CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4 Thực trạng kiểm soát chi ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc
Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long từ năm 2011 – 2014.
Bảng 3.2: Tình hình kiểm soát chi thƣờng xuyên qua Kho bạc Nhà nƣớc Vũng Liêm giai đoạn 2011 – 2014.
Chỉ tiêu Đơn vị tính
Tổng 2011 2012 2013 2014
Tổng chi NSNN Tỷ đồng 1.940 571 349 699 635
Chi thƣờng xuyên đã qua kiểm soát chi
Tỷ đồng 1.921 550 280 550 541
Trong đó: Ngân sách trung ƣơng
Tỷ đồng 212 54 6 71 81
Ngân sách địa phƣơng Tỷ đồng 1.709 496 274 479 460 Số món chƣa đủ điều
kiện thanh toán
Món 63 19 13 13 18
Số tiền từ chối thanh toán
Tỷ đồng 5,12 2 1 0,12 2
Nhận xét:
Từ khi luật ngân sách có hiệu lực, vai trò của KBNN trong công tác quản lý, kiểm soát chi NSNN đã đƣợc xác lâp rõ và từng bƣớc đƣa việc sử dụng ngân sách vào nề nếp.
50
Tổ chức thực hiện tốt công tác quản lý chi ngân sách các cấp, tạm ứng, thanh toán kịp thời đầy đủ mọi khoản chi cho các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc phục vụ nhiệm vụ chính trị của địa phƣơng theo Luật Ngân sách nhà nƣớc. Phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài chính, các đơn vị sử dụng ngân sách chủ động đề xuất và xử lý kịp thời những vƣớng mắc trong công tác quản lý, kiểm soát chi NSNN.
Trong năm 2011, Kho bạc đã thực hiện chi lƣơng qua tài khoản ATM đƣợc 123/146 đơn vị( còn 23 đơn vị chƣa thực hiện: Hội Cựu chiến binh, Công An, Quân sự và 20 xã, thị trấn). Sở dĩ còn 23 đơn vị chƣa tham gia trả lƣơng qua thẻ ATM do Hội cựu chiến binh thƣờng xuyên thay đổi ngƣời tham gia hội, gây khó khăn cho kế toán trả lƣơng và 20 xã, thị trấn hầu nhƣ không có đẩy đủ cây ATM rút tiền, địa bàn từ xã này qua xã khác khó khăn và cách xa thị trấn. Tuy nhiên, tính đến thời điểm hết năm 2014, Kho bạc đã thực hiện chi trả đƣợc 140/146 đơn vị sử dụng thẻ ATM, còn một số xã chƣa thực hiện đƣợc do chƣa bố trí đƣợc địa điểm đặt cây ATM.
Ngân sách trung ƣơng bao gồm những đơn vị: Tòa án huyện Vũng Liêm, Chi cục thi hành án huyện Vũng Liêm, chi cục thống kê huyện Vũng Liêm và Viện kiểm sát huyện Vũng Liêm. Từ năm 2011 đến năm 2014 tổng chi NSNN trung ƣơng là: 212 tỷ đồng chiếm 11% tổng chi thƣờng xuyên đã qua kiểm soát.
Ngân sách địa phƣơng:
Đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện tự chủ hoàn toàn: Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất huyện Vũng Liêm.
Trong bốn năm tình hình kiểm soát chi đối với ngân sách địa phƣơng đạt 1.709 tỷ đồng chiếm 89% tổng chi thƣờng xuyên qua kiểm soát. Hàng năm nhu cầu chi ngân sách địa phƣơng tƣơng đối lớn gây không ít khó khăn trong kiểm soát chi qua Kho bạc. Những thời điểm cấp trên cho chi lƣơng tháng sau đối với ngày nghỉ lễ dài trong khi đó văn bản gần sát ngày đƣa ra, tồn quỹ không đủ chi làm chậm trễ thanh toán cho đơn vị.
