2.2. Thực trạng quản lý tài chính tại Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tuyên
2.2.2. Tổ chức thực hiện chính sách quản lý tài chính tại Công ty TNHH MT
chính năm 2020 đã được phê duyệt lập và gửi các báo cáo phục vụ công tác giám
sát tài chính theo quy định; phối hợp chặt chẽ với các cơ quan giám sát trong quá
trình thực hiện kế hoạch.
2.2.2. Tổ chức thực hiện chính sách quản lý tài chính tại Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tuyên Quang MTV Xổ số kiến thiết Tuyên Quang
2.2.2.1. Thực trạng lập kế hoạch tài chính
Việc lập lập kế hoạch tài chính tại Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết
- Chủ trương, đường lối phát triển của UBND tỉnh, Sở Tài chính tỉnh Tuyên
Quang và của Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tuyên Quang nói riêng;
- Các chính sách, chế độ, định mứcvốn hiện hành củacủa Công ty TNHH MTV
Xổ số kiến thiết Tuyên Quang.
- Khả năng nguồn kinh phí có thể đáp ứng cho nhu cầu kế hoạch. Khả năng
này phải dựa vào cơ cấu nguồn thu và mức tăng trưởng của các nguồn thu trong kế hoạch.
Thực hiện Thông tư 112/2007/TT-BCT của Bộ tài chính Hướng dẫn chế độ
quản lý tài chính đối với Công ty XSKT và Thông tư 01/2014/TT-BTC ngày 02
tháng 01 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý tài chính đối với
doanh nghiệp kinh doanh xổ số do Nhà nước sở hữu 100% vốn. Hàng năm, căn cứ
vào kế hoạch kinh doanh dài hạn, Giám đốc công ty xây dựng kế hoạch kinh doanh trình Chủ tịch công ty Quyết định. Căn cứ vào kế hoạch kinh doanh, thực hiện đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của năm báo cáo và lập kế hoạch tài chính cho năm kế tiếp gửi cho cơ quan đại diện chủ sở hữu trước ngày 31 tháng 7 hàng năm.
Kế hoạch tài chính tại Công tyđược xây dựng trên các yếu tố:
- Kế hoạch mục tiêu trong năm của công ty
- Các kết quả phân ích và dự báo môi trường (xem xét tình hình thực trạng của
nguồn tài chính công ty, điểm mạnh, điểm yếu, thời cơ và thách thức)
- Các phân tích, so sánh, đánh giá về từng nguồn huy động vốn
- Kế hoạch hoạt động kinh doanh của công ty
- Sự biến động của thị trường như: thị trường tiêu thụ sản phẩm, thị trường tài
chính –tiền tệ
Các mục tiêu cụ thể trong từng thời kỳ
Quy trình hoạch định kế hoạch tài chính tại Công ty được tiến hành theo các
bước sau:
Bước 1: Nghiên cứu và dự báo môi trường,
Bước 2: Xác định mục tiêu quản lý tài chính
Bước 4: Tiến hành phân tích –đánh giá và nhận định để lựa chọn ra phương án tối ưu nhất.
Bước 5: Thể chế hóa kế hoạch tài chính bằng văn bản, phố biến xuống toàn
thể các phòng ban, cán bộ công nhân viên trong công ty.
Theo kế hoạch, tổng nguồn vốn của Công ty cuối năm 2018 là hơn 72 tỷ đồng
lên gần 99 tỷ đồng vào cuối năm 2019, và tăng lên hơn 122 tỷ đồng vào cuối năm
2020. Việc tăng nguồn vốn do tăng cả nợ phải trả và tăng VCSH. Việc gia tăng
nguồn vốn là để đáp ứng yêu cầu mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh của Công ty.
(Xem bảng 2.3: Bảng kế hoạch cân đối kế toán của Công ty TNHH MTV Xổ số
kiến thiết Tuyên Quang, phụ lục 1)
Quy định về chi hoa hồng đại lý: Công ty XSKT căn cứ quy định tại khoản 2,
Điều 2 Thông tư số 138/2018/TT-BTC ngày 25/12/2018 để thực hiện nghiêm cấm
việc chi hoa hồng cho đại lý cao hơn tỷ lệ quy định tối đa là 15% doanh thu bán vé có thuế của Công ty XSKT.
