mở sổ chi tiết theo ngoại tệ trong quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp.
Để tập hợp đ-ợc chi phí, doanh thu và xác định đ-ợc kết quả kinh doanh, hạch toán ngoại tệ ở các doanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc sau đây:
Phải quy đổi ngoại tệ thành tiền Việt Nam (VNĐ) để hạch toán quá trình luân chuyển vốn. Nguyên tắc này đòi hỏi, khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ thì kế toán phải quy đổi ngoại tệ thành VNĐ theo tỷ giá hợp lý, để ghi sổ kế toán. Bên cạnh đó, phải mở sổ chi tiết để theo dõi các loại vốn bằng tiền, các khoản phải thu, các khoản phải trả bằng ngoại tệ, theo đơn vị nguyên tệ nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho công tác quản lý ngoại tệ và điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ kịp thời và chính xác.
Thực tế, tại Công ty không sử dụng TK007, cũng nh- mở sổ chi tiết theo dõi ngoại tệ trong quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp n-ớc ngoài. Khi cần điều chỉnh tỷ giá, kế toán Công ty lấy tổng số tiền VNĐ chia cho tỷ giá hạch toán để ra số ngoại tệ. Sau đó điều chỉnh theo tỷ giá thực tế.
Đây là một công việc hết sức thủ công và tốn công sức cũng nh- dễ nhầm lẫn. Thiết nghĩ, để hạch toán chi tiết vốn bằng tiền là ngoại tệ theo đơn vị nguyên tệ, kế toán Công ty nên sử dụng TK 007 “ Ngoại tệ các loại”.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 007
Bên nợ:
Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Bên có: Số ngoại tệ xuất ra (Nguyên tệ) Số d- bên nợ:
Số ngoại tệ còn lại (Nguyên tệ)
Trên tài khoản này, không quy đổi ngoại tệ ra tiền Việt Nam.
Kế toán có thể chi tiết TK 007 cho các loại tiền tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và từng tài khoản chi tiết cho từng loại ngoại tệ.
Ví dụ: TK 007
Việc sử dụng TK 007 rất thuận lợi cho việc điều chỉnh tỷ giá hạch toán ngoại tệ tại quỹ, tại ngân hàng vào cuối kỳ:
Mức điều chỉnh L-ợng ngoại tệ Tỷ giá thực tế Ngoại tệ tại quỹ tại quỹ cuối kỳ cuối kỳ (L-ợng ngoại tệ tại quỹ cuối kỳ = số d- nợ TK 0071) Mức điều chỉnh L-ợng ngoại tệ Tỷ giá thực tế Ngoại tệ tại NH tại NH cuối kỳ cuối kỳ
(L-ợng ngoại tệ tại ngân hàng cuối kỳ = số d- nợ TK0072) 0071 Tại quỹ 0072 Tại ngân hàng 00711 ( USD) 00712 (DEM) 00722 (DEM) 00721 (USD) = x - Số d- TK111 (1112) = x - Số d- TK112 (1122)
Hoàn thiện hạch toán nghiệp vụ l-u chuyển hàng hoá nhập khẩu tại Công ty D-ợc liệu Trung -ơng I
Phạm hải châu kế toán 41 e
- Còn đối với việc theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ với nhà cung cấp n-ớc ngoài, Công ty nên thiết kế thêm mẫu Sổ chi tiết có thêm cột theo dõi ngoại tệ và tỷ giá, so với mẫu cũ, nhằm thuận lợi trong quá trình theo dõi và hạch toán ngoại tệ.
Biểu số 23:
Cty D-ợc liệu TWI sổ kê công nợ chi tiết
Phòng kế toán Tài khoản: 3317 TE1
Từ ngày 01-01-2003 đến ngày 31-03-2003 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tỷ giá Số phát sinh Số d- Nợ Có Nợ Có
VND USD VND USD VND USD VND USD