51
Tổng số món từ chối thanh toán: 63 với số tiền: 5,12 tỷ đồng. Nguyên nhân từ chối thanh toán do thiếu bảng kê chứng từ thanh toán ví dụ trong năm 2011 Thanh tra huyện sai số dƣ tạm ứng 4 triệu đồng và bảng kê chứng từ thanh toán không ghi nội dung chi 3 triệu đồng. Năm 2012, chi sai mã nội dung kinh tế: UBND xã trung Nghĩa 1 triệu đồng, UBND xã Hiếu Nhơn 2,3 triệu đồng, chi thiếu dự toán: UBND xã Trung Ngãi 1.870 ngàn đồng, UBND xã Trung Thành Tây 2.360 ngàn đồng. Năm 2014 đơn vị Văn phòng Hội đồng nhân dân – UBND huyện Vũng Liêm nội dung chi tiếp khách chƣa kê cụ thể sử dụng chứng từ bảng kê hay hóa đơn, bảng kê chứng từ thanh toán chƣa kê hóa đơn cho từng món chi(53.380.000 đồng), thanh toán tiền điện thắp sáng thiếu chữ ký kế toán trƣởng trên giấy rút dự toán ngân sách và bảng kê chứng từ thanh toán số tiền: 19.304.254 đồng. So với các huyện khác số món từ chối tại Kho bạc Nhà nƣớc Vũng Liêm là ít. Nguyên nhân do cán bộ, công chức kiểm soát chi còn xem nhẹ việc theo dõi tình hình số món từ chối. Chẳng hạn nhƣ: Sai số tiền bằng chữ, nội dung giữa bảng kê và giấy rút không khớp, sai tên đơn vị hƣởng so với hợp đồng mua bán. Trong 4 năm tại KBNN Bình Tân số món từ chối là 32 với số tiền 4,67 tỷ đồng. KBNN Bình Minh số món từ chối là 100 với số tiền gần 8 tỷ đồng(theo báo cáo số liệu hàng năm tại KBNN Vĩnh Long).
Thứ nhất, kiểm soát các khoản chi thanh toán cho cá nhân.
Nội dung chi thanh toán cho cá nhân bao gồm: tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp lƣơng, học bổng học sinh, sinh viên, tiền thƣởng, phúc lợi tập thể... đƣợc phản ánh từ mục 100 đến mục 108 và mục 122, 124 của mục lục NSNN hiện hành (nhóm mục chi thanh toán cá nhân). KBNN Vũng Liêm thực hiện kiểm soát các khoản chi thuộc nhóm mục chi này nhƣ sau:
•Kiểm soát các khoản chi lương và phụ cấp lương:
- Đầu năm, đơn vị sử dụng NSNN gửi kho bạc dự toán chi NSNN năm
52
đƣợc duyệt trong đó có khoản chi về lƣơng và phụ cấp lƣơng, bảng đăng ký biên chế quỹ lƣơng đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt (Sở Nội vụ duyệt cho đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh; phòng nội vụ duyệt cho đơn vị cấp huyện; đơn vị trung ƣơng đóng trên địa bàn tỉnh do cơ quan chủ quản cấp trên duyệt).
- Trong năm, khi có sự thay đổi về biên chế, quỹ lƣơng, đơn vị sử dụng NSNN phải bổ sung bảng đăng ký điều chỉnh đã đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
- Hàng tháng, khi nhận giấy rút dự toán NSNN kèm danh sách chi trả lƣơng, phụ cấp lƣơng và bảng tăng, giảm biên chế, quỹ lƣơng (nếu có) do đơn vị sử dụng NSNN gửi đến, kho bạc đối chiếu danh sách chi trả lƣơng, phụ cấp lƣơng với bảng đăng ký biên chế - quỹ lƣơng năm hoặc bảng đăng ký điều chỉnh, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của giấy rút dự toán, kiểm tra số dƣ dự toán, tồn quỹ ngân sách... Nếu chƣa đủ điều kiện thanh toán do hồ sơ chƣa đầy đủ, sai các yếu tố trên chứng từ thì trả lại hồ sơ và hƣớng dẫn đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định. Nếu phát hiện chi không đúng chế độ; tồn quỹ ngân sách, số dƣ dự toán không đủ cấp phát thì từ chối cấp phát, thông báo và trả hồ sơ cho đơn vị. Nếu đủ điều kiện cấp phát, kho bạc thực hiện cấp thanh toán cho đơn vị để chi trả cho ngƣời đƣợc hƣởng (trƣờng hợp đầu năm, đơn vị chƣa đƣợc giao dự toán, kho bạc làm thủ tục tạm cấp dự toán một tháng cho đơn vị theo số đơn vị căn cứ vào một tháng của năm trƣớc hoạt động. Khi đơn vị đƣợc giao dự toán, kho bạc thực hiện đảo dự toán tạm cấp đó).
• Kiểm soát chi học bổng, sinh hoạt phí đối với học sinh, sinh viên:
Bao gồm chi về học bổng khuyến khích học tập, học bổng chính sách, phần thƣởng khuyến khích học tập, sinh hoạt phí cán bộ đi học... đƣợc thể hiện trên mục chi 103 của MLNS hiện hành.