Quy định về trích lập Quỹ dự phòng rủi ro trả thưởng: Công ty XSKT căn cứ
quy định tại khoản 6, Điều 5 Nghị định số Nghị định số 122/2018/NĐ-CP ngày
13/11/2018 để thực hiện.
Quy định về kỳ hạn nộp: Công ty XSKT căn cứ quy định tại Điều 19 Thông tư
số 75/2013/TT-BTC ngày 04/6/2013 để quy định kỳ hạn nợ đối với từng loại hình
xổ số. Đối với các khoản nợ đọng dây dưa, kéo dài của đại lý vượt quá thời hạn quy định trong hợp đồng đã ký kết, công ty có biện pháp xử lý giải quyết dứt điểm theo quy định của Pháp luật.
Quy định về mức đảm bảo nghĩa vụ thanh toán của đại lý xổ số:Công ty
XSKT căn cứ quy định tại khoản 4 Điều 18 Thông tư số 75/2013/TT-BTC ngày
04/6/2013 của Bộ Tài chính để thực hiện. Đối với những đại lý chưa bảo đảm mức thanh toán theo quy định, Công ty phải có biện pháp để bổ dung tăng tài sản thế chấp, trường hợp không đảm bảo mức thanh toán theo quy định thì thực hiện điều chỉnh đại lý hoặc tiến hành thanh ký hợp đồng đã ký kết với đại lý theo đúng quy định của Pháp luật.
Quy định phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ: Công ty XSKT căn cứ quy
thực hiện. Công ty XSKT không được sử dụng quỹ đầu tư phát triển để bổ sung vốn điều lệ phục vụ cho những ngành nghề kinh doanh không liên quan đến hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp.
Quy định về đầu tư ra ngoài doanh nghiệp: Công ty XSKT căn cứ quy định tại
Nghị định 91/2015/NĐ-CP ngày 13/10/2015 của Chính phủ về đầu tư vốn nhà nước
vào doanh nghiệp và quản lý, sử dụng vốn, tài sản tại doanh nghiệp. Nghị định số
32/2019/NĐ-CP ngày 08/3/2019 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số
điều của Nghị định 91/2015/NĐ-CP ngày 13/10/2015 để thực hiện. Đối với Công ty
XSKT đã thực hiện đầu tư ra ngoài doanh nghiệp đối với những ngành nghề không liên quan đến hoạt động kinh doanh chính phải khẩn trương xây dựng phương án, báo cáo cơ quan đại diện chủ sở hữ thực hiện thoái vốn theo đúng quy định của Pháp luật.
Doanh thu của Công ty XSKT bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh các loại hình xổ số, doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt động kinh
doanh xổ số đượcpháp luật cho phép, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập
khác. Doanh thu của Công ty XSKT bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh các loại hình xổ số, doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt động kinh doanh xổ số được pháp luật cho phép, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác. Chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty XSKT là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm tài chính. Trong đó, mức chi hoa hồng đại lý cho mỗi đại lý của từng loại hình xổ số tại từng thời điểm không được vượt quá 15% doanh thu bán vé có thuế (giá trị vé số đã bán). Đối với các Công ty XSKT đang hoạt động kinh doanh trong khu vực miền Bắc và miền Trung tổng mức chi tối đa không quá 1% tổng doanh thu hoạt động kinh doanh xổ số có thuế hàng năm của công ty.
Nghị định cũng quy định cụ thể mức phân phối lợi nhuận và trích lập cac quỹ cụ thể: trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính; khi số dư của quỹ này bằng 25% vốn điều lệ thì không trích nữa; trích tối thiểu 30% vào Quỹ đầu tư phát triển của Công ty XSKT. Lợi nhuận còn lại được phân phối tiếp tối đa 5% lập Quỹ thưởng cho ban quản lý điều hành công ty và trích lập 2 quỹ khen thưởng, phúc lợi.
2.2.2.2. Thực trạng phân bổ, sử dụng tài chính a) Quản lý tài chính và tài sản
Trong giai đoạn hội nhập kinh tế, thực hiện chủ trương nâng cao tính tự chủ của doanh nghiệp nhà nước nhằm khuyến khích loại hình kinh tế nhà nước phát triển nhằm giữ vai trò chủ đạo, Chính phủ cho phép Công ty XSKT thực hiện đầu tư đa ngành nghề ngoài lĩnh vực xổ số từ góp vốn liên doanh, đầu tư vào lĩnh vực tài chính đến đầu tư kinh doanh lĩnh vực khác.
