng số 91,529 100% 112,689 100% 137,952 100% 203,857 100% Chi TT cá nhân 52,983 58% 64,911 58% 84,864 62% 136,17 9 67% Chi nghiệp vụ CM 20,503 22% 27,784 25% 27,516 20% 23,782 12% Chi mua sắm SC 10,367 11% 11,554 10% 15,241 11% 28,796 14% Chi khác 7,676 9% 8,440 7% 10,331 7% 15,100 7%
(Nguồn số liệu: Báo cáo chi NS năm 2010-> 2013 của KBNN Cẩm giàng) * Đầu năm NS các đơn vị gửi KBNN một lần các hồ sơ sau:
- Dự toán chi NSNN của các đơn vị sử dụng NSNN do cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Quy chế chi tiêu nội bộ đối với các đơn vị thực hiện chế độ tự chủ về kinh phí.
- Bản đăng ký biên chế quỹ lƣơng của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc.
2.2.2.1 Kiểm soát chi thanh toán cá nhân
Đây là khoản chi lớn nhất trong cơ cấu chi thƣờng xuyên NSNN. Nội dung các khoản chi này bao gồm: Chi lƣơng, tiền công, phụ cấp lƣơng, tiền thƣởng, phúc lợi xã hội, bảo hiểm xã hội, ...KBNN Cẩm Giàng thực hiện việc kiểm soát các khoản chi này căn cứ vào Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ về chế độ tiền lƣơng đối với cán bộ, công chức,
viên chức và lực lƣợng vũ trang và các quy định hiện hành của Nhà nƣớc về tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ của nhà nƣớc về tiền lƣơng đối với cán bộ, công chức, viên chức, lao động hợp đồng. Đối với các khoản chi tiền lƣơng, tính chất lƣơng KBNN Cẩm Giàng căn cứ vào dự toán NSNN đƣợc cấp có thẩm quyền giao, danh sách chi trả lƣơng, phụ cấp đối chiếu với bản đăng ký biên chế - quỹ lƣơng, bảng điều chỉnh tiền lƣơng đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, hợp đồng lao động kèm theo giấy rút dự toán NSNN của các đơn vị, KBNN Cẩm Giàng thực hiện chi thanh toán bằng tiền mặt cho đơn vị để chi trả cho đối tƣợng đƣợc hƣởng. Hoặc đối với một số trƣờng đã có hợp đồng chi trả lƣơng qua tài khoản (ATM) tại ngân hàng thì KBNN cẩm giàng chuyển tiền thanh toán trực tiếp cho đối tƣợng hƣởng lƣơng qua tài khoản tại ngân hàng..
Đối với các khoản chi thanh toán tiền làm thêm giờ KBNN kiểm soát căn cứ vào thông tƣ liên bộ số 17/TT-LB-BLĐTBXH-BTC ngày 27/7/1995 hƣớng dẫn chế độ chi trả tiền làm đêm, làm thêm giờ.
Đối với các khoản chi đóng góp cho cá nhân nhƣ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ đây là khoản chi có tính chất bắt buộc và cố định theo bậc lƣơng cơ bản, hệ số phụ cấp và hệ số phụ cấp chức vụ ổn định thu nhập. KBNN cẩm giàng thực hiện kiểm soát căn cứ vào bảng đăng ký biên chế quỹ lƣơng của đơn vị. Mặt khác đơn vị đối với các khoản chi này còn có một “hàng rào kiểm soát” là các đơn vị liên quan nhƣ Bảo hiểm xã hội huyện Cẩm Giàng, công đoàn .... KBNN Cẩm Giàng thực hiện chi bằng chuyển khoản trực tiếp cho các cơ quan Bảo hiểm xã hội, Liên đoàn lao động các cấp, không thực hiện chi bằng tiền mặt.