- Đầu năm ngân sách, các trƣờng có học sinh, sinh viên hƣởng học bổng, sinh hoạt phí phải gửi kho bạc: dự toán chi NSNN năm đƣợc cấp có
53
thẩm quyền giao trong đó có khoản chi về học bổng, sinh hoạt phí; Bảng đăng ký học bổng, sinh hoạt phí do nhà trƣờng lập vào đầu năm hoặc đầu mỗi học kỳ sau khi có kết quả xét cấp học bổng, sinh hoạt phí của hội đồng nhà trƣờng.
- Hàng tháng, khi nhận giấy rút dự toán NSNN kèm bảng tăng, giảm học bổng, sinh hoạt phí (nếu có), kế toán xử lý tƣơng tự nhƣ kiểm soát chi lƣơng và phụ cấp lƣơng ở phần trên.
• Kiểm soát các khoản thanh toán cho các cá nhân thuê ngoài:
Căn cứ vào dự toán NSNN đƣợc cấp có thẩm quyền giao; nội dung thanh toán theo hợp đồng kinh tế; hợp đồng lao động; giấy rút dự toán NSNN của đơn vị, KBNN thực hiện thanh toán trực tiếp cho ngƣời đƣợc hƣởng hoặc cấp qua đơn vị để thanh toán cho ngƣời đƣợc hƣởng.
• Kiểm soát chi thu nhập tăng thêm từ nguồn kinh phí tiết kiệm của đơn
vị tự chủ:
- Trong năm, sau khi thực hiện quý trƣớc, nếu xét thấy đơn vị có khả năng tiết kiệm đƣợc kinh phí; thủ trƣởng đơn vị căn cứ vào số kinh phí dự kiến tiết kiệm đƣợc, lập giấy rút dự toán NSNN (ghi rõ nội dung chi trả thu nhập tăng thêm từ nguồn kinh phí tiết kiệm) để tạm chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức trong đơn vị theo quý; Kho bạc thực hiện cấp tạm ứng cho đơn vị theo mức thủ trƣởng đơn vị đề nghị đảm bảo trong phạm vi dự toán đƣợc giao và tối đa không vƣợt quá 60% quỹ tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ một quý (đối với cơ quan nhà nƣớc thực hiện chế độ tự chủ), 40% số chênh lệch thu lớn hơn chi (đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động), 50% số kinh phí tiết kiệm đƣợc (đối với đơn vị sự nghiệp ngân sách bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động)
- Kết thúc năm ngân sách, sau khi đơn vị xác định đƣợc chính xác số
54
thực tiết kiệm, căn cứ vào đề nghị thanh tóan tạm ứng (phần tạm ứng chi thu nhập tăng thêm) của đơn vị, Kho bạc làm thủ tục thanh toán phần chi thu nhập tăng thêm cho đơn vị và thu hồi phần kinh phí đã tạm ứng. Mức thanh toán thu nhập tăng thêm cả năm so với mức tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ không vƣợt quá 1 lần (đối với cơ quan nhà nƣớc thực hiện chế độ tự chủ và đơn vị sự nghiệp ngân sách bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động).Trƣờng hợp đơn vị đã tạm ứng vƣợt quá số thực tiết kiệm, Kho bạc cho chuyển tạm ứng sang năm sau để thực hiện thu hồi bằng cách giảm trừ vào số tiết kiệm năm sau của đơn vị.
Thứ hai, kiểm soát các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn.
Các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn gồm: chi thanh toán dịch vụ công cộng, chi mua vật tƣ văn phòng, chi thông tin, tuyên truyền, liên lạc, chi hội nghị, công tác phí...
Kho bạc căn cứ vào nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn trong dự toán NSNN đƣợc cấp có thẩm quyền giao; các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi nghiệp vụ chuyên môn cho từng lĩnh vực; giấy rút dự toán NSNN của đơn vị sử dụng NSNN và các hồ sơ, chứng từ có liên quan (trừ các khoản thanh toán văn phòng phẩm, công tác phí cƣớc điện thoại đƣợc đơn vị thực hiện chế độ tự chủ khoán theo quy chế chi tiêu nội bộ) nếu đủ điều kiện thì thực hiện thanh toán cho đơn vị.
- Khi dự toán nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn không đủ để chi,
đơn vị sử dụng NSNN có thể chi từ dự toán của nhóm mục chi khác (dự toán của nhóm mục chi khác có thể chi cho tất cả các mục) song phải hạch toán đúng mục chi.