Trong giai đoạn 2018 - 2020 Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh
Tuyên Quang đã có cơ cấu vốn như sau:
Bảng 2.2. Cơ cấu nguồn vốn của Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết tỉnh
Tuyên Quang giai đoạn 2018 - 2020
ĐVT: đồng
Năm 2018 2019 2020
1. Nợ phải trả 15.614.068.998 13.366.414.921 14.743.867.192
2. Vốn chủ sở hữu 9.000.000.000 9.928.906.944 10.886.304.019
(Nguồn: Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH MTV XSKT tỉnh Tuyên Quang
giai đoạn 2018 - 2020)
Qua bảng 2.2trên cơ cấu nguồn vốn của Công ty cho thấy sự biến động đáng
kể của vốn chủ sở hữu và nợ phải trả vào năm 2020. Cụ thể trong năm 2020 tình trạng nợ phải trả của Công ty đã tăng vọt so với các năm trước đó, điều này ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu không hề nhỏ, đã để tỷ lệ của vốn chủ sở hữu trong tổng tài sản của Công ty giảm xuống đáng kể (giảm hơn 50% so với năm 2019). Nguyên
nhân của sự thay đổi này là do một phần có sự canh tranh trong hoạt động kinh
doanh của Công ty, thứ hai nữa là khả năng quản lý tài chính trong công tác thu -
chi của Công ty còn gặp nhiều bất cập. Những điều này đã làm ảnh hưởng không ít
đến khả năng tài chính tại Công ty.
- Vốn cho hoạt động xổ số:
giành cho hoạt động xổ số khá lớn do đặc trưng của hoạt động xổ số. Trong cơ cấu vốn dùng trong xổ số, nhu cầu vốn dùng để thanh toán các giải trúng thưởng chiếm tối đa đến 50% doanh số phát hành của mỗi đợt. Tuy nhiên, nhu cầu về phần vốn này rất cần thiết để sử dụng trong tối đa 4 tuần phát hành đầu tiên do đại lý chưa thanh toán tiền nợ tiêu thụ vé xổ số. Tuần phát hành thứ 5, nhu cầu vốn trả thưởng được bù đắp bởi dòng tiền vào do đại lý thanh toán nợ.
Ngoài ra, lượng vốn dùng trong in ấn vé xổ số chiếm khá lớn trong tổng nhu cầu vốn lưu động do thời gian in ấn, phát hành dài cũng như nhu cầu dự trữ giấy phục vụ in vé.
- Vốn cho hoạt động kinh doanh khác ngoài xổ số:
Thực hiện chủ trương đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh, ngày càng nhiều các Công ty XSKT thực hiện đầu tư sang nhiều lĩnh vực khác ngoài xổ số như: In ấn, kinh doanh nhà hàng, khách sạn, trung tâm thương mại… Do đó, nhu cầu về vốn
cho kế hoạch kinh doanh này ngày càng nhiều hơn. Trong những lĩnh vực trên, nhu
cầu vốn cho đầu tư tài sản cố định ban đầu là chủ yếu.
- Vốn cho hoạt động tài chính:
Giải pháp đầu tư phổ biến hiện đang được các Công ty XSKT lựa chọn là đầu tư vào một số lĩnh vực tài chính thông dụng. Dòng tiền vào hiện có của Công ty XSKT được sử dụng đầu tư vào ngân hàng dưới dạng tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn tùy tính chất của từng dòng tiền. Dòng tiền từ thế chấp đảm bảo là thanh toán của đại lý được đầu tư có kỳ hạn 12 tháng để đạt lãi suất cao do tính ổn định. Ngược lại, dòng tiền từ thanh toán nợ tiền vé được đầu tư không kỳ hạn do còn được sử dụng để thanh toán các khoản chi phí phát sinh, nhất là chi trả trúng thưởng hàng kỳ phát hành.
