II. Kế toán chi tiết Vật liệu, Công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá 1 Chứng từ sổ sách kế toán:
4. Kế toán tăng TSCĐ
Mua sắm bằng vốn CSH:
• BT1. Ghi tăng TSCĐ
• Nợ 211, 133: Tăng TSCĐ và thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) • Có 331, 111, 112: Nợ lại người bán hoặc trả ngay bằng tiền • BT2 . Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng:
• Nợ 414: Dùng Quỹ ĐTư PTriển để mua sắm • Nợ 431: Dùng Quỹ phúc lợi
• Nợ 441: Dùng nguồn vốn XDCB • Có 411: Tăng nguồn vốn kinh doanh
Nếu sử dụng nguồn vốn Khấu hao cơ bản, ghi thêm bút toán: Có 009
• BT1.
• Nợ 211
• Có 331, 112, 111…
• BT2. Kết chuyển tăng nguồn vốn Tương ứng: • Nợ 431 (4312): Giảm quỹ phúc lợi
• Có 431 (4313): Quỹ phúc lợi đã hình thành
Trường hợp mua sắm bằng vốn vay dài hạn, kế toán chỉ ghi bút toán tăng nguyên giá TSCĐ
• Nợ TK 211, 133: Nguyên giá TSCĐ tăng thêm, thuế GTGT • Có 341: Số tiền vay dài hạn để trả mua TSCĐ
Mua theo hình thức trả góp, trả chậm:
• Nợ TK 211: nguyên giá • Nợ 133: VAT được khấu trừ
• Nợ 242: lãi do mua trả góp, trả chậm • Có 331:Phải trả người bán (Mua chịu)
Kết chuyển nguồn vốn:
• Nợ TK lquan: 441, 414, 4312: Giảm NVốn Sử dụng • Có 411: NV Kinh doanh.
Mua bằng phương thức hàng đổi hàng:
• Nợ 214: giá trị hao mòn kuỹ kế của TS đem đi trao đổi • Nợ 211: Nguyên giá TSCĐ nhận về
• Có 211: ghi giảm nguyên giá TSCĐ đem đi trao đổi
Trường hợp trao đổi chênh lệch, DN phả trả hoặc phải thu từ đối tác, ghi: • BT1 . Xoá sổ TSCĐ đem đi trao đổi:
• Nợ 214: Giá trị hao mòn
• Nợ 811: Giá trị còn lại đem đi trao đổi
• Có 211: ghi giảm nguyên giá TSCĐ đem đi trao đổi • BT2 . Phản ánh giá trị trao đổi of TSCĐ:
• Nợ 131: Tổng giá thanh toán của TSCĐ nhận về: • Có 711: Giá trao đổi theo thoả thuận
• Có 333:
• Nợ 211: nguyên giá • Nợ 133
• Có 131
Mua sắm nhà cửa vật kiến trúc gắn liền quyền sử dụng đất:
• BT1. Ghi tăng TSCĐ • Nợ 211, 133, 213 • Có 331, 111, 112, 341
• BT2. Kết chuyển nguồn vốn tương ứng
Nếu mua sắm qua lắp đặt trong thời gian dài
• Nợ 241, 133 • Có 331, 341, 111…
Khi hoàn thành nghiệm thu, đưa vào sử dụng, kế toán ghi tăng TSCĐ
• Nợ 211
• Có 241: Kết chuyển chi phí mua sắm Đồng thời kết chuyển nguồn vốn:
• Nợ 414, 441, 431 • Có 411
Các khản chi không hợp lý trong quá trình lắp đặt: Không được tính vào nguyên giá thì ghi: • Nợ 111, 112,138…
• Nợ 632 • Có 241:
Trường hợp tăng do XDCB bàn giao hoặc tự chế, vốn góp liên doanh:
• Nợ 211, 131, 133
• Có 411, 128, 222: Tăng nguồn vốn Kinh doanh, tăng Đầu tư chứng khoán, tăng nguồn vốn liên doanh
Trường hợp tăng do chuyển từ công cụ dụng cụ sang:
• Nợ 211 (tăng TSCĐ) • Có 153 (Giảm CCDC) Nếu CCDC đã SD: • Nợ 211: • Có 241: Giá trị đã phân bổ • Có 412: phần chênh lệch
• BT1. Phần chênh lệch tăng nguyên giá: • Nợ 211 • Có 412: phần chênh lệch • BT2. Phần chênh lệch hao mòn: • Nợ 412 • Có 214 Tăng do nhận viện trợ: • Nợ 211 • Có 711
Phát hiện thừa khi kiểm kê:
• Nợ 627, 641, 642 (Tính vào các chi phí chung, BH hay QLDN) • Có 214: Hao mòn TSCĐ
Trong thời gian chờ xử lý thì theo dõi ở TK 338
• Nợ 211 • Có 214, 338