- Đối với cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện chế độ tự chủ, Kho bạc căn cứ tiêu chuẩn, định mức chi tiêu đƣợc quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị để kiểm soát. Trƣờng hợp đơn vị thực
55
hiện chế độ tự chủ quyết định chi vƣợt quá mức chi quy định tại Quy chế chi tiêu nội bộ, nhƣng không vƣợt quá mức chi do cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền ban hành, thì KBNN chấp nhận thanh toán khi có văn bản đề nghị của thủ trƣởng đơn vị.
- Đối với các đơn vị sử dụng ngân sách, khi thực hiện mua sắm các dụng cụ, trang thiết bị có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải đƣợc cơ quan tài chính đồng cấp thẩm định giá.
Thứ ba, kiểm soát chi mua đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố định và xây dựng nhỏ.
- Đối tƣợng kiểm soát bao gồm: các khoản chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định (vô hình hoặc hữu hình) nhƣ: bằng sáng chế, phần mềm máy tính, ô tô, tàu thuyền, máy vi tính, máy phô tô, trang thiết bị kỹ thuật chuyên dùng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên; các khoản chi xây dựng nhỏ nhƣ: trụ sở, văn phòng, đƣờng điện, cấp thoát nƣớc...
- Dự toán đƣợc giao thuộc nhóm mục chi mua sắm, sửa chữa trong dự toán chi thƣờng xuyên bao gồm các mục: 118 (sửa chữa lớn), 144(tài sản vô hình), 145 (tài sản dùng trong chuyên môn).
- Hồ sơ chứng từ liên quan đến từng khoản chi gồm: hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ, biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng; quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc chỉ định thầu (đối với khoản mua sắm, sửa chữa có giá trị lớn phải thực hiện đấu thầu theo quy đinh); phiếu báo giá của đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ (đối với những trƣờng hợp mua sắm nhỏ không có hợp đồng mua bán); hoá đơn bán hàng; các hồ sơ, chứng từ khác có liên quan.
- Căn cứ giấy rút dự toán và các hồ sơ chứng từ có liên quan do đơn vị sử dụng NSNN gửi đến, kho bạc kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ chi nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục thanh toán trực tiếp bằng chuyển khoản hoặc thanh toán bằng tiền mặt qua đơn vị sử dụng NSNN để chi trả cho đơn vị
56
cung cấp hàng hoá, dịch vụ. Trƣờng hợp các khoản chi chƣa đủ điều kiện thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện cấp phát tạm ứng cho đơn vị sử dụng NSNN. Sau khi thực hiện chi, đơn vị sử dụng NSNN gửi hóa đơn, chứng từ và các hồ sơ khác có liên quan kèm theo giấy đề nghị thanh toán tạm ứng đến kho bạc, KBNN kiểm tra, kiểm soát nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang thanh toán tạm ứng.
Thứ tư, kiểm soát chi thường xuyên khác của đơn vị hành chính.
Nhóm mục chi khác trong dự toán đƣợc giao của đơn vị sử dụng ngân sách bao gồm các mục của mục lục NSNN không nằm trong 3 nhóm mục chi thanh toán cho cá nhân, chi nghiệp vụ chuyên môn, chi mua sắm sửa chữa và các mục từ mục 147 đến mục 150. Kho bạc thực hiện kiểm soát, thanh toán những khoản chi thuộc nhóm mục chi khác nhƣ sau:
Đối với những khoản chi đơn vị đề nghị thanh toán trực tiếp, kho bạc kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ, chứng từ và điều kiện chi theo quy định và thanh toán trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ;
Đối với những khoản chi chƣa đủ điều kiện thanh toán trực tiếp, căn cứ vào số dƣ dự toán, giấy rút dự toán ngân sách, KBNN thực hiện cấp tạm ứng cho đơn vị. Đầu tháng sau, chậm nhất vào ngày 5 hàng tháng, đơn vị sử dụng NSNN lập bảng kê chứng từ thanh toán gửi Kho bạc. Căn cứ vào bảng kê chứng từ thanh toán và đối chiếu với các điều kiện chi NSNN, nếu đủ điều kiện quy định, thì Kho bạc thanh toán tạm ứng cho đơn vị.
Kiểm soát các khoản chi cho hoạt động của Đảng cộng sản Việt Nam:
Kinh phí hoạt động của các tổ chức đảng trên địa bàn huyện Vũng Liêm đƣợc cấp phát qua Kho bạc bằng hình thức lệnh chi tiền. Khi nhận đƣợc lệnh chi tiền của cơ quan tài chính, Kho bạc chỉ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, đối chiếu mẫu dấu, chữ ký và chuyển kinh phí vào tài khoản tiền gửi của tổ chức Đảng mở tại Kho bạc. Khi có nhu cầu chi tiêu, tổ chức Đảng