Vốn đầu tư vào tiền gửi ngân hàng sẵn sàng chuyển hóa sang các hình thức đầu tư khác như góp vốn cổ phần, đầu tư dài hạn vào công trái, trái phiếu, đầu tư chứng khoán ngắn hạn.
b) Quản lý doanh thu và chi phí - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh:
Mặc dù được phép tham gia kinh doanh nhiều lĩnh vực nhưng số lượng Công ty tham gia kinh doanh lĩnh vực khác ngoài xổ số cũng như số lượng các lĩnh vực
tham gia kinh doanh còn rất ít. Do đó, doanh thu từ hoạt động xổ số hiện vẫn chiếm đa số trong tổng doanh thu hàng năm của các Công ty XSKT. Những quy định của Bộ Tài chính và Hội đồng xổ số khu vực về mệnh giá vé, tổng doanh số phát hành trong ngày tác động lớn đến doanh thu của các Công ty XSKT. Với mức quy định về tổng doanh số phát hành một ngày, các Công ty XSKT mở thưởng cùng ngày tự phân chia thị trường để phát hành của mỗi Công ty căn cứ vào tỷ lệ tiêu thụ hiện tại
của từng Công ty để đảm bảo doanh thu và tiết kiệm chi phí.
Tỷ suất sinh lợi trên tài sản (ROA): Chỉ tiêu ROA thể hiện tính hiệu quả của quá trình tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kết quả chi tiêu cho biết bình quân cứ một đồng tài sản được sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Như vậy ROA càng cao càng tốt. Chỉ số này được tính theo công thức sau:
ROA = Tổng lợi nhuận sau thuế/ tổng tài sản
Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE): Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE cho biết cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu của Công ty này tạo ra bao nhiều đồng lợi nhuận. Nếu tỷ số này mang giá trị dương, là Công ty làm ăn có lãi.
Cũng như tỷ số lợi nhuận trên tài sản, tỷ số này phụ thuộc vào thời vụ kinh doanh. Ngoài ra, nó còn phụ thuộc vào quy mô và mức độ rủi ro của Công ty. Để so sánh chính xác, cần so sánh tỷ số này của một Công ty với tỷ số bình quân của toàn ngành, hoặc với tỷ số của Công ty tương đương trong cùng ngành
ROE = Lợi nhuận sau thuế/ VCSH bình quân
Bảng 2.3. Tỷ suất sinh lợi trên tài sản của Công ty TNHH MTV XSKT tỉnh
Tuyên Quang giai đoạn 2018 - 2020
ĐVT: %
Năm 2018 2019 2020
1. Hệ số ROA 12.9 13.2 13.9
2. Hệ số ROE 30.7 37.1 27.7
(Nguồn: Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH MTV XSKT tỉnh Tuyên Quang
giai đoạn 2018 - 2020)
Tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản (ROA) của Công ty giai đoạn 2018 - 2020
13.2% và 13.9 %. Qua số liệu trên ta thấy sự mất cân đối và không ổn định về hiệu quả sinh lời trên tổng tài sản của Công ty. Nguyên nhân chính là do sự biến động của thị trường và khả năng khai thác thị trường chưa cao, chưa hấp dẫn người chơi.
Vì vậy, Công ty cần phải chú trọng hơn nữa, cũng như phát huy các chính sách
chăm sóc khách hàng.
Qua bảng trên cho thấy tỷ suất sinh lời (ROE) trên vốn chủ sở hữu giai đoạn 2018
- 2020 khá rõ rệt, cụ thể trong giai đoạn này năm 2018 ROE là 30.7% và năm 2020
giảm còn 27.7%, từ năm 2018 đến 2019 hệ số ROE có chiều hướng tăng mạnh.
Tỷ suất lợi nhuận thuần: Chỉ tiêu này cho biết với một đồng doanh thu thuần
từ bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ suất này
càng lớn thì hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng cao. Tỷ suất này được tính
theo công thức sau:
TSLN thuần =LN sau thuế/ doanh thu thuần
Bảng 2.4. Tỷ suất lợi nhuận thuần của Công ty TNHH MTV XSKT tỉnh
Tuyên Quang giai đoạn 2018 - 2020
ĐVT: đồng
Năm 2018 2019 2020
1. Lợi nhuận sau thuế 3.237.572.183 3.305.688.317 3.191.323.584
2. Doanh thu thuần 63.458.222.492 66.779.836.864 70.679.232.175
3. Tỷ suất lợi nhuận thuần 5.10 4.95 4.52
(Nguồn: Báo cáo tài chính tại Công tyTNHH MTV XSKT tỉnh Tuyên Quang
giai đoạn 2018 - 2020)
Qua bảng trên cho thấy tỷ suất lợi nhuận của Công ty biến động tăng giảm liên