133 440000 440000 44000 Cộng 274000 484000 Cộng TK1523 440000 Cộng TK 133 44000 Số d cuối tháng 32364314
Nh vậy, qua sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, ta thấy ở công ty việc thu mua vật liệu bằng tiền tạm ứng không theo dõi trên sổ chi tiết TK 141 mà khi cán bộ cung tiêu tạm ứng mua vật liệu lại theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. Trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán ngoài số trang mở cho ngời bán còn mở cho từng cán bộ cung tiêu tạm ứng mua vật liệu.
Khi ngời đi mua vật liệu viết đơn xin tạm ứng phải ghi rõ là mua vật liệu gì, số lợng là bao nhiêu rồi đa lên phòng kế hoạch cung ứng. Phòng kế hoạch cung ứng sẽ xem xét và duyệt để chuyển lên phòng tài chính kế toán, kế toán trởng ký duyệt rồi mới viết phiếu chi và ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, trang sổ ghi tên cán bộ cung tiêu. Khoản tạm ứng này đợc ghi sổ chi tiết TK 331 theo định khoản :
Nợ TK 331 Có TK 111
Việc phản ánh này giống nh trờng hợp ứng trớc tiền hàng cho ngời bán. thực chất đây không phải là tiền ứng trớc cho ngời bán nhng lại đợc theo dõi trên sổ chi tiết TK 331 nh một khoản trả trớc cho ngời bán. Điều này cha phản ánh đúng ý nghĩa kinh tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Và khi ngời tạm ứng mua vật liệu về nhập kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết nh sau :
Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331
Cuối tháng, kế toán khoá sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, theo từng nhà cung cấp, số liệu ở dòng tổng cộng trên từng sổ chi tiết TK 331 là cơ sở để ghi vào NKCT số 5 với nguyên tắc mỗi nhà cung cấp ghi một dòng sổ bao gồm cả phát sinh Có TK 331/ Nợ TK liên quan và phần phát sinh Nợ TK 331/ Có TK liên quan.
NKCT số 5 là một loại sổ kế toán tổng hợp dùng để theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp của toàn công ty. Nguyên tắc mở NKCT số 5 :
- Cơ sở số liệu : Căn cứ vào NKCT số 5 tháng trớc, sổ chi tiết số 2. - Phơng pháp ghi :
+ Cột số d đầu tháng : Lấy số liệu từ cột số d cuối tháng của NKCT số 5 tháng trớc.
Số d nợ : Phản ánh số tiền công ty đã trả trớc cho ngời bán nhng hàng vẫn cha về nhập kho trong tháng.
+Số phát sinh :
Phần ghi Có TK 331, ghi Nợ các TK ( 1521, ) lấy số liệu cộng của từng loại…
vật liệu của ngời bán ghi vào các tài khoản tơng ứng.
Phần ghi Nợ TK 331, ghi Có các TK ( 111,112 ) lấy số liệu cộng ở các TK…
tuỳ theo hình thức thanh toán để ghi số tiền vào tài khoản tơng ứng.
+ Số d cuối tháng : Căn cứ vào số d đầu tháng, số phát sinh trong tháng để tíinh số d cuối tháng của từng ngời bán.
Biểu 3.16
Nhật ký chứng từ số 5
tháng 09/03
STT T
Nội dung Số d đầu tháng Ghi có TK 331, nợ các TK liên quan Cộng có TK 331 Nợ TK 331, có các TK liên quan Cộng nợ TK 331 Số d cuối tháng Nợ Có TK 1521 TK 1331 …. TK 311 …. Nợ Có 1 Công ty XNK Dệt May 3234062979 323406295,3 3557469274 3557469274 2 Công ty bông Việt Nam 10265378 1598957428 159895742,8 1758853171,8 1769118549,8 …. Cộng 486075123 15065020178 1506502017,8 16571522195,8 17057597318,8
Cuối tháng khoá sổ NKCT số 5 xác định tổng số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ các tài khoản liên quan, và lấy số liệu tổng cộng của NKCT số 5 để ghi sổ cái TK 152 ( Nợ TK 152, Có TK 331).
b. Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu:
Quản lý vật t không chỉ quản lý tình hình thu mua, bảo quản và dự trữ vật t mà còn phải quản lý việc xuất dùng vật t. Đây là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trớc khi vật liệu chuyển giá trị của nó vào giá trị sản phẩm chế tạo. Chi phí về vật t chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất cho nên kế toán phải xác định chính xác giá trị từng loại vật t sử dụng là bao nhiêu và theo dõi đợc vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng. Bởi vậy hạch toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời tính toán và phân bổ chính xác đúng đối tợng giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận sử dụng cũng nh xuất dùng cho các đối tợng khác. Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng vật liệu là tiền đề cơ bản để hạch toán chính xác đầy đủ giá thành sản phẩm đặc biệt là khâu tính giá.
Trình tự ghi sổ hạch toán tổng hợp xuất vật liệu :
Hàng ngày, từ chứng từ xuất kho, kế toán đa dữ liệu vào máy. Giá vật liệu ghi trên phiếu này là giá hạch toán. Cuối tháng, máy tự tổng hợp số liệu, cho biết số vật t xuất dùng của từng kho, từng tài khoản cả về số lợng và giá trị theo giá hạch toán. Sau đó, trên cơ sở bảng kê số 3 " Bảng tính giá thực tế vật liệu " sẽ xác định đợc giá trị thực tế của vật liệu xuất kho nh sau :
Giá thực tế vật liệu xuất kho = Giá hạch toán vật liệu xuất kho ì Hệ số chênh lệch
Kế toán lập bảng kê số 3 căn cứ vào các bảng tổng hợp nhập vật liệu để vào cột hạch toán, và căn cứ vào giá ghi trên hoá đơn cộng với các chi phí khác thực tế phát sinh nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ để váo cột thực tế.( mẫu bảng kê số 3 đ… - ợc trích ở trang sau).
Biểu 3.17: Bảng kê giá thành thực tế vật liệu tháng 9/2003 (trích ở kho bông xơ và kho hoá chất)
Chỉ tiêu TK 1521 TK 1522 TT HT TT HT I. Số d đầu tháng 2514408102 2377020815 1168802917 1167754322 II. Số PS trong kỳ 23046610732 22921546467 3198215437 3197142534 Ghi có TK 111H 10000000 Ghi có TK 112H 361090132 Ghi có TK1121H5 2086144 Ghi có TK 1521V 1401954048 1401954048 Ghi có TK 331H 16571522195 16571522195 3106948012 3106948102 … III. Cộng số d ĐK và PS trong kỳ 25561018834 25298567282 4367018354 4364896856 IV. Chênh lệch TT & HT 262450552 1048595