CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3 Quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc
Nhà nƣớc Vũng Liêm:
3.3.1 Mục tiêu của quy trình kiểm soát chi thường xuyên:
Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi, đúng chế độ quy định; đảm bảo giải quyết công việc nhanh chóng, tránh phiền hà cho khách hàng; có sự phân công cụ thể nhiệm vụ đối với các cán bộ tham gia quy trình kiểm soát chi; các khoản chi phải đƣợc thực hiện trực tiếp đến đối tƣợng đƣợc hƣởng.
3.3.2 Trách nhiệm của cán bộ Kho bạc Nhà nước Vũng Liêm trong kiểm soát chi ngân sách Nhà nước: ngân sách Nhà nước:
Trong quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vũng Liêm đã phân công trách nhiệm rõ ràng và cụ thể cho từng thành viên tham gia
47
vào quy trình, việc phân công trách nhiệm có ý nghĩa quan trọng trong việc theo dõi, giám sát thực hiện đúng quy trình giải quyết công việc, nó là căn cứ cơ sở pháp lý để xử lý, quy trách nhiệm cho từng cá nhân khi khách hàng khiếu nại, tố cáo cán bộ KBNN trong thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi.
3.3.3 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vũng Liêm: Nhà nước Vũng Liêm:
Theo quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 của Tổng giám đốc KBNN về việc ban hành quy trình giao dịch trong kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN, quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vũng Liêm đƣợc thực hiện 7 bƣớc.
Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ chi tại Kho bạc Nhà nƣớc Vũng Liêm.
Bƣớc 1: Kế toán viên tiếp nhận hồ sơ chứng từ
Bƣớc 2: Kiểm soát chi theo trình tự thủ tục, trình kế toán trƣởng Bƣớc 3 : Kế toán trƣởng kiểm soát, ký chứng từ
Bƣớc 4: Giám đốc kiểm soát, ký chứng từ Bƣớc 5: Thực hiện thanh toán
5a: trình tự đối với chứng từ chuyển khoản 5b: trình tự đối với chứng từ tiền mặt
Bƣớc 6: Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng đối với chứng từ chuyển khoản
Bƣớc 7. Chi tiền mặt tại quỹ
Khách hàng Kế toán viên Kế toán trƣởng
Giám đốc
Thủ quỹ Thanh toán viên TT Thanh toán
1 2 3 4 5a aa 5b 6 7
48
3.3.4 Tình hình thực hiện công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước. bạc Nhà nước.
a/ Chi trả theo hình thức rút dự toán từ Kho bạc nhà nƣớc:
- Căn cứ vào nhu cầu chi và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trƣởng đơn vị sử dụng ngân sách lập và gửi hồ sơ thanh toán gửi Kho bạc nhà nƣớc nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán.
- Kho bạc nhà nƣớc kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ của đơn vị sử dụng ngân sách nếu đủ điều kiện theo quy định, thì thực hiện chi trả trực tiếp cho ngƣời hƣởng lƣơng và ngƣời cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách.
- Khi thực hiện chi trả theo hình thức rút dự toán từ Kho bạc nhà nƣớc, Kho bạc nhà nƣớc thực hiện chi cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc đảm bảo các khoản chi đáp ứng các điều kiện chi ngân sách nhà nƣớc theo quy định và hạch toán theo đúng quy định của mục lục ngân sách nhà nƣớc hiện hành.
b/ Chi trả theo hình thức lệnh chi tiền:
- Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất và kiểm soát hồ sơ chứng từ của từng khoản chi, bảo đảm các điều kiện thanh toán chi trả ngân sách ra lệnh chi tiền gửi Kho bạc nhà nƣớc để chi trả cho đơn vị sử dụng ngân sách.
- Kho bạc nhà nƣớc thực hiện xuất quỹ ngân sách và chi trả cho đơn vị sử dụng ngân sách theo nội dung ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan tài chính.
Kiểm soát trong quá trình cấp phát, thanh toán, chi trả các khoản chi thƣờng xuyên NSNN:
KBNN Vũng Liêm căn cứ vào thông báo dự toán chi cơ quan quản lý cấp trên giao và cơ quan tài chính thẩm định cho đơn vị, kiểm tra tính hợp pháp của hồ sơ thanh toán, các điều kiện chi và lệnh chuẩn chi của thủ trƣởng ĐVQHNS, thực hiện thanh toán trực tiếp từ Kho bạc đến ngƣời hƣởng lƣơng
49
hoặc ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ. Việc chi trả, thanh toán đƣợc thực hiện dƣới hai hình thức cấp tạm ứng và cấp thanh toán.
Kiểm tra sau quá trình cấp phát, thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN và xác nhận số liệu quyết toán của các đơn vị:
Hàng tháng đơn vị phải đối chiếu số liệu sử dụng dự toán với KBNN. Còn bản đối chiếu tình hình sử dụng kinh phí theo hình thức tạm ứng, thực chi chi tiết theo mục lục ngân sách đƣợc lập một quý một lần. Tất cả quyết toán của các đơn vị sử dụng vốn NSNN trƣớc khi gửi cơ quan tài chính hoặc gửi cơ quan quản lý nhà nƣớc cấp trên tổng hợp để gửi cơ quan tài chính đều phải có sự xác nhận của KBNN Vũng Liêm về mặt số liệu.