Đối với các khoản thu nhập tăng thêm: Do các đơn vị trên địa bàn Huyện Cẩm Giàng chủ yếu là các đơn vị sự nghiệp do NSNN đảm bảo toàn bộ, nên đơn vị đƣợc quyết định tổng mức chi trả thu nhập tăng thêm trong năm cho
cán bộ, nhƣng tối đa không quá một lần quỹ tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ trong năm do nhà nƣớc quy định.
KBNN Cẩm Giàng căn cứ vào tổng mức chênh lệch thu lớn hơn chi hàng quý do các đơn vị xác định và giấy rút dự toán NSNN (tạm ứng) để tạm chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức trong các đơn vị thực hiện chế độ tự chủ về kinh phí. Mức tạm ứng hàng quý tối đa không quá 50% kinh phí tiết kiệm đƣợc do đơn vị xác định.
Kết thúc năm ngân sách, sau khi quyết toán năm các đơn vị xác định chính xác số chênh lệch thu lớn hơn chi, hoặc phần kinh phí tiết kiệm đƣợc trong năm, căn cứ vào đề nghị thanh toán tạm ứng (phần tạm ứng chi thu nhập tăng thêm) của đơn vị, KBNN Cẩm Giàng làm thủ tục thanh toán phần chi thu nhập tăng thêm cho đơn vị và thu hồi phần kinh phí đã tạm ứng. Nếu đơn vị đã tạm ứng vƣợt quá số chênh lệch thu lớn hơn chi, KBNN Cẩm Giàng cho chuyển tạm ứng sang năm sau để thực hiện thu hồi bằng cách giảm trừ vào số chi thu nhập tăng thêm năm sau của đơn vị.
Số liệu thống kê cho thấy: Năm 2010 số chi thu nhập tăng thêm là 1.050 triệu đồng, năm 2011 là 1.393 triệu đồng, năm 2012 số chi thu nhập tăng thêm là 2.195 triệu đồng, năm 2013 số chi thu nhập tăng thêm là 3.941 triệu đồng. Có thể thấy đƣợc việc giao quyền tự chủ về tài chính cho các đơn vị đã khẳng định đƣợc tính ƣu việc của cơ chế mới, qua đó giúp các đơn vị tự chủ về tài chính, khắc phục những bất cập trong quản lý chi tiêu, đã khuyến khích các đơn vị mở rộng và nâng cao chất lƣợng các hoạt động chuyên môn của tùng đơn vị, tạo điều kiện cho các đơn vị tăng thu, tiết kiệm chi, nâng cao thu nhập, gắn với hiệu quả công tác của đội ngũ cán bộ viên chức.
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp các khoản chi thanh toán cá nhân trên địa bàn KBNN Cẩm Giàng giai đoạn từ 2010-2013
( Đơn vị: triệu đồng )
CHỈ TIÊU
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số tuyệt đối % trong tổng số Số tuyệt đối % trong tổng số Số tuyệt đối % trong tổng số Số tuyệt đối % trong tổng số Tổng số 52,983 100% 64,911 100% 84,864 100% 136,179 100% Chi lƣơng, phụ cấp 45,031 85% 55,195 85% 72,838 86% 121,089 89% Các khoản đóng góp 6,077 11% 7,410 11% 8,810 10% 9,944 7% Chi thƣởng, phúc lợi 824 2% 913 1% 1,021 1% 1,205 1%
Chi thu nhập tăng thêm 1,050 2% 1,393 2% 2,195 3% 3,941 3%
(Nguồn số liệu: Báo cáo chi NS năm 2010-> 2013 của KBNN Cẩm Giàng)
2.2.2.2 Kiểm soát các khoản chi hoạt động nghiệp vụ
Đây là nhóm chi ƣu tiên thứ hai sau nhóm chi cho con ngƣời, bao gồm các khoản chi về thanh toán tiền điện, nƣớc, điện thoại, vật tƣ văn phòng, chi hội nghị, công tác phí, chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành... nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động nghiệp vụ chuyên môn của các đơn vị.
Căn cứ dự toán chi thƣờng xuyên đƣợc cấp có thẩm quyền giao của đơn