d. Trình tự hạch toán
1.4.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
a. Nội dung
Là những chi phí bao gồm: Các khoản chi phí, các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi giao dịch bán chứng khoán, bao gồm các khoản sau:
- Chi phí cho thuê tài sản, giá trị gốc của bất động sản khi nhượng bán - Chi phí mua bán chứng khoán kể cả tổn thất trong đầu tư (nếu có) - Lỗ nhượng bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
- Chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa dịch vụ khi thanh toán tiền trả chậm.
- Khoản dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái...
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635- "Chi phí hoạt động tài chính" TK 635
- Các khoản CP của hoạt động tài chính - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính
- Lỗ bán ngoại tệ
- Chiết khấu thanh toán cho người mua; - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ - Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết) - Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
c. Chứng từ, sổ sách
- Giấy báo ngân hàng - Phiếu chi
- Các chứng từ có liên quan khác - Sổ nhật ký chung
TK 131,136,138
TK 911 Lỗ bán ngoại tệ
Bán ngoại tệ
Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự phòng tổn thất đầu vào đơn vị khác TK 2291,2292
TK 111,112
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ TK 1112,1122 TK 1111,1121
chi phí tài chính Cuối kỳ, kết chuyển
Mua vật tư hàng hóa,
ngoại tệ dịch vụ bằng ngoại tệ
Thanh toán nợ phải trả bằng TK 331,336,341 Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các km
Lỗ về các khoản đầu tư
Chiết khấu thanh toán cho người mua
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi
Hoàn nhập số chênh
Lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổng thất đầu tư vào đơn vị khác TK 635
TK 413 TK 2291,2292
TK 121, 221,222,228
TK 111,112,331
TK 111,112,335,242,...
Tiền thu bán các khoản đầu tư
tiền tệ có gốc ngoại tệ ck vào cpct
chi phí hoạt động L/doanh liên kết mua hàng trả chậm, trả góp TK 1112,112 TK 152,156,211,642 Lỗ tỷ giá